企业（公司）的财务情况说明书必须按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度规定，对需要说明的事项，至少应当对以下情况作出真实、完整、清楚的说明，（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
一、编写财务情况说明书，需对会计报表中各项数据进行分析
分析的方法很多，主要有以下几种：
1、平衡分析法。利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理分析各账户间的关系及变化。
2、比较分析法，或叫对比分析法。如分析计划完成情况，用实际数同计划数进行比较，来检查分析计划的执行情况；如比历史水平，用本期实际数同上期或历史最好年份（或正常年份）的数据进行比较，看发展变化情况；又如比先进，用本企业数据指标同本行业中的先进企业进行比较，或用本企业的产品同国内外同类产品的数据指标进行比较，以便制订赶超目标等。
3、因素分析法，或称连环替代法。先确定计划与实际或本期与前期的差距诸因素，然后假定一个因素为可变，其余为不变，依法替换，以测定这些因素变动对数据指标的影响程度。
4、趋势分析法。将数据指标连续几年排列在一起进行比较，以测定本期财务状况的变化趋势。一般作成统计图表加以比较，也可采用比较表。
5、比率分析法。用同期会计报表中的相关数据进行比较，求出它们之间的比率。国家规定工业企业财务评价指标，就使用了这种方法。
通过各种分析方法（财务情况说明书一般采用
二、三种分析方法，不一定每种方法都使用）可以检查企业经营计划或目标的执行情况，评价经营业绩，并找出差距，查明原因，总结经验，提出改进措施，为下一步经营决策作出和制定经营方针目标提供依据。
二、编写财务情况说明书的要求
一般要作到真实、准确、客观、简炼八个字。真实就是说明情况和问题要实事求是，有一说一，有二说二，不夸大，不缩小，不隐瞒或歪曲事实真相，不搞假数据真分析。准确就是说明情况和问题不要模棱两可，似是而非，使人不知其然。客观就是既要肯定成绩，又要指出问题，既要报喜，又要报忧。简炼就是文字要简洁精炼，篇幅不宜冗长，不要贪多求全，要突出重点。
三、编写财务情况说明书的方法和步骤
一般说来，小型企业编写财务说明书相对简单一些，由主管会计自己执笔就可以，大中型企业业务比较复杂，内部分工较细，可以采取以下方法和步骤：
1、做好资料的收集、积累、整理等到准备工作。
这是提高工作效率和工作质量的保证，应从两方面着手：
（1）数据指标的收集和整理。如计划数、定额、预算、历史数据、同行业、同类产品等数据，分析时可信手拈来。
（2）典型事例的调查。对企业重要经济活动、会议、事件要注意了解掌握，必要时到现场进行实地调查，记录在案，供编写说明书时采用。调查到的情况有时可以从会计报表的数据得到证实，会计报表上的数据又可以进一步扩大线索，进一步调查核实。使活情况与死数字结合起来，相互印证。使说明书既有数据又有实例，更具说服力。
2、分工负责，齐头并进。
大型企业情况复杂，分工细致不应该也不可能由一人总揽说明书的编写工作，可以按照业务分工分头编写，并安排好进度，最后由一人汇总修改，防止相互矛盾。为使说明书编写规范化，可规定一定程式，拟个提纲，列出大体框架，有些数据可列示表式留出空格，等到会计报表数据出来再填进格内，这有利于分工编写，并能加速编写过程。
3、共同讨论，达成共识。
因为人们认识上的差距和看问题的角度不同，同一数据有时会有不同看法，甚至意见相左。所以，会计报表初稿出来后，应组织有关人员（总会计师或财务经理、财务部门负责人、专职分析人员、有关业务人员）一起议论，对当年财务状况和经营成果作出基本估计，集思广益，达成共识，然后着手编写。
4、审查上报。
财务负责人或总会计师应将财务情况说明书向厂务会议（股份公司是董事会）汇报，经讨论通过后才能报出。
四、编写财务情况说明书需要注意的一些问题
大致有如下几点：
1、不要说套话、穿靴戴帽、使用空洞的词藻，要开门见山。
2、避免数字的文字化，拉长篇幅。一些数据用表式列示，可以省略文字表述。
3、避免有情况无分析。财务情况说明书要通过分析让读者了解企业在报告期的财务状况和经营成果的总评价，还要知道哪些业务经营得好，哪些业务经营得不好等具体信息。不能只罗列现象，不分析问题，就数字论数字，搞数字游戏，例如有的指标基数低，计算出来的完成率或者增长率可能很大，有时翻几番、几十番，夸大成绩易使人误解，因此要进行分析，不能只看百分比。
