关键词：财务管理；广播电视台；服务作用
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1673-9132（2016）34-0239-02
DOI：10.16657/ki.issn1673-9132.2016.34.138
随着我国经济形势发展，广电的发展也进入到一个新的发展时期，尤其随着文化体制改革的深入进行，广播电视台不再是过去单纯依靠财政预算支出的事业单位，其宣传事业与经营产业协同发展已成为一种客观存在。实行机制体制的改革与创新，促进广播电视事业与产业的协同发展，已成为必然选择。这种形势对广电财务的管理也提出了更高要求。
当前，我台的财务管理和大多数广电媒体一样，存在着事业和企业的双重特性和模式，广播电视台事业单位的性质决定了事业财务的属性；而伴随文化体制改革要求，可经营性部分从事业中剥离出来成立企业，按照企业进行运营，又使其具有了企业财务管理的特性。因此，在日常的财务管理中，我们既有延续事业单位的做法，围绕财政预算、决算开展工作的事业财务管理，又有按照企业全面预算、投资管理、内部控制和经营者考核开展工作的企业财务管理，面对宣传事业和产业经营协同发展的形势需要，财务管理如何进行才能更好地为广电发展服务，使之成为广播电视台发展的助推器，个人认为，从加强财务管理制度建设，合理编制预算，认真组织核算，定期编制分析报告等基础工作入手，是十分必需和可行的。
要加强财务管理制度建设，确保财务管理目标实现。任何单位的财务管理只有上升到制度管理层面，才能使财务管理过程有条不紊地进行，只有建立完善的、具有较强的可操作性的财务管理制度，使全体财务人员的业务处理“有法可依”并且做到“有法必依”，执法要严，才能顺利实现财务管理目标。我台在严格执行《会计法》《新预算会计制度》《广播电视事业单位财务管理办法》和相关法律法规基础上，结合单位实际情况，先后制定出台了各分项具体明晰的财务管理制度和办法，如《廊坊广播电视台财务审批报销制度》《廊坊广播电视台固定资产管理办法》《廊坊广电广告公司收支管理规定》《廊坊广电广告公司会计档案管理制度》等。这些具体明确的规定和办法，使财务人员处理业务有章可循，业务办理部门和人员也清楚按照什么样的流程办理财务事宜。在财务管理制度建设上，我们的管理制度不是一成不变的，而是在合乎国家法律法规和政策的前提下，根据单位的发展，不断地进行修订和完善，以适应新形势的需要，将不符合形势发展需要的规定及时废止。在财务制度的完善过程中，注重内部各部门之间的协作，通过财务管理这条纽带构建财务管理的服务新平台，促进内部的相互理解，换位思考，主动协作，形成合力，从而也为各项制度的落实奠定了基础，整个财务管理的每一个环节都是顺畅的，最终达到高效。
合理编制预算，保障资金的高效合理运行。广播电视台发的财务部门要认真组织核算，对预算和核算两方面进行管理。要充分认识预算管理的重要性，预算管理在财务管理全过程中起着承上启下的作用，会使得财务管理更有秩序。我们非常重视预算管理，在预算编制过程中，坚持全员参与、权责对等、上下结合的原则，根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、非常规预算等多种方式。对每一个有支出的部门都坚持要做到先有业务预算，再进行财务预算、没有预算不予支出。电视台每年相对固定的费用和比较稳定的预算项目，如电视台人员、工资、日常办公开支通常能较为清楚地估算出来，数额相对比较稳定，采用固定预算方式。弹性预算用于那些因工作重心变化、要求不同或是条件变化等因素造成的费用变化的项目，包括那些与往年没有可比性的预算项目，如专题片的拍摄，对外投资、对外捐赠等，一般采取以预算期内收入的可行性或者支出的必要性和合理性来决定，在编制弹性预算、非常规预算专项项目时，本着“谁来做，谁来编”的思路，由具体执行部门对项目经费进行先期预算，财务部门综合全单位预算额度，做出仔细周到的考虑，确保预算编制的准确性和预算经费的合理使用。努力做到统筹资金，集中财力办大事，保障资金的高效合理运行。
