关键词财务风险风险防范
一、财务风险的概念和特征
（一）企业财务风险的概念
财务风险是指在各项财务活动过程中，受难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。企业在生产经营活动中，为了追求利益最大化，会根据历史信息资料和现有财务状况，编制财务预算，制定财务政策。但由于存在许多不确定因素，因此，企业经济活动的结果是未知的，从而导致经营业绩和盈利能力期望有偏差，给企业带来的财务风险，导致企业存在遭受经济损失的可能。
（二）企业财务风险的特征
财务风险是风险在财务领域的体现。它不仅具有风险的一般特征，又具有本领域的特点，有以下特征：
第一，客观性。在市场经济条件下，财务风险是企业资金运动的必然产物，在企业经营过程中无处不在，是价值规律运行的客观存在，人们无法将其轻易回避、简单消除，而只能尽量通过各种手段加以应对。第二，不确定性。企业财务风险受多种因素影响，各因素在不同时期和条件下是可变的，具有极大的不稳定性，致使财务风险发生的概率难以确定。第三，系统性。企业所面临的财务风险体现在公司方方面面的财务关系中，贯穿于企业生产经营和财务管理的全过程，从资金筹集到利润分配，每个环节都可能存在财务风险。第四，激励性。财务风险使企业面临的机遇与挑战并存。在面对财务风险时，只要采取科学的预测机制，采取有效的防御措施，加强企业财务风险的监管，就可以变被动为主动，变危机为盈利，提高企业资产安全性，增进企业经济效益，促进企业的持续稳定发展。
二、控制财务风险的意义
有效的控制财务风险，不仅有助于预测市场及经济状况，为决策者制定完善的控制措施提供有价值的信息，而且对于改善财务状况、优化资本结构，以及企业预期目标的实现都有重要作用。
（一）有利于预测企业财务运行的规律
企业财务绩效受很多不确定因素影响，这些因素与财务指标之间有一定的相关性，通过对企业财务风险的分析，可以找出企业财务运行的规律性特征，预测推算与此密切相关的各因素的发展变化，把握财务运行状态的发展趋势。
（二）有利于及时采取预防性措施规避风险
防范和控制财务风险的目的在于，当影响企业的财务状况的关键因素出现不良征兆时，可以及早寻求对策，减少财务损失。通过查找企业所记录的已经发生的财务风险，加以研究和学习，从中汲取相关经验教训，以防止类似财务风险的再次发生。
三、企业财务风险指标
财务风险指标是基于广义的财务活动，从长远和动态的角度出发，设置敏感性财务指标并观察其变化，对企业潜在的或将要面临的财务危机进行监测预报的财务分析方法。充分认识、全面了解我国企业财务风险指标的使用和局限性，对于财务风险的防范和控制起着极其重要的作用。就财务管理而言，不但要准确及时地反映企业各项财务信息，更要未雨绸缪防患于未然，做好财务风险管理。目前，我国企业普遍采用的财物风险指标主要有偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标，并且以会计利润及净资产收益率为核心。
第一，会计利润。会计利润指标是传统的用于计量公司业绩和价值的指标。会计利润是指企业在一定会计期间的经营成果，直接在损益表中加以披露。它包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。第二，净资产收益率。净资产收益率又称所有者权益收益率，它是净利润与平均所有者权益的比值。净资产收益率反映所有者投资的获利能力，该比率越高，说明所有者投资带来的收益越高。净资产收益率从业主角度检验企业的盈利水平，是衡量企业投资风险的主要指标之一。
四、企业财务风险的防范与控制
（一）建立现代企业信用管理制度
现代企业信用管理制度包括信用管理政策、客户信用管理体系、信用额度审批原则及程序、信用风险控制的原则及程序、应收账款监控制度、拖欠账款处理办法和追账程序以及建立信用管理部门等，迅速改善企业的信用管理状况，使企业的市场竞争力和应变能力不断提高，最终实现建立和完善现代企业管理制度的目标。
（二）深化金融体制改革
