[关键词]内部控制审计；高校；审计报告；审计计划
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.18.011
[中图分类号]F239.45[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2015）18-00-01
1高校内部控制审计的计划工作阶段
1.1合理设计内部控制审计计划
高校内部控制审计是一种现代审计方法，它具体是指通过对高校内部控制制度的审查、分析、测试与评价等，确定高校内部控制制度的可信程度，鉴定其是否有效。这就要求注册会计师认真贯彻风险导向审计的基本思路，通过整合审计框架，合理计划内部控制审计工作，并制定出总体审计策略，把具体审计计划确定下来。注册会计师应针对内部控制审计的设计、运行等进行有效测试，并实现充分获取适当的证据、发表对内部控制审计的有效意见，为财务报表审计环节有效控制风险提出支持性评估结果等目标。
1.2综合考虑内部控制审计策略
注册会计师在考虑高校总体内部控制审计策略时，应结合高校实际情况，综合考虑其可能承担的法律风险、市场风险等。首先，要确定好内部控制审计业务本身具备的特征，划分其范围，包括被审计高校在基准日或此前的经营活动开展的会计处理业务；其次，注册会计师应确定是否要针对内部控制审计业务实施测试工作；再次，明确内部控制审计业务的报告目标，并适当考虑在初步业务活动中审计能得到的结果，考虑在执行其他的高校业务时，积累的经验与既定的内部控制审计业务有无关联性；最后，确定执行高校内部控制审计业务需要的资源性质，并界定审计范围，作出合理的时间安排。
2高校内部控制审计的实施工作阶段
2.1通过自上而下的方法选择高校控制与测试
自上而下的内部控制审计方法始于高校财务报表层次，以便注册会计师能了解高校内部控制整体存在的风险；然后把关注的焦点转移到对高校层面的控制上，并把审计工作逐渐下移到对重要账户、列表及其他相关内部控制的识别上；之后是验证了解到的被审计高校的业务流程风险，并测试内部控制审计计划的合理性，鉴定其内部控制的运行是否有效。
2.2充分了解高校内部控制并合理确定控制点
当充分了解高校内部控制后，注册会计师应继续了解被审计高校内部控制的五大要素，识别高校层次的内部控制、高校重要的财务报表项目及信息披露，并依次对财务报表的相关认定、重要的交易类别与过程、高校期末财务报告流程以及测试控制等进行识别。
在了解高校内部控制时，注册会计师一般可选用询问相关管理、监督及执行人员、检查高校的相关文件、仔细观察运行相关业务处理控制的实际情况、严格执行穿行测试程序等方法。了解的目的在于测试，虽然高校内部控制审计的对象涵盖了跟财务报告相关的内部控制内容，但注册会计师应对所有的高校内部控制活动进行测试。
2.3对高校审计计划合理性和有效性进行测试
注册会计师测试高校内部控制合理性的程序通常包括询问、观察、检查，重新执行，穿行测试程序等。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：第一，控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；第二，控制是否得到一贯执行；第三，控制由谁执行；第四，控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。从这4个方面来看，控制运行有效性强调的是控制能在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。
2.4合理评价审计识别到的高校内部控制缺陷
