一、财务预算管理内容
预算管理是企业财务管理的重要组成部分，比如企业要建设某个工程或者筹备开发某个项目之前进行科学合理的预算，预算的内容就是对企业内部的部门单位财务情况、非财务资源等进行一系列的协调分配、考核以及控制，从而组织、协调企业的各项生产经营管理工作，快速实现企业的既定目标。预算管理是对企业的生产、经营、财务等活动进行全面的规划和核算，准确的评估企业的发展状况提升企业领导者的掌控能力。
财务预算管理是企业在项目开展是的管理活动，以企业的健康、顺利的发展作为前提，通过预算编制、控制、分析和考核等手段提升企业的管理能力，将企业利益最大化。财务预算管理主要由三方面组成，其一是资本预算也是整个预算管理的起点，企业的领导层对项目的情况进行分析之后将对投入的资金进行评估，然后做出最具发展方向的决策，其二是业务预算，同时也是整个预算活动的中间环节，涵盖的内容也相对比较繁杂，比如成本、生产、销售等费用的预算；其三是财务预算，也是整个预算活动的最后阶段，主要包含有现金预算和利润的估算等。在企业的实际运行中，需要根据实际的情况进行资源的预算，从而规划企业在未来一段时间内的经营活动，创造出更多的现金流，这就要求财务部门必须进行全面的预算和制定经营战略，并以此为基础制定出一套能够完全满足企业发展现状和发展前景的政策，确保预算的合理性和准确性，保证实施的项目等在预算的范围内能够完全实现，加强企业健康顺利的发展。
1.预算管理是一个系统工程
预算管理时以公司的发展的基本策略和目标作为原则，组织架构比较良好、职责分工非常明确的、预算流程比较完善。完善的预算管理制度是企业结构良好的一种体现，有效且良好的预算管理必须依赖于新时代的企业制度，其实施的前提是能够约束和规范法人的治疗结构，如果没有这一前提那么所谓的预算管理便是不切实际的想象。企业财务预算管理的管理方法和控制过程中具备其系统性，而该控制功能是一种机制是管理过程中的重要环节，总之预算管理是一个系统的工程，是一个系统的、全员且全面的管理。
2.预算管理是公司战略的延伸
预算管理应该以自主式、开放式以及价值化为主要导向的管理模式，严格上讲其是企业珍格格布局和市场战略实施的一个支持系统。如果一个战略没有进行实现的预算，那么这个战略将是一个没有指定目标的战略，相应的如果一个预算没有战略，那么这个预算计划同样是没有目标的，因此更是无法提升企业的核心竞争力与全部的价值。
3.预算管理为业绩评价提供标准
企业一旦指定了可行性的计划，并且根据该计划编制完整的预算书，那么企业在实施该计划的过程中预算的角色不仅是起到了约束的作用，同时还是衡量该计划是否科学合理的标准之一，让企业的领导者清醒的认识到距离既定目标的差距，通过反馈回来的实时信息，然后通过调整来尽快向总目标发起冲击，除此之外还有一点就是将其作为各单位工作和目标完成的考评标准之一，在项目完成之后对其的工作表现、能力表现进行评价。
二、财务预算管理对于财务、企业管理的作用
财务预算管理是企业完成既定财务目标的主要的措施之一，为企业的日常运行和快速发展输送源源不断的动力，所以当一个企业没有一班超高能力等预算管理队伍，那么企业的整个财务管理的水平也相对比较低下，企业在发展过程中所遭遇的潜在风险也不能很好的进行规避，更无法对企业的发展进行准确的评估，内部的有效控制也只是空谈。企业在发展的过程中如果没有进行实现的预算，而仅仅进行事后的现金结算，那么在运行过程中会出现许多不必要的浪费，也因此会对企业造成严重的不利影响。
1.财务预算管理能够监控和管理企业内部的经营活动
财务预算管理能够对企业的整个经营活动进行监控，其控制可以分为三个阶段，分别是事先控制、事中控制和事后控制。事先控制即需要先将企业的每一个部门的目标、每一个环节的责任均进行了解，同时对于同一个部门的不同人员也可以分摊一部分责任，在考评将其完成的情况作为考核的指标之一；事中控制即在运行的过程中通过监控等方式了解到偏离预算的情况，一经发现应该立即进行协调，以防止其对公司的运行产生影响，保证日常运行顺利、健康实施；事后控制主要是将在此次控制过程中出现的问题进行集中处理，从而制定具有针对性的措施，在下一环境的监控管理过程中争取避免旧问题的发生，不断的对预算管理过程进行完善。
2.财务预算管理能够抵御风险