继续深化金融市场改革，大力发展各类金融市场，稳步推进利率、汇率市场化，改进并不断强化金融监管，继续完善金融领域基础设施，努力完善我国的证券、期货、外汇市场以及其他短期资本市场，为企业进行财务风险管理提供良好的外部环境。
（三）加强财务人员培训，增强企业财务风险意识
财务工作涉及生产经营活动的各个环节，尤其是一些关键岗位，更应严格划定财务风险界限，让相关人员时刻警惕可能发生的财务风险。要重视和员工的沟通，保持企业上下级别的信息畅通无误。加强企业员工思想品德教育，提高员工的综合素质，对员工采取激励措施制定合理的奖惩制度，提高员工的积极性和创新能力。
（四）强化企业财务风险监管和评估机制。
对财务会计实施全方位系统化的监管，强化考核监管成效，审查监督控制业务的真实性和准确性。首先，做好内外协调监管，通过管理过程中发现的问题对控制制度进行持续修订和完善，形成主动监管的控制体系。其次，完善内部审计制度，确保各部门之间的相对独立性，保证审计部门发现的问题可以被及时准确地反映给管理层。对于内部审计团队力量相对薄弱的中小企业，应聘请专业的外部审计人员对其财务报表进行审计，达到对企业监管的目的。
（五）完善企业内部控制制度
内部控制涉及企业运营的许多方面，要从企业管理细则、操作规程等对企业进行严格督导。一方面，明确企业管理层的权限和职责，让内控布局到企业的各个层面；确保内部审计部门的独立性，使其独立于财务部门之外对财务情况进行审计，将风险遏制在其发生前。另一方面，对利益相关方的道德风险程度进行分析，对各方案综合应用，考察投资资金的收益实现情况，预测收益风险程度，在整个财务框架体系内进行评估和制定企业的经营方案，就预测决策过程中遇到的问题妥善处理，将相关财务风险消灭在萌芽状态。
（六）降低已发生的财务损失
财务风险发生后，企业应采取及时措施加以处理，具体做法就是根据事先的财务安排，迅速地对发生的风险损失进行充分有效的经济补偿，以便在最短时间内使风险带来的影响最小化。防止风险干扰企业财务的正常活动，减少因突如其来的金融局势所造成的损失，避免破产。
（作者单位为山东省委宣传部）
参考文献
[1]步淑段.分公司财务风险测控系统研究
[M].北京：经济科学出版社，2009：75-76.
一、财务分层管理理论与财务风险的层次性特征
现代企业制度要求产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学。从公司法人治理结构来看，公司财务管理是分层次展开的，管理主体及相对应的责权利是不同的。1997年，汤谷良、谢志华、王斌三位教授分别提出了经营者财务论、出资者财务论、财务经理的财务观以及财务管理的分层管理体系。这一理论将现代企业财务管理按主体划分为出资者财务、经营者财务、财务经理财务三个层次，其中，出资者财务是以股东及股东大会决议名义直接行使的对重大公司财务事项的管理，出资者财务的目标是其所出资本的保值与增值。经营者财务是以董事长和总经理为代表的管理层行使对公司日常财务事项的决策权和重大事项的制定权、执行权，其管理对象是全部的法人财产，经营者既要承担对出资者资本保值增值的责任又要承担对债权人还本付息的责任。财务经理财务则是经营者财务的具体操作性财务，它属于较低层次的财务管理，其主要任务是保证企业短期资产的效率和短期债务的清偿。
公司财务风险是否具有层次性特征是现代企业财务风险能否采用分层管理的关键。结合企业组织结构特征和财务分层管理理论，我们认为企业财务风险是具有层次性特征的，理由如下
1财务目标的层次性决定实现不同财务目标有着不同的风险。企业财务管理的总体目标是企业价值最大化，但具体到不同管理层次又有各层次的具体目标。出资者、经营者和财务经理目标不同，风险各异，目标的层次性决定实现不同层次目标有着不同层次的风险，尽管某些风险影响因素可能影响各个层次，但每个层次对这些因素的反映以及应该发挥和所能发挥的作用显然是不同的。