若被审计高校的内部控制设计及运行等相关内容都无法在日常履职中被发现，也无法避免错报，就会导致内部控制面临各方面的缺陷，其中包含运行与设计两个方面。就严重程度而言，主要划分为一般、重要与重大3个层面。一般而言，高校本身的内部控制中包含的缺陷指的是除开重要缺陷及重大缺陷外的内部控制缺陷；重要控制缺陷就是高校内部控制既有的、严重程度不及重大缺陷的，但又足以引起监督人员关注的一项或多项控制缺陷；重大控制缺陷就是高校内部控制既有的，可能无法及时发现或防止财务报表中出现重大错报的控制缺陷组合。注册会计师不仅要对每个单独的内部控制缺陷的严重程度进行识别和评价，还要关注他们组合在一起后会对高校内部控制产生的影响。这包括两方面，一是内部控制是否失效，二是可能造成错报金额的大小。若注册会计师能确定发现的一项或多项内部控制缺陷将导致高校管理人员在执行内部控制工作时无法严格依据高校会计准则的规定进行交易和记录，那么该现象就是高校内部控制面临重大缺陷的迹象，不容忽视。
3高校内部控制审计的完成工作阶段
3.1形成高校内部控制审计意见
首先，对各种证据进行评价，主要包含财务报表审计师出现的错误、内部控制测试结果及内部控制存在的缺陷等方面。其次，针对内部控制提出相应的意见措施。形成高校内部控制审计意见后，注册会计师应评价财务报告等相关信息是否完整、真实，内部控制要求是否跟法律法规的要求相符等。
3.2出具高校内部控制审计报告
当高校能严格实施内部控制审计程序后，就可以让注册会计师提出针对性建议。如果限制审计范围，注册会计师也可以解除约定业务，并出具无法表达意见的高校内部控制审计报告。
4结语
自高校开展内部控制建设工作开始，内部控制审计就是其重要的业务内容。在今后的工作中，高校内部控制审计应以长期发展目标为出发点，通过合理的内部控制程序及方法促进高校建立健全内部控制体系，从而使高校不断提高经营水平，并取得长足发展。
一、控制环境建设
控制环境是对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素。控制环境是推动控制工作的发动机,是所有其他控制发挥作用的基础。主要包括高校领导层及管理人员的管理理念、职业道德和能力、校园文化、财务组织、员工素质等。概括起来，高校控制环境建设的关键点包括如下方面：
第一，设立内部控制委员会。高校内部控制委员会，应受校长或校务委员会的领导，由高校主要领导人、组织人事部门、财务部门、内审部门、教务部门及各院系等部门负责人组成，对高校领导班子负责。负责组织对高校内部控制的定期、不定期的检查、评价，并将内部控制委员会的评定结果及改进意见报高校领导班子，由此地发现问题，不断地完善高校内部控制，形成高校规范化、制度化运作的制度保障。
第二，提高管理层对内部会计控制重要性的认识。高校内部控制制度建设和执行的关键在于领导层，只有领导层高度重视，才能结合本单位的实际情况，制定出一套行之有效的内部控制制度，并认真贯彻执行。通过健全、有效的内控制度，加强对高校管理者的内部控制监督，建立重大决策集体审批制度，以杜绝个别领导权力过大或集体循私舞弊行为。承担内部控制监督职责的高校财会管理人员，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，使内控会计制度能够更好地、更全面地贯彻落实。
第三，设置合理的财务机构。财务组织机构是高校开展财务会计活动的框架结构，与之相配套高校应建立财务组织机构控制制度，这是对高校内部会计组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制的制度，财务组织机构的设置和职责分工应当相互控制，明确职责和权限，并设置专门的稽核岗位，实行会计与稽核等不相容职务的分离和相互牵制。
第四，加强校园文化建设和凝炼。文化与经济和政治相互交融、相互渗透。校园文化是一个学校的无形的灵魂，积极向上的校园文化对院校员工具有凝聚作用和引导作用，可以帮助人们培养良好的道德思想品质。在当今以诚信为本的社会中，道德建设是一种强大的精神力量，管理者和职工在遵守共同的伦理道德规范的基础上，发挥团队精神，围绕高校发展目标，发挥个体潜力，摒弃腐朽与消极文化，实现自我控制、自我管理的最高境界。
二、会计系统控制
会计控制系统是指高校依据《会计法》和《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》等规定，国家统一的会计制度,规定学校各项经济业务的确认、分类、归集、分析、登记和编报的方法和记录。会计控制系统是内部会计控制的重要组成部分，是高校重要的内部会计控制方法。包括会计信息控制、不相容职务与岗位控制、授权批准控制、财产保全控制、全面预算控制。