市场经济模式的主要的特点就是生产的社会化和不稳定性等，这也使得企业在投资过程中承担较大的风险，让投资的道路显得不那么平坦充满了不确定性因素。以往的计划经济模式中企业的所有决策都是依赖于管理者根据自己的经验进行主观判断，企业内部也没有预算管理方面的经验，所以经常会出现经营失败的情况。近年来企业的管理者越来越认识到财务预算管理的重要性，所以预算管理的应用逐渐广泛，在对市场进行抽样或者全面调查之后，对结果进行分析，使用统计学的方法对整个行业或者整个产业链的市场环境进行分析，分析在投资过程中某些因素可能是制约企业发展因素，然后预先制定措施进行克服和避免，保证企业能够顺利的进行。
3.降低预算成本，提升资金的使用率
在条件允许的情况下促进企业快速正常发展的保障可以从两方面入手，其一是不断降低预算的成本，其二是提升资金的使用率。降低预算成本即将项目的成本必须控制在预算的范围之内，然后再根据最低预算值筹集资金，在此过程中筹资结构是否合理至关重要，所以必须要做好不断的优化资本的结构，这样才能够尽可能的提升资金的使用率。通过降低预算金额和提升资金的使用率还能够避免投资过度熬成的财务困境，避免企业的资金链出现断裂的情况。科学合理的预算管理是将成本预算、控制和核算三者进行有机结合，这样才能真正实现企业的快速增长和发展。
关键词：高校财务分析预算管理研究
0引言
在高校财务管理工作的实践中，财务分析与预算管理工作的作用难以正常发挥。为此，我们应从财务分析原则、分析方法、分析指标、领导重视、编制预算、监督执行、结算、队伍建设等方面着手，不断完善与发展高校的财务分析与预算管理工作，从而使高校获得较好的经济效益和社会效益。
1财务分析
高校财务分析是高校财务管理工作的重要组成部分和重要手段。财务分析可以帮助财政部门、教育行政管理部门把握学校的财务状况和发展趋势，了解宏观信息和财务风险，为科学经济决策提供依据。
1.1分析原则
财务分析的原则，主要包括：客观、时效、效益、可比性原则。
1.1.1客观性原则。客观性原则。用来分析的资料要客观、真实可靠。
1.1.2时效性原则。财务分析讲究时效性，如果财务分析滞后，必然影响财务管理的改善，办学效益的提高。
1.1.3可比性原则。建立财务分析指标体系的目的是要对高校进行综合分析评价，而这种评价只有通过校际之间、指标之间相互比较，才能更充分地体现出来。因此必须考虑指标之间的可比性和通用性，即要求指标建立在统一的核算范围之内和相同的可比的基础之上进行量化和比较以及会计政策等的前后一致性。
1.1.4效益性原则。即以效益为中心，强化财务管理，提高理财的水平，开源节流，发挥有限资金最大的社会效益和经济效益。
1.1.5可持续发展原则。由于财务指标体系带有导向功能，容易引导使用者追求眼前效益。因此，必须充分发挥导向作用，注重使用单位的可持续发展能力。
1.2分析方法
目前高校财务分析主要有以下几种基本方法：
1.2.1比较分析法。比较分析法主要指学校不同时期的纵向比较和同类高校间的横向比较。纵向比较法也叫趋势分析法，即通过连续两期或几期财务报告中的相同指标对比(如教学投资、生均事业支出、办学收人、资产负债率等)，确定其数额和幅度、增减变动方向，以此说明业务完成情况，真实地反映出办学成果的变动趋势及财务状况。经过横向比较，能够看到自身的成绩和问题，看清楚本校在同一类高校中的所处地位。经过以上方面的分析，能够找出来发生变化的主要原因、出现变动的性质，从而预测出未来的发展前景，有针对性地提出改进措施。
1.2.2比率分析法。此分析法从动态角度来看，一般分为定基动态比率、环比动态比率。从静态的角度来看，比率通常分为结构比率、效率比率和相关比率。其比率指标的最大优点是能将一些不可比指标变为可比指标，从而有利于进行合理的对比分析。
1.2.3因素分析法。这一分析法按照上面一些分析指标和影响因素，主要是从数量上确定影响方向与程度的该指标因素，由此确定单独变化的每一因素所产生的影响。透过分析，能清晰地观察到各因素对材料费用总额的影响程度和方向。经过分析找出原因，为上级决策提供依据。除此方法外，实际分析中还应注重全面与重点相结合，并采取必要的辅助分析方法。如风险分析时可视情选用敏感性、本量利、概率等分析方法进行分析。
1.2.4综合分析法。以上单一的任何财务指标分析都有其零星和片面的成分。财务分析要发挥总体功能效应，对高校办学成果和财务状况作出全面评价、就要采用适当的财务综合标准进行分析。这种综合标准分析应是定性与定量相结合;要素齐全;主辅功能匹配;能满足上级、公众、高校管理者等多方面需求。总的感到，决定财务状况的因素具有复杂性和多层次性，建议采用模糊数学多级模型的综合评判法予以评判。