财务管理的核心是收入与支出的核算，因此必须做好组织核算工作。对于收入核算，目前，广播电视台收入包括广告经营收入和从财政部门或上级部门取得的收入构成，财政部门的补助收入由财政部门经过核准，往往只能保证在编人员的部分经费，我台属于财政定额补助单位，绝大部分办公经费开支很大程度要靠自己组织创收。在进行收入核算时，我们按照完全频道制改革的要求，按频道按项目及时建立收入明细账，细化各项收入，每月形成统计分析报告，各频率、频道分项收入一目了然。对于支出核算，坚持做到每月编制用款计划，每月结账后，将单位本月结转后可调度的资金及下月预计收入，根据单位工作安排，按照轻重缓急程度，对下月用款计划进行编制，科学合理地安排资金，经领导审批后，严格按批准计划使用资金。对于基本的日常公用经费支出，财务部门做到心中有数，实时监督支出情况，确保开支量入为出。对于专项经费，建立支出核算保障机制，保证专款专用，尽量控制不超出预算。
编制准确明晰的财务分析报告，为单位管理层正确决策提供可靠依据。定期编制财务分析报告是财务管理必须做好的工作。目前我单位采取每月编制内部报表，每季度、半年、年终进行财务公开的方式，按照满足不同部门和管理层的需要，分门别类进行编制，如定期编制的每月、每季度财务报告，专项项目结束后专项分析报告、针对某些特殊时期特殊部门编制的报告以及年度结束后撰写的全年综合分析报告等。虽然目前编制的广播电视台的财务分析报告，没有企业财务报告复杂的成本核算，但一样需要将财务运行情况进行说明，分类别、分部门、分项目的加以评析，对于收入、支出等管理层比较关注的内容详细列示，因为它是管理层从财务上整体把握单位状况的主要依据。对于分离出的按照企业运行的产业部分，因广电产业的特殊性，财务分析报告具有相当的复杂性和挑战性，要与相应的或特定的管理层进行沟通，以确定使用者的需求，同时财务人员要提升自身水平以保证自己具有提供特定会计报告的能力。编制准确的财务报告，必将对广播电视台的发展起着重要作用。
综上所述，我们认为，现阶段，广播电视台的财务管理要积极探索，努力寻找既适应文化体制改革要求、又能满足实际工作需要的新型财务管理模式，从而在广电管理中更高效地发挥其重要作用，成为广播电视事业大发展的助推剂。
参考文献：
1.可靠的凭证制度；
2.完整的簿记制度；
3.严格的核对制度；
4.合理的会计政策和会计程序；
5.科学的预算制度；
6.定期的资产盘点制度；
7.适时适用的监督考核制。
具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：
（一）原则性的财务、会计制度
1.会计核算制度：
（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。
2.财务管理制度：
（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。
（二）综合性管理制度
1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。
（三）财务收支审批报告制度
1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。
（四）财务机构与人员管理制度
1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。
第一条为加强对成都**资产经营管理有限公司（以下简称总公司）下属全资及控股子公司（以下简称子公司）的管理，确保子公司规范、高效、有序运作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业财务通则》、《成都市国有资产监督管理委员会关于加强市属监管企业财务管理的通知》及国家相关法律法规的要求，结合本公司实际情况，制定本办法。
第二条本办法所称子公司是指依法设立的具有独立法人主体资格的全资子公司（总公司持股比例为×××%）、控股子公司（总公司持股比例超过××%）及相对控股子公司（总公司持股比例低于××%但对该子公司拥有实质控制权）。
第三条总公司各职能部门应依照本办法及相关内控制度，及时、有效地对子公司做好管理、指导、监督等工作。总公司委派至子公司的董事、监事、高级管理人员对本办法的有效执行负责。