第一，会计信息控制。会计信息控制是保证会计信息质量的基础环节，其关键控制点有以下三个方面：（1）会计凭证控制。会计凭证控制指按照有关规定对会计的原始凭证和记账凭证进行业务处理的要求,主要包括对原始凭证的合法性、真实性展开的填制、审核、复核,对记账凭证的填写、记账、过账、传递、签章等方面加以控制。（2）会计账簿控制。会计账簿是全面记录和反映高校经济业务,把大量分散的数据或资料进行归类整理,逐步加工成有用会计信息的簿籍,它是编制会计报表的重要依据。会计账簿控制,就是要从账簿的设置、启用、登记、更正、对账和结账等各环节进行控制。（3）财务报告控制。高校财务报告是反映高校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性文件,它由会计报表和财务情况说明书组成。编制财务报告,是对会计核算工作的最后的全面总结,也是及时提供真实、完整会计信息的重要环节,因此,在报告的编制依据、编制要求、报告的合法性和真实性等几个方面加以严格控制。
第二，不相容职务与岗位控制。高校要按照不相容职务相互分离原则。合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离等。制度明确规定：单位不得由一人办理货币资金的审批、付款、记账、稽核、对账等全部业务，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收支往来账目的登记等工作，监督检查、授权审批、具体业务经办、业务稽核、会计记录、财产保管等，这些职务之间不能混岗，必须分离，以最大限度地降低和减少发生错误、舞弊的可能性。
第三，授权审批控制。授权审批控制是指在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批控制要求高校财务制度中明确规定涉及会计及相关工作授权审批的责任、范围、权限、程序等相关内容。高校财务必须建立严格的资金业务授权审批制度。明确审批人对资金业务的审批权限。各级管理层在授权范围内负有相应的职责并行使相应职权。经办人员也必须在授权范围内办理经济业务，保证责、权、利有机地统一。授权审批控制包括一般授权审批控制和重大授权审批控制。一般授权是对办理一般经济业务的权力等级和批准条件的规定。对于一般的教学科研业务支出以及小额的行政办公费用支出，可以用一般授权审批制度。各院系、党政职能部门的一般业务也可采取一般授权审批方式，并加强监督管理，以提高整个学校的工作效率。重大授权是对高校重大经济业务处理的权力等级和批准条件的规定。当高校某项重要资金支付业务的数额超过部门领导的批准权限时，必须请示上级领导或经学校领导集体决策和审批才能处理，以防范侵占、转移、贪污、挪用资金等行为的发生。会计人员在审核过程中，要特别防范某些单位将应该采取集体审批的业务进行拆分而逃避集体审批的不良行为的发生。
（4）财产保全控制。各类财产是高校的重要教育资源，其管理状况的好坏关系到高校的教学、科研、管理、服务活动能否正常、有效的开展。因此，高校应根据《会计法》等国家有关国有资产管理要求，制定符合本校的国有资产管理办法，限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，保证各类财产的完整、安全。
（5）全面预算控制。高校应当高度重视财务预算的编制，进行全面预算控制。全面预算控制是高校内部会计控制的一种重要方法，其内容涵盖高校经济活动和财务活动的全过程，通过预算的编制和核定、预算指标的下达以及相关部门的落实执行情况、预算执行过程的监督、预算差异的分析和调整、预算执行情况的考核过程，确保预算有效地执行。首先高校应当高度重视财务预算的编制，成立校级规格的预算委员会，以公正、公平、公开、合理、透明为原则，明确预算收入，细化预算支出，预算编制要结合经常性和可变性的实际情况，采取“零基预算”和“弹性预算”相结合的预算编制手段。其次在合理的预算编制基础上，高校应该加强预算的执行与监控，在预算的执行过程中建立动态的预算执行控制管理模式。最后应根据自身的实际情况，建立预算考核评估指标，及时分析预算执行情况、执行差异及产生原因，提出改进建议，以不断完善高校预算管理。