4、不要把会计报表编制说明写进财务情况说明书。《企业财务会计报告条例》规定，对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的解释，属于会计报表附注。它是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制附加的说明，不应作为财务情况说明书的内容。
第一章总则第一条为加强货币资金管理，实行全面预算体制，依据国务院的《现金管理暂行条例》及中国人民银行的《银行结算办法》、《现金管理暂行条例实施细则》，结合本公司实际情况，制定本规定。本规定适用于总公司及各所属企业。第二条本规定是在全面预算体制下，月份资金计划基础上，对本公司经济业务的所有货币资金的收支进行管理、控制和监督。货币资金包括银行存款、现金以及其它货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等）。第三条财务本部和各所属企业财务部负责本规定的具体贯彻实施，并设专职稽核员负责经济业务的收支计划和审核管理工作。第二章总公司资金计划控制第四条总公司财务本部负责对总公司资金运作进行“全面计划、整体协调、统筹安排、宏观控制”。第五条各所属企业必须于每年12月底前将各自下年度用款计划上报总公司财务本部，财务本部于每年底根据总公司下年发展计划及资金情况进行统筹安排，并制订总体资金年度安排计划及季度、月份资金计划，报总公司总经理批准后下达。第六条各所属企业财务部门负责各自单位的年、季、月资金计划安排和落实，并在实际工作中控制、监督资金计划的执行情况。第七条总公司各部门、各所属企业借领计划内大额款项，采取“提前通知，积极筹措”的办法。（一）金额在1000万元以下，必须提前5天通知财务部。（二）金额在1000万元以上，必须提前10天通知财务部。（三）在手续齐全的情况下，开信用证须提前3天，改证须提前之大通知财务部，信用证原则上允许改两次。（四）办理汇票须提前两天通知财务部。第八条计划外借领大额款项，业务部门或专业公司须办理调整计划手续，经公司总经理批准后交财务部，财务部根据资金情况进行安排、筹集，提前通知期暂定10天。第九条各部门不按规定的提前期通知财务部，而影响用款，申办部门自负其责，第三章现金管理第十条现金的收入、支出范围：（一）现金收入包括：公司经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的退回现金等。（二）支出范围：1．职工工资、各种工资性津贴、劳务费，劳保。福利费以及国家规定的对个人的其他支出。2．出差人员必须随身携带的差旅费。3．结算起点以下的零星支出。4．发给职工的各种奖金。5因采购地点不确定、交通不便。收款对方元银行帐号不能办理转帐结算或对方当地有特殊情况等，必须使用现金结算的。6．中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出。第十一条以各部编报的、经财务部平衡、公司总经理批准的月度货币收支计划为依据，由财务部进行日常经济业务的现金收支管理，对超计划支出，又元批准计划调整追补支出的，财务部拒绝支付。第十二条现金收支业务的管理（一）现金收入的管理1．无论是否签合同、协议，公司的所有现金收入，经办部门必须连同收款说明书、发票或收据副本等，于收进日（最晚于次日）如数交付财务部，收款部门不得挪作他用，更不准留存于经办部门内。2业务人员办理业务预借的现金，其未支用部分应连同有关业务凭证（发票或收据支出凭单）送交财务部冲销预借款，不得余款不报，留作他用。（二）现金支出的管理1．预算内零星采购，由经办部门开具经费支出报审表（代借款单），写明用途、金额，总公司部门总经理或各专业公司总经理签字后交财务本部总经理或专业公司财务经理签批后办理，稽核员按预算审核。2．预算内经常性费用支出（办公费、小额招待费、市内交通费等），无预借款直接报帐的，由指定经办部门开具费用支出凭单，写明用途，经总公司部门总经理和专业公司总经理签字，连同发票或收据交财务部稽核员审核后，交财务部经理签字办理。3．预算外或超预算支出，由经办部门提出书面申请，按全面预算管理办法执行。4，业务部门借领现金（不包括差旅费借款），必须在15天内报帐，对逾期末报的通知该部门报帐或追回现金，必要时停办该部门现金借领业务。