2财权在不同管理层次之间的分配决定着不同管理层次在风险控制中的作用不同。层级化的组织结构决定了不同管理层次在整个企业管理中的地位和作用及职责权限不同，各个管理层次的财务权限不同，承担的职责也就不一样，在风险控制中所能发挥的作用也不同。
3导致财务风险的各种因素产生作用的层面不同也表明财务风险具有层次性。财务风险是企业经营活动中各种风险因素在财务上的集中体现，由于企业各个财务管理层次上权责清楚，职责明确，不同时期、不同条件下各种风险因素发生作用的影响范围和深度不同。
笔者认为，公司财务风险可以根据公司财务管理层次划分为出资者财务风险、经营者财务风险和财务经理财务风险三个层次，公司财务风险应该是各个层次财务风险的总和，各层次的目标不同，存在各自的风险，他们的风险累加起来构成了企业财务总风险。需要说明的是，将财务风险层级化并不否认某些风险因素自上而下影响各层各级；也不排除某一层次风险控制不力而加大其他层次风险，产生连环效应；更不排除在对待某些风险时各层级之间的协调作战。强调分层管理，我们认为更有利于分清职责和各层次实现目标的业绩考评。
二、不同层次财务风险的特征及责任主体
基于财务分层管理理论和上述财务风险的层次性特征，将风险管理理论和分层管理理论结合起来研究企业财务风险管理，对出资者财务风险、经营者财务风险、财务经理财务风险三个层次进行分层管理就成为解决目前企业财务风险管理权责不清、效果不理想问题的一种新思路，也是现代企业在产权明晰、权责明确、政企分开后管理更科学的必然要求。
(一)出资者财务风险的内容与特征
这里所说的出资者财务风险仅指出资者与特定受资企业之间形成投资与受资关系所带来的财务风险，不包括出资者自身经营活动和其他投资活动所带来的财务风险。归纳起来主要有资本投资风险、资本减值风险、资本经营财务风险、获取股利风险以及经营者的道德风险五个方面。
首先，财产所有权是经济生活中最基本的经济权利，企业设立的根本目的就是为了财产所有权的维护和扩张。因此，出资者财务风险是企业最基本的财务风险，其风险程度在企业中是最高的；其次，在两权分离的条件下，生产经营活动交由经营者决策和执行，出资者对企业风险的管理主要通过一系列监控机制来实现。因此，出资者重视的是企业经营的结果而非过程，所以，这种风险具有一种静态性，再次，由于出资者对企业日常经营的参与程度低，其对企业的管理主要通过一些制度性手段来实现，因此，出资者财务风险是一种制度性风险。针对出资者财务风险的特点，我们认为，出资者应对上述五个方面的风险负责并采取相应的、合理有效的措施对其进行控制。
(二)经营者财务风险的内容与特征
经营者财务风险是指由于经营者财务决策失误或财务组织不当或财务协调不妥所带来的风险。其中，财务决策最为关键，财务决策中诸如筹资决策、投资决策、股利政策等长期财务决策是经营者财务的管理重点，由此而产生的企业筹资活动风险、投资活动风险和收益分配活动风险就成为经营者财务风险的主要内容。
与出资者财务风险相比，经营者财务风险有其自身的特点首先，企业经营者担负着出资者资本保值增值和对债权人还本付息的责任，因而必须从出资者和债权人双方角度综合考虑企业财务风险。其次，经营者财务涉及企业经营过程中现金流转的各个环节，风险存在于现金流转的各环节中，由此引出的经营者财务风险管理也必然是一个动态的过程。再次，经营者财务权既包括了企业出资者财务决策的执行权，又包括了企业日常财务活动的决策权和操作权。因而与出资者财务相比主要是制度性规定不同，经营者财务是制度性与操作性的综合，与此相适应。经营者财务风险包括了与企业财务相关的制度性风险和操作性风险。
(三)财务经理财务风险的内容与特征
【关键词】高校财务信息化；风险评价；网上报销系统；层次分析；模糊综合评价
一、引言
在21世纪信息化高速发展的时代背景下，高等院校进行信息化改革，在行政、教学等各个领域推广信息化系统、使用信息管理平台是高校实现其发展壮大的前提和基础。由于高校财务信息化各个风险因素之间，存在错综复杂的、难于量化、且普遍存在的联系，故对其进行准确的识别和评价存在一定的困难。因此，在高校信息化发展过程中，准确评价并有效管理财务信息化风险尤为重要。那么，什么是财务信息化风险？如何进行识别、评价与控制？在这一过程中应使用何种工具和方法？以及评价结果对高校财务信息化风险管理有何影响和借鉴？对这些问题进行深入研究已成为当前高校财务管理的重要内容。