1.3分析指标
高校的财务分析指标主要包括：收入、支出；资产使用；实际收入、偿债能力；效益、趋势分析及发展能力等。
1.3.1收入、支出。财务分析指标中的收入、支出包括人员支出、现金流入流出比、公用支出占事业支出的比重、生均事业支出、教职工人均事业支出、年末总收入与总支出之比等。
1.3.2资产使用。这方面主要包括资产结构、生均校舍面积、设备利用率、收人与资产之比等指标。通过分析，掌握学校资产构成的合理性和资产的利用情况，考核各种教学资源尤其是核心资源是否实现了优化配置，是否发挥了最大效用。
1.3.3偿债能力。这方面包括现金流动负债比率、流动比率、资产负债率、现金到期负债比率、债务保障倍数、事业基金可用率等指标。经过此分析主要判断学校负债规模和构成的合理度及能否承受财务风险等。
1.3.4趋势分析及发展能力。主要包括近三年的学生规模增长率、收入增长率、资产增长率、支出增长率、生均事业支出增长率等指标(后两个为反指标)。发展能力是学校在生存基础上扩大规模和扩大实力的潜在能力，通过分析，可对自身发展情况进行预测和趋势分析。
1.4领导重视
各级领导的重视程度是做好财务分析工作的关键。例如，将高校财务分析纳入高校考核范畴，并将此项工作与个人绩效工资挂钩。这样从学校领导、财务部门负责人及一般财务人员，都会对财务分析真正引起重视，创造性开展工作。
2预算管理
量入为出、收支平衡是高校编制预算必须坚持的原则，预算的内容包括收入预算和支出预算。
2.1编制预算预算的编制中，排序要按轻重缓急，实行专项项目滚动预算。当年安排不了的项目自动滚到下一年。收支项目应有合理的编制依据和统一的定额标准，做到专项经费按项目，人员经费按人数，公用经费按定额来确定。
编制预算收支要平衡。预算的收入包括学杂费的收入按学院的学生人数，结合物价部门制定的收费标准计算；住宿费收入按住宿生人数，结合物价部门规定的收费标准计算。
2.2监督执行财务预算的执行直接关系到学校年度工作的好坏及学校事业发展和规划。因此，学院下达收支预算后，由校财务处监督实施。一是按具体核算单位所发生的每一笔经济业务记入各学院各单位的二级账上，各学院间的转账往来，须经付款单位负责人签字后，由校财务处做转账凭单，分别记入收款及付款单位的账中。二是把全部记账凭单上写清核算单位的名称，在预算的执行过程中，发现问题及时解决。
2.3结算每学期结束后，由校财务处与各个学院会计核对执行情况，确定无误后，编制决算表，计算各单位的盈亏情况，根据盈余的比例，核定各学院各单位的福利基金和发展基金。
2.4队伍建设当前迫在眉睫的是注重财会队伍建设。强化财会人员的培训和后续教育，拓宽视野，要使财务管理人员了解与掌握财务活动的特点和规律、本单位财产物资的分布与使用情况等，切实加强高校预算管理，提高办学的社会效益和经济效益。
3结语
高校财务分析与预算管理要适应外部形式的变化，主动通过技术更新、观念更新来紧跟政府财政的变化，对于学校自行采购的项目，要强化审计部门的监督职能。要配合国库集中收付制度的执行，提高预算的前瞻性、用款计划的准确性、会计核算的精确性和与校内各部门联系的紧密性，做好学校与财政部门之间的沟通和联络工作，保证预算资金的正常使用。
（一）规避企业经营管理的风险
施工企业实施财务预算能够有效的规避企业的风险，由于资金是企业运转和发展的主要保证，因此企业的财务系统就显得尤其重要，对于施工企业来说同样如此，进行财务预算有利于提前明确企业的固定资产和流动资金的量，有利于施工企业在施工之前就对企业的这些方面问题有一定的了解，从而使其能够根据企业的流动资金来进行施工工程的承包以及施工材料的购买，同时也只有这样，企业才能够有效的降低施工的成本，使企业效益能够达到最大化，以促进企业的长远发展。因此，为规避企业风险，提高财务预算的准确性，企业一定要确定长期和短期的两个目标，以企业各项资金的量为准，来为施工企业下一步的行动做出规划，使企业能够有计划的发展下去。
（二）规避企业资金回收的风险
对于施工企业来说，其资金回收方面是否存在风险要根据财务会计中应收账款这一项来确定，在施工企业中提高对财务预算的重视，有利于企业通过财务预算来对资金进行回收，通过财务预算与施工企业管理机制的配合，企业能够清楚的了解到应收账款的明细，同时也更加有利于企业及时的回收资金，从而使企业流动资金的安全性能够得到保证。另外，通过财务预算，施工企业还能够确定应收账款的回收时间，从而使其能够以此作为依据，来安排企业接下来的各种事务。