试工人员不许借款，由该部门经理代借。5业务人员出差借款5000元以上的差旅费时，不得付给现金，可开出支票转入其个人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）。第四章银行收支结算管理第十三条根据中国人民银行规定，本公司目前采用银行汇票、商业汇票、汇兑、支票、委托收款等结算方式，在国际贸易业务和对外经济合作业务中采用信用证结算方式。第十四条银行结算资金管理（一）银行结算收入的管理。1通过银行转来的非支票结算方式的营业收入凭证，财务部转交业务经办部门，由经办部门填写收款说明书，并附有关凭证，交财务部稽核员审核后，由主管会计办理有关手续，并进行会计处理。2．由银行转来的与其他单位及本公司所属企业的往来款的单据，收到后交经办部门，经办部门填写收款说明书，附带结算凭证，交财务部稽核员审核，交主管会计处理。3．业务部门收到外单位开具的支票，连同有关凭证、收款说明书，送交财务部，由稽核员审核，交银行出纳员于当日送交银行并作会计处理。4．信用证结算按我公司（迸出口业务财务管理规定）中的有关规定办理。（二）银行结算支出的管理1．根据合同、协议的规定，由业务部门申办的对外投资、对内贸易等需要银行办理汇票、电汇、银行本票等方式支出时，由经办业务部门填写经费支出报审表，交财务部稽核员按计划项目审核用途后，交财务部经理签字。需签报本公司领导的，由财务部签署意见后签报。2日常采购物资或支出费用领用支票按预算报财务部审批。3严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发，必须在支票上写明收款单位名称、用途、签发日期和规定限额，在银行规定开空白支票范围内才可以开出。4．专设领用空白支票登记簿，由领用人签字。逾期一周未用的空白转帐支票要及时交回财务部。财务部根据空白支票登记簿，对逾期末交的空白支票进行查询。5．一个部门已领用三张支票，不按规定时间报帐，财务部书面通知该部门启行查询，一周内仍无反馈，财务部门停止对该部门签发新的支票。第五章报帐销帐第十五条各部门预借的支票，结算款项业务处理完毕，应及时执有关凭证（发票或收据、支出凭单等）在一周内到财务部报帐销帐。第十六条为贯彻经济责任制，报帐采取上级审签办法，即：总公司业务人员报帐，属预算内支出，由部门总经理审签，报财务本部按权限审批；属预算外支出，均须报总公司主管财务的领导审批。部门总经理报帐由总公司分管领导审签，总公司副总经理报帐由总公司总经理审签。第十七条应付现金的金额在2000元以上的报帐，原则上以支票转入报帐人信用卡内。第六章附败第十八条本规定由财务本部负责解释和修订。
摘要：目前，出版业从传统计划体制向市场体制转变，财务管理作为出版产业实现管理现代化的重要手段，在实现产业化经营管理中的地位越来越重要，其财务管理体制、目标、内容、运营机制、管理手段都与出版业体制转变、经营管理目标实现、实现产业化运营管理息息相关，成为出版业产业发展的有力支撑，发挥着核心作用,是提高出版产业经济效益、实现出版产业经营集约化、管理现代化的重要手段。
关键词：财务管理；出版产业；作用
一、现代企业财务管理的内容及目标
随着市场经济的发展，财务管理在企业管理中的地位越来越重要，企业管理以财务管理为核心，财务管理贯穿在企业管理的各个环节，是企业进行计划、预算、预测、控制、监督、决策，实施企业战略，经营战略，达到企业价值最大化的管理基础和依据。现代企业财务管理的内容主要是以资金管理为中心，资金是企业运营的命脉，有效的资金管理活动源源不断的为企业输入新鲜血液，保持经营的动力与活力。财务管理通过有效组织实施各项资金管理措施，进行资金筹集、投资、资金营运、利润分配等管理活动，达到企业利润最大化。企业的目标是创造价值。一般而言，企业财务管理的目标就是为企业创造价值而服务。财务管理主要是从价值方面对企业的商品或者服务提供过程实施管理，因而财务管理可为企业价值创造发挥重要作用，从这一意义上说，财务管理的目标与企业目标是相一致的，即实现企业价值最大化为其管理目标。
二、出版产业化创新发展的核心是财务管理体制创新