二、相关理论基础
（一）高校财务信息化及其风险
财务信息化，最早来源于美国企业“计算机辅助财务人员”的构想，进而发展为会计电算化、会计信息系统、ERP等现代财务信息技术与方法。具体到高等学校这一特殊主体，其财务信息化含义为：利用现代信息技术对现有财务工作进行重组，通过网络、计算机等信息化手段，将财务信息有效集成、整合和优化，并构建财务信息系统，从而为高校管理者等信息使用者提供充足、准确、及时、综合的决策有用信息，以提高资金使用的效益。
在高校财务信息化建设过程中可能存在影响信息化目标实现的各种不确定性因素，即“高校财务信息化风险”。具体来说，可将其分为环境风险、管理风险、技术风险、非技术风险四种类型，其中技术风险、非技术风险是由内部因素引起的，而环境风险、管理风险则受外部因素影响较大。
（二）高校财务信息化风险评价
高校财务信息化风险评价是指在风险识别和风险衡量的基础上，把财务信息化建设过程中可能发生损失的频率、程度以及其他相关因素进行全面分析与综合评估。高校财务信息化风险评价的方式分为：事前评价、事中评价、事后评价、跟踪评价等，其评价标准则分为技术评价、经济评价、社会评价以及其他综合评价。
就高校财务信息化风险评价的研究方法来说，目前国内外学者普遍使用的主要有专家评价法、经济模型法、运筹学法、数学方法和模型组合法等，而每一大类又可以分为多种方法。由于高校财务信息化风险的模糊因素较多、并具有很大的不确定性，对其识别、量化、分析和评估的难度较大。因此本文认为：对高校财务信息化风险的评价可采用基于风险层次分析的模糊综合评价法。
（三）基于风险层次分析的模糊综合评价
本文“基于风险层次分析的模糊综合评价”是指：在使用工作结构分析法识别信息化风险的基础上，将专家分析法、层次分析法和模糊评判相结合，对高校财务信息化风险进行全面、系统、综合的评价，其基本步骤分为：
1.基于工作结构分析法的风险识别
财务信息化风险识别是风险评价的基础和前提，而目前国内外学者在信息化风险识别过程中最常用的方法为WBS，即项目工作结构分析法。具体来说，WBS是英文WorkBreakdownStructure（工作分解结构）的缩写，它是以结果为导向的分析方法，用于分析构成整个项目的所有工作、任务、程序与环节，常常用“一个任务为导向的活动家庭图”表示。
2.层次分析法
层次分析法（AnalyticalHideyProcess，AHP）是美国数学家A.L.Saaty在20世纪70年代提出的。它是一种定性和定量分析相结合的评价方法。其基本思路是：评价者将复杂的风险问题分解为若干层次和若干要素，直至不可再分解，并在同一层次的要素之间简单地进行比较、判断和计算，得出该项目不同阶段、不同层次的单项风险以及不同方案的综合风险水平。
用层次分析法评价高校财务信息化风险，首先应确定评价目标与评价标准，然后将目标、标准逐层分解，构建层次结构模型，如图1所示。
确定构建财务信息化风险评价模型后，高校财务管理者应请具备较高知识水平且经验丰富的专业风险管理人员对各风险因素进行对比、分析，得出两两比较的综合排序，并在此基础上得出判断矩阵，得出最大特征值与其对应的单位特征向量——某一风险因素。这种“按照目标单位特征向量的具体细分项目的重要性排序”就是层次分析法的核心环节——权数分配。权数分配完成后，需要对判断矩阵的最大特征值对应的单位特征向量进行计算，从而完成对风险的模糊综合评价。
3.模糊综合评价
模糊综合评价是层次分析法的最后一个步骤，也是必不可少的环节——检验。上述过程，包括权数分配、最大特征值计算是否合理、准确，即对判断矩阵进行一致性检验，可以使用公式：CR=■，公式中CR表示判断矩阵的随机一致性比率，CI代表判断矩阵的一般一致性指标，可以通过CI=?姿max-n■得出，RI是判断矩阵的平均随机一致性指标。
三、S大学财务信息化简介