二、如何提高施工企业财务预算的有效性
施工企业的财务预算无论对企业的经营管理还是对企业的资金回收都有着非常深刻的影响，如果财务预算的有效性得不到保证，那么将会对整个企业产生非常消极的影响，甚至会使企业的发展变得混乱、没有条理，对企业的长远发展是非常不利的，因此一定要提出相应的措施来提高施工企业财务预算的有效性，以促进施工企业的长远发展。
（一）完善企业财务预算组织机构
财务预算组织机构的完善是施工企业对财务预算方面进行管理的保证，一个合理的、完善的财务预算组织机构能够为企业的财务预算带来很大的便利，同时这也是提高施工企业财务预算有效性的主要措施。首先，企业应根据自身发展的主要特点以及企业内部的主要管理特点来对财务预算系统进行完善，要组织相关的预算小组，规定每一个预算小组的不同职能，这样在预算出现问题时，企业便能够清楚问题出在了哪个小组负责的内容身上，有利于企业对小组责任的追究，同时，设置预算小组还能够使小组内部的成员提高责任意识，从而能够监督其更好的开展工作，以保证财务预算的准确性和有效性。其次，企业要分别设立长、短期目标。要将企业的长期目标和短期目标综合起来进行设置和分析，这样能够保证企业的财务预算能够更加具有针对性，从而使企业的财务预算工作变得更加规范，同时也提高了其有效性。
（二）重视对财务预算的科学编制
施工企业财务预算的编制要以市场为导向来设置，要注意影响企业发展的外部因素，同时，也要注意企业内部的相关因素，想要使财务预算的编制变得更加科学，一定要注意以下几点问题：首先，在施工企业进行施工的过程中，要十分注重严格按照施工合同进行，要对施工过程中的一系列费用、支出以及资金流动等问题都做出研究，同时在制定财务报表时，除考虑上述因素外，还要结合施工企业内部的情况来对报表进行数据的填写。其次，对于施工企业的财务预算来说，在制定财务报表时要注意坚决摒弃形式主义，所填写的一系列数据都要具有真实性，不应按照以往的经验私自填写，要使数据能够真实的反应出企业的资金流动状况以及整体的财务状况。
（三）重视财务预算的灵活性
施工企业的财务预算与其他企业的财务预算会有所差别，这是由施工企业的特殊性决定的，对于施工企业来讲，财务预算不仅仅要在企业内部进行，必要的时候还要将财务预算场合转移到施工现场，这就对施工现场的项目经理等相关人员提出了要求，要在具备一定的专业素质的同时，也具有财务预算方面的意识，这样才能保证企业的成本在施工现场也能得到控制，为企业利润的提高打下坚实的基础。为保证财务预算的有效性，在其灵活进行财务预算的基础上，针对财务报表数据的填写，要允许其中的数据有所偏差，只要将偏差控制在一定范围内，那么便可以直接哟工程项目部来对其进行控制，这对财务预算有效性的提高非常有利。
2015年初正式施行新预算法。新预算法在原预算方法的基础上进行调整，针对原预算法在实际工作中越来越凸显出来的问题和不足之处进行调整，重点强调在一定范围内可以通过地方政府举债措施进行资金的筹集。本文从新预算法的实施对事业单位财务的影响及改进建议进行重点剖析。
关键词：
新预算法；事业单位；财务
财务预算是财政合理使用的基础。旧的预算法施行二十年来，为我国的财政发展提供了发展的原则和标准，为我国的经济发展做出了巨大的贡献。随着经济的不断发展，旧的预算法明显的已经不能适应发展的脚步。新预算法的实施可以继续为财政的发展保驾护航，新预算法在内容形式，执行力上等有了明显的变化，变化必然导致对事业单位财务的影响。
一、现阶段事业单位财务现状
1.单位财务工作人员不负责任目前事业单位的财务工作人员，尤其是在财务预算这一块缺乏工作的认真严谨，严重一点说就是工作人员不负责任，记账没有充分的依据，这就掩盖了财务的正确性，真实性。还有一方面就是财务在做预算、记账的时候不按程序走，记账混乱不清晰，不能真实的反应财务收支情况。对日后的单位财务清查核对工作带来很多的不便。
2.单位管理监督力度不够
事业单位财务上存在的最核心的问题就是，单位领导对财务工作没有严格监督，导致基层工作人员对于工作责任的懈怠。领导对于财务工作的监督工作重要性没有充分的重视，单位内分工不明确导致职务混乱，不能很明显的区分。单位内应该设置专门的财务工作审查核对工作小组，对于单位的帐薄和会计的从业资格证严格的审查，让财务工作更加的公开透明化。