第四条各子公司可遵循本办法规定，制定符合自身行业特点及管理要求的财务管理实施细则，报总公司财务融资部备案后实施。子公司控股的其他公司，应参照本办法的要求逐层建立对其控股子公司的财务管理制度，并接受总公司的监督。
第二章财务管理组织机构
第五条本公司实行“统一管理、分级核算、层层负责”的内部财务管理体制。建立以总公司财务融资部为中心，对各下属子公司财务部进行业务管理及指导，各下属子公司财务部在本单位总经理领导下依法对财务管理及会计核算进行有序管理的财务管理体系。
第六条子公司的财务负责人实行由总公司派驻管理，对其实行双重考核，即由总公司财务融资部考核其综合业务工作能力，总公司人力资源部定期向子公司有关领导了解其工作表现，二者相结合得出子公司财务负责人的考核结果。其具体考核办法由总公司人力资源部制订。子公司财务负责人实行轮岗制，由总公司财务融资部根据工作需要提出轮岗意见。
第七条每月财务报表编制完成后，子公司财务负责人需向总公司财务融资部经理述职，述职内容由总公司财务融资部规定。总公司财务融资部定期召开公司财务工作会议，以指导子公司的财务工作。
第三章会计制度
第八条公司统一执行中华人民共和国《企业会计制度》及其补充规定。
第四章资金管理
第九条库存现金管理
现金出纳必须做到日清日结，随时清点库存现金，不得挪用现金、坐支和以白条抵库。现金支取必须依照合法票据并通过公司审批程序，超过现金结算起点的应通过银行划转。严禁私设小金库。
第十条银行存款管理
（一）子公司银行账户必须按国家相关规定开设和使用，且仅供本公司经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。
（二）公司所有银行账户的开立与撤消必须经总公司批准，本办法执行前已经开立的需报总公司备案。
第十一条资金计划管理
（一）公司实行资金使用计划管理，总公司根据各子公司具体经营特点及管理要求，下达各子公司总经理审批权限。子公司预算内资金的使用由子公司总经理及财务经理签批，预算外开支及超出子公司总经理审批权限的资金使用，须经过总公司审批后方可执行。
（二）子公司月度资金使用计划须结合当月财务预算在年度预算范围内按部门和项目编制，子公司财务部汇总平衡上报总公司审核批准后下达执行。
第十二条应收款项管理
（一）各子公司需根据内部会计控制规范的要求，建立健全适合本单位财务特点及管理要求的应收款项及预付款项内部管理制度，并将其报总公司备案。
（二）企业发生因清理追收不力，造成坏账甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。
第五章筹资管理
第十三条总公司对各子公司筹资实行总量控制，子公司筹资项目是年度资本项目预算的重要组成部分，子公司年末在充分考虑自身偿债能力和盈利能力的基础上，确定下年度筹资规模和筹资结构，并编制下年度筹资预算及筹资方案（包括筹资渠道、用途、借款期限、还款来源等）上报总公司。总公司对各子公司财务状况及经营成果进行总体平衡后，确定各子公司的筹资规模和方式，并下达给各子公司。
第六章对外投资管理
第十四条子公司应严格按照《成都市国有企业投资管理暂行办法》的要求进行各项对外投资管理。
第十五条总公司实行投资项目审批和备案制度，子公司对外投资的相关事项，按照总公司相关制度执行。公司对外投资行为统一由总公司战略投资部负责，对外投资必须事前进行可行性论证，投资申请附可行性研究报告经总公司审核后报市国资委审批。
第七章对外担保行为管理
第十六条公司对外担保必须符合《中华人民共和国担保法》及市国资委的相关规定，经总公司审查并报市国资委批准后方可执行。
第十七条贷款担保是企业的潜在负债，预期可能会给公司带来一定风险，故各子公司不得擅自为任何单位或个人提供贷款担保。
第十八条总公司财务融资部建立对外担保登记、跟踪检查制度，定期对子公司担保事项进行核查，并跟踪其发展变化。各子公司财务部应建立本单位担保项目明细档案，并进行跟踪监督。
第八章财务预算管理
第十九条财务预算管理体系
公司实行全面预算管理（具体内容见总公司相关文件），总公司预算管理委员会负责审查批准子公司财务预算方案，协调预算的执行、调整、检查、考核工作，总公司财务融资部负责预算管理的日常工作。各子公司财务部为本单位预算管理部门。
第二十条子公司预算内容和编制要求