三、内部财务报告控制
高校内部会计控制制度建设中，应该建立和完善内部财务报告控制制度。高校领导需高度重视内部财务报告制度，以便从整体上把握学校教学、科研等经济业务活动情况，及时掌握重要的财务信息，增强财务管理的时效性和针对性，尤其是高校财务风险控制分析。随着高校规模的扩大，办学资金也日趋紧张，许多高校采取负债办学方式，筹资渠道单一，加大了高校的财务风险。内部财务报告进行财务风险控制，建立有效的风险管理系统，在对高校收入及其构成、支出及其去向分析地基础上确定收支差额和贷款筹资规模，优化高校资本结构，降低高校财务风险。
四、人员素质控制
“人”是实施内部会计控制的关键因素。高校内部会计控制如何有效实施，财务风险如何有效的规避，行为主体者的素质高低至关重要。高校成员尤其是学校核心人员的个人素质、个人诚信和道德价值观，以及领导的风范等在学校内部会计控制建设中有着极其重要的作用与影响力。因此高校高层管理人员及财务与审计工作者，应奉公守法、廉洁自律、诚实守信、爱岗敬业、坚持原则、客观公正、保守秘密、文明服务、增强技术、一丝不苟，不断提高自身的政治素质与业务素养，熟悉相关的财经法规和国家统一的会计制度，这样科学严谨的内控会计制度才能得以有效实施，经营管理才能有序、科学、高效，高校才能在日益竞争的经济环境中得以生存、发展、壮大。
五、监督体系控制
内部会计控制是一个过程。为了确保高校内部会计控制制度实施效果良好，与时俱进，内部会计控制在实施会计监督的同时还必须纳入高校监督管理体系中，建立内部审计监督、行政监察监督和民主监督为主导的“三位一体”财务监督体系。
（1）内部审计监督。内部审计是高校强化内部控制制度的最重要环节，在现行的教育体制下，有了科学管理的框架，要让管理得到强化，得到有效实施和不断完善，就需要内部审计的支撑，依据国家有关审计法规和学校有关审计制度，对高校内部会计控制建立和实施进行恰当的监督与检查，对内部会计控制系统的运行效果和质量进行审计测试与评价，及时反馈制度执行结果的信息并提出意见、措施和建议，使内部审计逐步由注重查错防弊的监督型向风险防范、价值增加、管理促进的服务与管理型转变，真正使内部审计起到卫士、谋士和医生的作用。
（2）行政监察监督。学校纪委监察部门要加强监察工作宣传教育，建立和完善举报制度，干部定期轮岗制度，强化经济风险的防范和监督机制，围绕执法、执纪、廉政、效能四个方面履行监察职责。加强对本单位内部会计控制的监督和评估，及时发现内部会计控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况以及内部会计控制执行中的薄弱环节，及时修订或改进控制政策，做到有章必循、违章必究、违规必罚，以期更好地完成内部会计控制目标。
（3）民主监督。教职工在内部会计控制实施过程中即是被监督被考核者，又是内部会计控制制度的实施者、考评者。内部会计控制制度实施效果如何，人是最为关键的因素。因此，必须调动和发挥广大干部、职工的积极性和主动性，培养参与意识，提高内控制度的实施水平和实施效果。如向全院教职工公开学校上一年预算执行情况及财务决算情况，分析存在的问题，审议新的年度预算分配情况，接受广大教职工的监督。
通过加大财务监督力度，达到综合治理的目的，切实有效地防范高校各类财务风险的发生。
六、会计委派制控制
委派制是一种改革会计的行政隶属关系、人事关系和工资福利关系的全新会计管理模式。实行会计人员委派制，使会计人员隶属于学校，会计人员的人事档案、职务任免晋升、工作调动、专业职称、工资奖金由学校统一管理，会计人员的聘用、委托、考核奖惩以及后续教育事务也由学校负责管理，在确保会计人员组织独立性的前提下，给会计人员创造工作独立性环境，这样会计人员可以更好地履行会计核算和会计监督职能，进一步提高会计信息的真实、完整和可靠性。为了进一步完善高校内部会计控制，还需要在会计委派制这项系统工程上下功夫。首先，要注重委派会计人员综合素质的培养、选拔和考评。其次要对委派会计人员制定相关的制度措施，实行再监督。第三要加强会计委派人员的定期轮岗制度，防止共同舞弊和以权谋私。