3.单位各部门之间工作独立
当前事业单位财务上出现的问题主要是由于单位各部门之间工作没有相互沟通、交流，每个部门都是独立工作。财务部门在做工作预算的时候，没有主动的与部门之间沟通协调，不了解各部门之间的实际情况。这就导致实际工作中与最初财务预算或多或少的出现偏差，在执行过程中会出现许多措手不及的问题，影响工作效率。
4.财务工作人员欠缺专业素质
事业单位的工作人员相对固定，很少有变动。工作的竞争力比较小，久而久之财务工作者就养成了懒散的毛病，对工作不上心，对待本职工作缺乏积极性，往往是拖到了不能再拖的时候在去完成。由于事业单位对于财务工作的专业素质要求不是很高，也就没有定期的让员工参加培训，学习补充新的知识，完善自身。在实际工作过程中，除了不能缺乏过硬的专业知识外，更不能缺少的是个人魅力，工作中的协调能力不足。
二、新预算法的新要求
1.预算必须达到公开透明化
阳光是最好的防腐剂，财务公开透明化是对事业单位财务工作最好的监督手段。新预算法对这一点做出了明确的要求。广大人民群众对事业单位财务情况有知情权，广大人民依法使用群众监督权。财务公开促进事业单位工作更加科学，法治化的进行。
2.贯彻预算的全面性
财务预算需要全面具体，每一笔财政支出和收入都属于财务预算。这是新预算法中明确规定的。这一项规定不仅扩大了事业单位财务工作的工作范围，而且对于财务工作的要求更加严格。
3.保障预算审核的权威性
新预算法明确指出了审查的标准、机构、时间限制。在实行新预算法的过程中，我们要保证预算审查的权威性，进行审查工作的机构是全国各级人大，严格规定各级人大行使监督权。
三、新预算法对事业单位财务工作的要求
1.根据自身的发展情况制定财务制度
新预算法的实施，对事业单位财务制定规章制度的标准做出了明确的规定。工作人员要积极学习新预算法的各项法规，根据单位自身的发展情况做出合理的预算。对于做财务预算工作的工作人员，需要进行新预算法的全面学习。在工作的过程中要严格按照新预算法的要求来执行，切记财务工作不可违反规章制度，保证工作程序的合法化，财务公开透明化。财务支出预算应该严格控制在支出限额内，不可随意超支。当然建立健全财务制度，虽然是给财务工作保驾护航，但是还是避免不了问题的出现。要求事业单位在做财务预算之前要深入市场，调研评估市场需求，做出合理、准确的财务预算。
2.提升资金的利用率
事业单位财务资金使用缺乏合理性。新预算法要求事业单位必须提高资金的利用率。各单位需要根据项目绩效的结果，重点的对于一些绩效较差的项目进行问题分析，找出原因，积极的寻找解决的办法，如果实在无法解决的话应当果断放弃项目，撤出资金用于别的发展良好的项目上，为人民的生活幸福，生活质量提供更多的保障。另外事业单位财务账目中必须对各项财务支出做详细的记录，尤其是招待经费更是需要明确记录。对于超出支出标准的招待费用不能予以批准，或者需要申请者重新作出调整，达到合理标准以后才能审核通过。对于预算支出要长期跟踪观察，严格监控，防止出现不合理的财务支出出现。
3.提高风险意识使风险最低化
任何一个企业单位的发展都是面临着风险的，尤其在财政工作上，如何规避风险，使风险最小化是首要任务，对于事业单位来说更加要小心的控制风险。在进行预算初期要做一个全面的计划，深入分析可能会出现的各种风险，考虑怎么能够避免出现不可挽回的情况，并且想好应对的办法，损失降到最低。严格把握好事业单位财务预算编制各个时期，进行全面的监管才有可能达到预想的效果，发挥财务预算在工作中的作用。
四、总结
经济快速发展的今天，经济制度也趋于完善。当前我国经济发展进入新常态”，经济结构不断优化升级，为经济的发展提供了更大的空间和更为广阔的平台。新预算法的实施对于事业单位的财务预算做出了具体的约束和指导，在事业单位日常工作中发挥着极其重要的作用。新预算法的要求下，事业单位需要根基单位自身的发展情况在工作方法上、制度上、领导约束力上做出适当的调整，权责分明。充分的调动工作人员的积极性，对工作要有热情、责任心。公共事业单位的宗旨就是为人民提供更好的，更全方位的服务。工作人员要有奉献精神，不能为了一己私利而违反了国家公职人员的职责。只有这样才能更好的促进事业单位快速发展。
作者：梁倩单位：衡水市桃城区财政局预算科
参考文献：
[1]李竟榕.新预算法对事业单位财会工作影响及对策探讨[J].会计师,2014,(24):77-78.