出版产业是生产图书、期刊、音像制品、电子出版物等多种传播媒介的信息产业，是国民经济中不可或缺的一个相对独立的重要部门。出版产业是以知识、信息为主体元素的特殊产业，具有文化积累和思想传播的重要功能。财务管理作为现代企业运营管理的重要管理手段，在出版业产业化发展的过程中发挥着越来越重要的作用。中国出版业产业化发展大体经历了三个发展阶段，不同的发展阶段，管理体制与模式不同，与此相适应，也具有不同的财务管理体制，出版产业管理体制创新发展伴随着财务管理体制的创新发展，出版产业创新发展的核心是财务管理创新
建国初期至1978年，我国是高度集中的计划经济体制，图书出版企业是计划管理体制，政企不分，国家的预算管理体制中包括了企业的财务，这一时期的图书出版企业财务管理体制主要是以国家计划控制为主，国家财政主导为主，财务管理职能与会计核算职能不分，财务管理职能主要以核算为主，重视国家的财务政策，忽视了企业的自主经营管理，产权不清晰，管理职责不明确。
1978年至20世纪末，改革开放的浪潮席卷中国大地，80年代末，中央实行文化体制改革，为适应文化体制改革发展的要求，图书出版企业向现代化的企业管理体制转变，这一时期，图书出版市场由卖方市场向买方市场转变，出版企业实现集团化运营管理体制，出版企业在集团化的过程中带有明显的行政管理痕迹，其管理方式也带有行政机关色彩。图书出版产业未能在出版政策、出版体制、市场组织、微观运营机制等方面果断大胆的推进改革，只是被动消极应对市场，盲目追求市场扩张，不注重内部管理提升，这一时期财务管理体制主要是国家宏观调控与企业微观调控下的高度集权管理体制，在这种财务管理体制下，出版业经营管理人员财务管理观念淡薄，财务管理没有脱离重核算、轻管理的管理模式，所属各企业各部门不注重内部财务管理水平提升，缺乏主动性、积极性，丧失活力，财务内控管理机制不健全，财务管理没有纳入出版产业管理的有效机制，财务监控不严，没有发挥财务管理的导向、激励、凝聚、考核作用，出版产业经营的市场竞争主体地位没有完全确立。
20世纪末至今，中国的图书出版产业处于新的增长阶段，21世纪初，文化体制改革进入新的发展阶段，出版业以资产为纽带，转企改制、培育出一批自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的文化企业。文化产业的规模化、集约化水平不断提高，部分文化企业上市，资本化运营是这一时期出版业经营的主题。各出版企业推进内部管理制度改革，积极探索新的财务管理模式，这一时期财务管理体制主要是以产权为依托，财务人员实行委派制，在国家宏观调控与企业微观调控相结合下的财务管理集权模式与分权模式相结合的财务管理体制，以适应出版产业建立竞争性市场主体地位、提升市场竞争力。出版产业经营管理人员财务管理理念加强，注重发挥财务管理的核算、经营信息反馈、监督、控制职能，主要利用科技手段实现财务管理的高效化、财务管理贯穿在企业活动的全过程，在计划、控制、监督、协调、资本运营管理、预算、业绩考核方面发挥着重要的作用，在理顺出版产业产权关系、明确决策权、执行权、监督权等现代企业治理关系中起到了核心作用，出版产业内部经营管理焕发了新的生机活力。
从出版业产业化的发展过程来看，每一次的管理体制变革，都伴随着财务管理体制变革，财务管理体制的发展与出版产业管理体制发展相适应，出版产业管理创新的核心是财务管理创新，财务管理水平提升能有效促进出版产业内部经营管理水平的提升。
三、财务管理是出版产业经营管理的核心和依据
出版产业的经营管理是以取得良好的社会效益与经济效益为目的，筹划、配置资源，组织出版物生产、销售，达到企业经济效益最大化。现代企业财务管理是企业组织资金运动、处理财务关系的一项经济管理活动，是企业管理体系中既独立运行又与其他管理体系相配合的重要管理体系，搞好财务管理对于改善出版产业经营管理、提高经济效益具有独特作用。
（一）财务管理活动是出版产业经营管理活动的核心
从目标管理来看，财务管理活动的目标是通过资本的配置与使用为企业创造价值并实现企业价值。出版产业在坚持社会效益的前提下，以实现企业经济效益最大化为其目标，这一目标的实现过程也是价值创造与价值实现的过程，因此，从目标最终实现来看，财务管理目标实现也是出版产业内部管理的目标实现。
从战略管理来看，财务管理战略作为出版产业经营战略的子系统，对出版产业经营过程中的资金运筹进行总体规划，制定并实施中长期财务战略目标及规划，关注出版产业资本资源的合理配置与有效使用，其战略管理的核心是资金管理。资金是出版产业经营的血脉，因此，财务战略体现了出版企业整体战略要求，并为其筹集到适度资金，科学规划，指导资金有效合理投放，是版产业战略实现中资金筹集、投资使用的核心保障。