七、信息技术控制
由于现代化信息管理的需要，电子计算机技术、网络技术逐步成为高校经济管理和财务管理的重要手段，信息化技术控制日益成为内部会计控制的一项重要内容。在会计业务由手工会计处理方式转化为电算化会计信息系统处理方式后，会计工作在其组织方式、会计的稽核工作、会计的档案工作等方面都发生了一系列变化，这在提高了财务管理的现代化水平的同时，对与之相适应和配套的会计信算系统内部控制也提出了更加严格的要求。因此，高校也必须运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操作因素，确保内部会计控制的有效实施，同时加强对财务信息化系统开发与维护、数据输入与输出、文字储存与保管、网络安全等方面的控制。
参考文献：
在2000年，国务院以《关于进一步加快高等学校后勤社会化改革的意见》为高校后勤社会化改革的指导文件，在全国范围内开展高校后勤社会化改革。
高校后勤社会化改革根据高校后勤改革以市场为向导的特点，引进符合发展规律和各方面需求的企业化管理和市场机制，实行绩效分配。全国高校依照高校后勤社会化改革中维持学校秩序、提供优质服务、经济效益和社会效益并存的本质特征，通过实践探求符合自身特点与实际情况的后勤管理方法。我国高校后勤模式在近几年的发展中主要有以下几种模式：
一是，独立法人模式。后勤管理企业化，与学校行政分离，把事、企权利分开，管理处代表学校对后勤进行规划建设、组织协调、质量监督等。
二是，甲、乙方模式。以相互协同的甲、乙方模式将学校后勤和行政企业分开，明确划分各自权利和职责。甲方后勤管理处为学校后勤职能的管理者，乙方后勤集团为学校提供后勤保障。
三是，“老后勤”模式。学校后勤集团是融合了企业化管理理念，集行政、服务、经营于一体的行政部门，性质不变。
四是，社会服务模式。引入社会力量增强市场竞争力，通过学校的监督、检查、管理保证其服务质量。
五是，跨校合作模式。建立跨校之间的合作，优化区域性高校后勤资源并合理利用，使服务、经营方式多种多样，服务对象越来越多。
高校后勤财务工作要与高校后勤管理模式相协调，建立可持续发展的高校后勤实体。现如今，我国高校后勤财务工作的管理表现为自己独立核算和学校财务处核算两种模式。后勤实体独立核算又有以下几种方式：一是集中核算，所有下属部门管理集中、财务人员集中、资金集中、核算集中;二是分散核算，所有下属部门建设独立财务机构，自主选拔管理人员，创建符合自身的财务管理方法;三是混合模式核算，即集中和分散核算并用，例如一部分下属部门采用集中核算，另一部分则受财务部监督，分散核算。
目前，大部分的高校都执行更加适合社会外部环境，更加有利于各项工作实施的后勤独立核算模式;少数高校仍执行非独立核算模式，但由于其本质未改变，无法适应其已经改变了的体制和管理模式，所以存在不足。
二、建立高校后勤财务内部控制体系
（一）建设内部控制系统的意义
根据COSO①内部控制结构和我国内部控制制度，企业增强内部控制与管理、建设规范化企业的关键是企业内部会计控制。高校后勤实体需逐渐完善规范的财务管理体系和内部控制制度，增强高校后勤实体财务内部控制不仅能提供有效管理，还能为学校带来收益，是高校
不断发展的有力支持。
（二）内部控制体系结构
1.会计制度控制。会计制度控制是明晰会计政策和科目，创建符合内部会计控制的完善的制度。如今我国高校实体基本上是依照企业化管理模式中的核算模式实现会计核算，这与高校根据自身特色建立的会计核算制度存在不少差异，在制度控制上缺乏操作性，想要解决这些问题，应控制好会计政策的选择、会计科目的设定、会计制度的设置，创立完整的会计制度系统。后勤实体应根据实际情况，从实践中管理的需求开始，明晰实际施行的会计政策，依照服务、经营、管理要求在施行国家统一的会计制度和准则的基础上，建立符合自己的细化科目的会计科目体系。