关键词：新形式；建筑民企；财务预算管理；执行力；影响因素
财务预算管理是指通过控制预算编制、预算执行、预结算审核等各个环节有效控制企业的资金流向、合理分配企业资源、降低企业运行成本的企业内部管理方式之一。在我国社会发展及经济市场化改革的新形势下，建筑民企所处行业竞争加剧、收入波动幅度较大、内部管理弊端凸显，其发展面临着诸多的现实困境。在此背景下，建筑民企财务预算管理执行力成为衡量企业内部管理质效的重要标准之一，通过科学编制预算确定建筑民企各项业务及项目支出限额、以完善的监督制度约束各部门预算执行行为、通过强化预算绩效考核实时评价预算执行情况，以实现对企业资金的全面控制与合理分配。但从新形势下建筑民企财务预算管理执行的实际情况来看，存在预算编制不科学、预算执行情况难评估、预算与绩效考核“两张皮”等问题，在很大程度上削弱了财务预算管理为企业降本增效的作用。基于此，本文在分析影响建筑民企财务预算管理执行力的三大因素基础上引入PDCA管理循环，将建筑工程项目预算编制、预算执行、预算监督及绩效考核结合为有机整体，构建全覆盖、动态式、全员参与的建筑民企财务预算管理执行体系，继而为建筑民企持续做大做强蓄势赋能。
一、新形势下影响建筑民企财务预算管理执行力的因素
（一）财务预算管理制度制度是财务预算管理执行的依据与规则，当前部分建筑民企财务预算管理制度不完善，导致在预算执行中存在舞弊风险，监督管理人员对于各部门预算执行的监督也陷入“无规可依，违规难究”的尴尬境地，最终导致财务预算管理流于形式，无法最大程度上发挥控制企业经营管理成本的作用。（二）人员预算与成本意识现代企业建设背景下，财务预算管理不仅仅是控制各部门及业务的成本，更重要地是将预算的成本控制职能渗透至企业各项经济活动中以提高其开展质效，其强调全员参与、全过程管控与全面覆盖，这就要求建筑民企人员与部门达成群策群力、降本增效的共识。但当前部分人员预算与成本意识较低，难以形成财务预算管理执行合力，导致预算执行不规范、监督管理不到位。（三）预算执行监督体系预算执行监督体系是动态化控制预算资金流向的有效方式。当前部分建筑民企预算执行监督体系不科学，缺乏必要的跟踪式预算执行监督及绩效考核环节，预算管理人员无法实时了解预算执行情况，难以发现其中的潜在风险与问题。同时，部分建筑民企仅在年末或项目建成交付后进行预决算审核，无法充分发挥前馈作用。
二、PDCA管理循环圈理论概述
PDCA管理循环可以反映建筑民企工程项目财务预算管理活动的规律，主要包括计划、执行、检查、整改四个子循环，与财务预算管理中预算编制、预算执行、预算监督及绩效考核四项主要内容相对应，可将PDCA管理循环作为新形式下建筑民企财务预算管理的实施流程，当在预算监督及绩效考核阶段发现建筑工程项目实际使用资金与预算资金存在差异的原因后，重新进入财务预算管理循环，集中解决预算差异问题，一个循环后如果还有遗漏的问题则再次进入财务预算管理循环，通过全体员工的推动、预算管理组织机构的监督、健全绩效考核制度的保障增强财务预算管理执行效率，继而优化建筑民营企业项目管理。
三、新形式下提升建筑民企财务预算管理执行力的有效策略
（一）注重项目设计阶段的预算编制（Plan）。建筑工程项目建设周期长、技术复杂，因此建筑工程项目预算具有层次性、数额高、涉及范围广、动态性的特点。首先，建筑工程中涉及到诸多分项工程，如土建工程、机电工程等，每一分项工程具有不同的建设目标，具体的项目预算编制也有所差异，因此需要根据不同分项工程的特征选择预算编制方法；其次，建筑工程建设所需资金数额庞大，建设过程中存在较多的不确定因素，需要对资金进行合理分配，避免资金链断裂导致工程建设停滞，因此需要通过前期的调研评估编制各工序预算；再次，建筑工程结构复杂，项目地点的特殊地质、岩石特性、地形地貌、交通电力通讯资源情况、特殊环境要求、地方政策等都对项目工艺、工法、配套设备等具有较大影响，因此，建筑工程项目预算需要考虑项目阶段的资金问题，还需要考虑工程建设对周边环境及经济的影响；最后，最后，建筑工程项目的建筑设计阶段周期较短，设计单位为了保证按时出示图纸，没有充分考虑建筑设计的经济性、合理性和科学性，也就无法体现其对项目的预算控制作用。为此，需要制定合理的建筑设计周期，做到技术与经济的统一，在保证建筑工程质量安全的前提下，根据建筑工程项目的实际情况，适当地简化工序流程，控制成本，增加项目方案的对比、分析、优选时间。（二）构建建筑工程项目集中支付系统（Do）。建筑民企可以构建建筑工程项目资金集中支付系统，在该系统中，项目预算金额全部存储在单一的支付账户中，各工段的项目活动，如材料的领用、设备的使用等都在单一的支付账户中进行，企业需要按照各工段的预算，设置各工段项目成本比例，当其项目预算额度不足时，项目预算管理人员需要对该工段的预算执行情况进行核查，结合该工段的实际项目情况确定是否为其增加额度。此外，项目预算管理人员必须提高各项基本支出定额和定额标，注意项目投资与项目成本的充分结合。配额标准的制定必须确保企业的正常运转以及项目的有序进行。（三）强化对工程项目预算执行的监管（Check）。