（一）子公司预算内容
子公司预算分年度、季度、月度，预算体系包括业务预算、筹资预算、资本预算及财务预算（利润预算、资产负债预算、现金流量预算）。
（二）子公司年度预算编报时间要求
×、各子公司在每年××月底之前编报下一年度预算草案；
×、总公司在每年××月××日前，确定各子公司下一年度目标利润、资产负债率、资产回报率、坏账损失率和投资收益率等预算指标，并下达给各子公司；
×、各子公司按照总公司批复的各项预算指标，对预算草案修订后，于××月××日前上报总公司。
（三）子公司月度预算编报时间要求
×、各子公司在预算月份前一月××日前，向总公司编报月份预算草案；
×、总公司预算管理委员会在每月××日召开预算审核会议，确定各子公司预算月份指标，并在每月××日下达。
第二十一条子公司预算执行情况分析与考核
（一）预算执行情况分析。子公司财务部对预算的执行情况按季度进行分析，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论是有利还是不利，都要认真分析其成因，而且要写明拟采取的改进措施。
（二）预算执行情况考核。总公司预算管理委员会及相关职能部门负责对预算执行情况进行考核，考核的内容包括预算完成情况、预算编制准确性与及时性等指标。具体考核办法总公司另行下发。
第九章资产管理
第二十二条子公司每年应对各项资产进行全面清查，编制财产清册和债权债务清单。总公司对子公司资产清查工作进行定期和不定期检查。
第二十三条子公司的小额物资及办公用品在核定预算内自行购买，但必须双人经办。对固定资产和低值易耗品的管理必须办理出、入库手续，建立管理台账。
第二十四条子公司按照财政部有关规定，制定具体的存货及固定资产管理办法，报总公司批准后执行。
第二十五条子公司发生的资产损失，包括坏账损失、存货损失、股权投资损失、固定资产及在建工程损失、担保（抵押）等损失，应及时予以核实，查清原因，分清责任，按照现行财务制度做好账务处理工作，并报总公司备案。经政府有关部门及总公司审批的具备资产核销条件的资产，应及时进行账务处理。
第十章中介机构聘用管理
第二十六条公司根据经济活动的需要，聘用中介机构进行审计、评估、提供咨询及法律服务等，统一按照成都市国有资产监督管理委员会《中介机构聘用管理暂行办法》的要求进行。
第十一章重大事项报告制度
第二十七条子公司经营管理中的重大财务事项（包括合并、分立、转让、注册资本变动、重大投融资、对外担保、固定资产处置、工资总量及分配原则、财务预算、利润分配等），报总公司审核确认后，再按公司章程规定的程序批准、执行。
第二十八条由于关联交易行为不存在市场竞争性的自由交易条件，其交易可能带来较大的财务风险，故各子公司在关联交易发生前须专项报告总公司，经审批后方可执行。
第十二章利润分配管理
第二十九条总公司依法审定子公司税后利润分配方案。
第十三章财务报告
第三十条公司按照《企业会计制度》的规定，定期编制财务报告，各下属子公司须定期向总公司进行财务汇报，其具体要求如下：
（一）财务报告包括会计报表及其编表说明。会计报表应包括：主表、附表、附注。编表说明应对表列项目显示的重要和重大变动情况以及资产、负债、权益结构比例的主要项目做出明确注释。对于资产抵押、担保、诉讼、票据贴现等或有事项作表外事项随同会计报表一同报送。
（二）子公司会计报表应包括如下几种：
×、资产负债表(年、季、月)
×、利润表(年、季、月)
×、现金流量表（年度）
×、主要销售利润明细表（年、季，商业企业填报）
×、主要业务收支明细表（年度、工业及服务型企业填报）
×、企业资金运用月报表（年、季、月）
×、贷款偿还情况表（年、季、月）
（三）会计报表月报必须在月度终了××日内上报，季度终了后××日内上报，半年报、年报在半年度、年度终了后××日内上报。
（四）各子公司财务部在季度财务报表编制完成后，须编制相应的财务分析报总公司。季度财务分析应随同财务报表同时上报，半年度及年度财务分析在半年度或年度终了后××日内上报。
第十四章罚则
第三十一条总公司对各子公司违反本办法的相关经营管理人员追究责任并进行相应的处罚，具体罚则见总公司相关考评制度文件。涉及违反有关法律法规者，追究法律责任。
第十五章附则