2.财务审批控制。财务审批控制应该明晰审批人权限、审批程序、责任和有关调控方式依照规定权限和程序进行经费支付业务的办理。后勤实体的每个部门和有关岗位根据规定权限和流程通过签署意见，反复核对和审查经济事宜和业务的可信性、合法性和合理性后决定批准、不予批准或是其他处理。后勤实体各级管理和业务办理的所有工作人员不得行使权限之外的权利。高校后勤实体制定审批制定的方法：依照级别从上到下进行审批，每一级必须明晰自己可以审批的经济事宜、经费限额以及有关审批权利限制来制定;每一级专门审批一类经济事宜，依照专人做专事来制定。为了不出现只有表面的审批和审核，每个部门和有关主管领导在经费审批控制上应基于自己权利范围内实行业务办理、验收、审批，使高校后勤实体内部建立互相制约的控制体系。
3.财务预算控制。财务预算控制应该明晰经费管理模式，规范预算的制定、审核、下达、实施。后勤财务工作是高校后勤实体预算管理的难点，构建财务管理系统能帮助后勤实体清楚地了解到经费管理模式，达到提升资金可控性和利用效率，减轻资金运用风险的目的。落实预算、保障预算的施行决定预算管理所体现的作用大小。预算控制制度是实行预算控制的关键点，后勤实体要学会通过分配、审核、控制内部各部门的经济来源，使预算管理系统逐步完善，达到制定的目标。
4.财务岗位控制。财务岗位控制要明晰财会岗位轮换规则，规范岗位轮岗制度，分离财务岗位，建立协同、制衡、监督机制。如何避免财务管控中容易出现的，利用职务之便徇私的现象，其主要解决方法之一就是财务岗位控制，它能增强内部控制和会计设定与管理，财务岗位控制牵制各部门，防止出现徇私舞弊的现象。财务岗位控制中有关经济业务需由两个或两个以上的部门或工作人员办理，使得各项业务在部门与部门之间相互监督和制约，各部门应在自己的权限范围内做事，建立各司其职、各司其责、相互牵制的工作系统。岗位轮换制度是另一个主要解决方法，通过岗位在一定时间内轮换，加强职责分工控制的效率，防止在值岗过程中出现问题。
5.财务稽核控制。财务稽核控制要对一切有关财务工作实行内部稽核，施行独立客观的监督和评价活动。部门内部财务稽核在部门之间形成互相监督、牵制的制度，使资产的安全、完整得到保护，使经营活动依照国家有关规定进行，达到提升经营管理水平和效率的目的。高校后勤实体应明晰设定财务稽核岗位和构建稽核制度是财务稽核控制的基本，实现财务稽核控制的方法是通过会计事项控制、会计凭证控制、会计核算控制、经济业务控制、审批流程控制、预计预算控制、信息汇总控制。达到一定标准的高校后勤实体可以依照会计信息化体系的使用状况构建局域网稽核，有效利用财务稽核控制的管理、监督、审计职能，提升其工作效率和稽核质量。
6.财务报告控制。财务报告控制通过真实报告财务实际情况保障财务报告的合法性、可信性、完善性。通过财务报告控制实现学校后勤财务工作的规范化、制度化、程序化，后勤财务工作才能够有条不紊的进行，使人员适应不断提升的财务岗位要求，明晰财务岗位的职责;使后勤财务运作的真实情况得到及时报告，对出现的问题快速做出解决方案，提高工作效率。财务报告控制主要体现在财务会计报表控制、财务报告及分析控制、部门财务情况表控制、财务工作总结报告控制、其他财务事宜报告控制、财务岗位工作日志控制这几个方面。
7.会计档案控制。会计档案控制根据规定严格管理会计档案的保存、立卷、存档的制度。传统会计档案（纸质会计档案）和电子会计档案是会计档案控制的主要内容。高校后勤实体应规范实施会计档案的妥善保管、按顺序排放，严格防范发生损毁、丢失和泄密的行为。在实际操作运用中会计档案控制有会计档案的立卷制度、会计档案的归档制度、会计档案的保管制度、会计档案的查阅制度、会计档案的销毁制度、会计档案的信息化制度。
8.电算化控制。电算化控制通过操作内容和权限加强财务核算、监督控制。高校后勤实体信息化控制体现在信息化体系的操作内容控制、操作权限控制、使用环境控制、数据处理控制、软件开发控制、网络安全控制、岗位设定控制。安全性是财务控制的核心，高校后勤实体应对财务工作及人员进行分配，有关人员在权限范围内行事，保障系统安全运行。
高校后勤实体财务内部控制体系应根据自身情况，多角度审视自身管理模式。后勤实体的管理者和财务人员应通过多方面的内部控制和各种制度不断规范财务的报告、核算、稽核等程序;通过引用电算化的操作方法，提高部门和人员工作效率;通过内部的权责分明，使内部控制系统的到有效运用，达到完善的构建高校后勤实体财务内部控制体系的目标。