设立独立的预算执行监督管理部门，采用形成性与综合性评估相结合的预算执行情况评价指标体系。其一，定性与定量指标相结合，通过综合考量项目资金使用效率、预期回报率等定性指标，项目预算执行能力、态度等定量指标从资金、人力资源、项目管理理念等多个层面评价项目资金预算执行情况；其二，过程与结果评价相结合。预算执行监督管理部门人员需要实时从集中支付系统中获取项目资金使用相关数据，利用大数据、云计算、人工智能等技术建立项目资金风险模型，识别项目建设中风险集中及频发区域，以此为依据确定监督关键点，并采用现场监督与数据监督相融合的方式有效规避预算执行风险；其三，预结算审核衔接。在工程项目验收阶段开展预结算审核，与采购、设备管理、项目管理、施工现场管理等与项目建设相关的部门合作分析项目实际资金使用与预算差异产生的原因，例如差异可能来自于原材料价格、建设过程中原材料的异常损耗等，预算执行管理部门需要指导采购与施工管理部门调整相关工作，如采购部门需要在保证原材料质量基础上对比多加供应商以降低采购价格；施工管理部门需要提高材料与设备的利用率等。（四）建立健全责任考核与评价机制（Action）。为了营造全员预算的企业氛围，建筑民企需要建立健全的责任考核与评价机制，对各部门执行预算的效果进行全面考核。一是要制定奖励机制，对于执行预算情况较好的部门给予一定的物质奖励；二是要制定追责与惩罚机制，将高消耗部门的责任落实到个人，对个人进行适当地惩戒，避免错误再次发生。除此之外，领导小组以及相关财务人员需要根据考核的结果调整各部门预算，以顺利进入下一个财务预算管理循环。（五）完善项目信息化基础设施。建筑工程成本管理中，项目预算人员需要收集工程建设中与设备、人力、项目进度、项目技术、项目工序等相关数据。如项目信息通常由现场人员进行采集与记录。人工信息收集的缺点在于难以发现工程要素之间的内在联系，容易遗漏关键的造价控制点。除此之外，人工进行信息记录的工作任务繁重，既要进行跟踪式记录，又要记录各个项目环节，难以保证建筑成本信息记录的准确性。为了保证建筑成本信息的全面性与精准性，需要利用现代信息技术，将工程信息、人员信息、设备信息、项目信息等进行整合，识别其中能够影响项目成本的要素，并对各类信息进行计算和分析，制定详细的项目预算编制方案。同时通过对比现场数据与BIM模型中的预算计划，综合分析成本偏差的原因，制定纠偏措施。再如在工程量列项与计算中，辅助预算软件能够保证工程量计算的准确性，提高项目预算编制效率。
新形势下影响建筑民企财务预算管理执行效果的因素主要包括财务预算管理制度、人员预算及成本意识、预算执行监督体系。文章基于PDCA管理循环提出一种全覆盖式财务预算管理执行模式，即在项目设计阶段开展预算编制工作，从源头上控制项目成本；构建项目资金集中支付系统以约束资金使用行为；加强项目资金预算执行监督，以及时发现预算执行中存在的问题；建立健全责任考核与评价机制，以发现预算执行中存在的问题，并顺利进入下一个财务预算管理循环中，继而充分发挥财务预算管理在节约项目资源、降低项目成本中的作用。
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预算是主要用货币形式来表示的用于控制组织未来经济活动的一种计划，是企业经营决策目标的货币表现，同时，也是一种重要的内部控制机制。全面预算是全员的预算、全方位的预算，必须全员参加。预算指标是重要的财务分析组成部分，基于预算的财务分析也显得越来越重要。
二、基于预算指标的财务分析模块关联性
(一)编制预算指标的参与部门及依据基于预算指标的财务分析模块首先要编制预算指标参与的部门，和这些部门参与财务分析的主要依据。
第一，编制销售预算的参与部门和主要依据。在现在这个普遍采用以销定产的经营成产方式的时代，销售的预算往往是整个预算的关键和初始环节。
销售预算的编制，有总企业管理者牵头，市场营销策划部门和销售部门(包括二级三级销售部门)以及财务部门的销售会计参与，根据企业未来一年的企业整体战略目标和企业下一年度的销售计划，结合本企业的实际情况和往年的销售状况以及往年的预算和预算执行情况，有市场营销策划部门提出下一年度企业整体的销售方案，有销售部门评估市场营销策划部门销售方案的可行性后，报财务部门销售会计做总体平衡协调，制定本年的销售预算。
编制销售预算的主要依据：企业以往下达的销售任务以及任务完成情况；近几个月企业产品的明细销售情况，包括区域数量、品种、平均单价等，以及销售分部情况；未来市场预测和企业总体战略；企业财务部门同销售部门联合制定的销售政策，如返利政策、销售折扣，现金折扣等；企业市场营销策划部门制定的市场营销策略，如促销策略、返利和价格政策、广告投入、营销变化等；同时还要对竞争对手和潜在竞争对手进行分析。
企业销售部门提出如下影响因素的影响情况：企业外部环境的变化，如不同的季节、竞争对手的变化、供求关系平衡的破坏、整个行业的发展波动和趋势都是不可忽视的重要因素；销售部门提交销售团队，包括二三级销售团队的业绩情况和成员稳定性情况以及销售团队今后努力方向。
其它因素：销售预算在制定的原则上销售量不得低于上年同期水平、不得高于月份最大生产能力。在进行销售预算的同时应该进行价格预算，制定出企业不同规格产品的价格来。同时还要对销售回款进行较为详细的预算，编制出销售回款预算表，以保证企业的财务安全。
第二，编制成本预算的参与部门和主要依据。企业的成产活动是企业经济活动的根基和生命力所在，没有了生产就无从谈起销售、管理、投资等。同时成本预算也是企业预算中最核心环节，各生产单位根据销售计划想车间下达生产任务，同时报采购部门和车间管理本门、人力资源部门进行成本预算。
各生产单位根据生产部下达的生产任务及消耗指标；采购部的投产价格、人力资源部的定员计划和工资性支出预算，组织本部门的成本预算。
成本预算的编制的主要依据：有生产车间制定生产预算，同时协同采购本门个存货管理部门做好采购和存货预算；有车间和企业技术部门制定企业生产用资产的消耗指标；如需扩大生产或缩小生产，企业的车间向人力资源管理部门提出人员增加或减少计划；企业的车间管理部门制定检修计划；根据设备能力平衡各生产任务；根据上年消耗实际完成情况和同行业先进水平；根据节约原则适当压缩消耗指标；
第三，编制现金收支预算的参与部门和主要依据。现金收支是企业财务最重要的部分。本预算所称的现金是指库存现金、银行存款。现金预算应逐月、逐句编制。现金收支预算包括收入预算，支出预算量大子预算。主要由财务本门完成。
现金收支预算的编制的主要依据：营业收入，应根据销售预算中的可收回现款数编制；其他现金收入，包括罚款、废旧物资收入和其他相关收入，应根据上年同期数和本年平均数及相关预测予以确定；资本支出，主要是固定资产、无形资产的购置和长期投资的发生，应根据工程预算和对外投资计划等确定。这类预算一般由企业有关部门制定；商品采购支出，应根据存货采购预算中的付款额编制，月度商品采购支付现金额=预算月度商品预算采购额×付款率，费用现金支出根据企业现金管理制度及费用预算必须付现金额编制；其他支出，上述费用预算不能包含的税收支出、福利费、支出，应根据有关原始的相关资料进行预测、确定；借人的资金，应根据筹资计划，分门别类地填列，要分清不同借款渠道，即是银行借入，还是发行债券，员工集资或是其他筹资方式等应分别说明列示；归还借款。根据借款期限确定；支付利息，属财务费用，根据贷款金额和银行收息时间确定；在收支预算的基础上编制利润预算。
(二)基于预算指标的财务分析模块之间的关联性由预算指标编制依据可区分个体指标分析模块和综合指标分析模块，二者既有联系又有区别。具体有以下三点：
第一，个体指标分析通过对比个体指标预算和实际数，作出单项定义下的主观分析。这个分析与分析者的经验和素质有关，以个体预算指标为基础，进行定量分析和定性分析的结合。
第二，综合指标分析选择若干项有代表性的指标，通过特定的勾稽关系构建分析模型，根据相关函数计算出的结果作定量分析。此分析模块增加了精确性，减少了主观随意性，但同时存在机械性的不足。
第三，个体指标分析模块是综合指标分析模块的基础，综合指标分析模块构建与个体指标分析模块之上。综和指标分析首先要构建模型，而模型中所用的样本指标是个体指标分析中具有代表性和可计量性的指标。
三、基于预算指标的财务分析实际运用中应注意的问题与改进措施
(一)实际运用中应注意的问题具体包括：
(1)注意预算指标的实效性。会计信息是很具有时效性的，信息的报送和收集一定要及时准确。基层工作量较大，但一定要加强基层企业会计统计能力，以免会计预算工作效率底下，或企业做出财务预算时已过了最佳应用时间。
(2)注意预算数据的严谨性。企业财务预算时一个比较复杂的财务管理过程，由于其复杂性，所以各方面误差较多，企业在进行财务预算时，应当尽可能的避免或减小误差，以免使财务预算的结果不能有效的反应企业的上一阶段的成果和对下一个经营阶段有效地预测。
另外，各部门在计算预算指标的时候，考虑到自己本部门的利益，会出现不同程度的虚报数据。这也使企业的财务预算出现了很多不严谨的地方，作为财务预算的中枢部门，财务部门应当充分考察各方面的情况，做出严谨的财务预测。
(3)注意与其他财务分析方法相结合。基于预算指标的财务分析，虽然日渐成熟，为我们的工作提供众多有价值的信息，但并不意味着它可以全面代替传统的财务分析，基于预算指标的财务分析，只是财务分析的方法之一，我们在进行基于预算指标的财务分析的同时，还应该从各个层面宏观的综合的分析企业财务状况。
(二)针对上述问题提出改进措施主要可采取以下措施：
第一，建立严密的预算管理体系。企业要花大力气建立健全预算的组织机构，从企业的高层领导到中层领导都要重视这件事情，把这件事情作为一个关系企业发展大计的事情来做。建立健全预算委员会。预算委员会职责具体如下：审议、确定预算目标、政策和程序；审定、下达正式预算；根据需要调整甚至修订预算；分析预算执行业绩报告；制定预算控制政策和奖罚制度；仲裁有关预算冲突等。
第二，把预算具体到每一个产品、每一天，全员参与，齐抓共管。企业要细化财务预算工作，分工到位落实到位。具体由财务部门牵头做财务预算工作时，各个部门应当通力配合。