要建立符合现代化制度要求的管理和分配制度，就必须建立具有现代水准的财务管理制度，如果企业管理和分配失去了财务手段的制约和运用，也就失去了规范运作的基础。在现代企业制度下，投资者、经营者、劳动者之间的关系有了更加复杂的变化，如何有效规范三者之间的财务关系，也需要有力的财务管理手段。从出版产业化发展过程中建立现代企业管理制度并实施的内在要求分析，预算管理是出版产业建立现代企业运营管理的主要管理机制，出版单位计划管理主要是优化出书结构、合理确定出书规模、全面整合出版营销、协调统一行动，为产业经营目标的实现在人力、物力、财力方面进行合理规划，出书结构确定出书的品种数量、印数、印张数量、总定价、利润等指标，这些比例关系的合理确定，都是通过财务分析、财务计划、财务预测等管理手段进行科学规划确定的。出版单位提高经济效益、扩大出书规模取决于专业技术力量及资金力量，财务管理通过合理的资金筹划为图书出版规模扩大提供了资金保障，是扩大出版规模的保障。库存纸张备料、合理的定价策略也是出版产业整合营销、价值实现的重要链条，财务管理为制定科学的成本管理策略、定价策略、利润规划策略、纸张采购管理策略提供了科学、规范的财务管理基础。财务管理活动贯穿在出版产业编辑业务、印刷业务、发行业务三大业务环节的全过程，是支撑出版三大业务规范运营管理的核心机制。
财务计划体系做为出版产业内部运营管理机制中相对独立的管理体系，是出版产业一定时期经济效益最终以货币形式反映的计划管理机制，财务计划的制定，为全年的生产计划提供保证，另一方面为投入产出计划、现金流转计划、融资计划、提供决策依据。
财务管理体系与出版业其他管理体系，如图书质量管理体系、印刷管理体系、发行管理体系、绩效考核管理体系相协调配合、相渗透，并以财务管理思想来指导其他管理体系的运行，共同服务于实现出版产业经营总目标，是出版产业现代化管理体系中的核心管理体系。
（二）财务管理活动为出版产业经营管理活动提供决策支持
组织企业财务活动是财务管理内容之一，主要是企业筹资活动管理、投资活动管理、资金营运管理、企业利润分配管理，其管理的核心内容是企业资金管理，在出版产业集团化发展过程中，出版集团投资、融资及集团资金管理是出版集团决策管理的重中之重，财务管理通过运用现代化的财务管理手段，综合运用各种财务预测分析方法，如对投资方案的现金流量计算分析、如投资方案的各种价值指标的预测、对融资方案的最优融资结构的计算分析等，为集团产业发展的投资、融资等资金管理战略提供决策支持，以降低财务风险，实现出版产业战略目标。通过对年度出版物出版计划分析管理，合理规划纸张采购量，为出版产业年度采购资金占用计划、合理采购、降低库存提供决策依据。在发行环节，通过对应收账款的账龄分析，制定图书发行回款计划，合理控制赊销款项，为企业营运资金的占用、回收、赊销政策制定提供决策依据。
处理企业财务关系是企业财务管理的另一核心内容，出版产业在市场经济管理体制下，其面临的财务关系更为复杂多样，主要是与股东、债权人、债务人、客户、政府、供应商、内部职工的关系等。不同的财务关系都对出版产业的经营产生重要影响，财务管理通过筹资规划、科学确定融资结构，为管理者提供股利发放政策、留存收益、满足资金增长需求提供决策依据；通过合理规划采购、库存占用、回款、还款、生产、融资等资金使用计划，规划、监督资金流向及使用，使企业资金链处于良性循环状态，为管理者提供资金的使用信息，为出版产业经营过程中处理好出版产业与债权人、债务人、客户、供应商的关系提供资金支持与保障。财务管理通过税收筹划、缴纳管理，合理避税，在合法纳税保证国家财务收入的前提下，使企业利润最大化。财务管理通过预算绩效考核管理手段，为正确评价经营管理者业绩，评价国有资产保值增值状况提供财务信息，从而为决策者处理出版业与国家、职工之间的关系提供依据。
财务管理与会计核算密不可分，是企业财务工作的两方面，会计核算是对企业资金运动的事后计量，财务管理则是对资金运动的全过程的管理，注重对运营过程中的资金运动进行管理控制，财务管理通过财务管理手段，综合利用会计核算数据，对出版产业生产过程中的消耗、占用、成果进行对比、分析、控制，制定出版产业降低各项运营成本，提高收入，提高资金利用效果，提高运营管理效益的各项管理措施，从而为管理者提高流程管理、过程控制水平、改善经营管理提供政策调整依据。
结束语
在出版业集团化发展的大趋势下，精细化、集约化发展是出版产业扩大产业规模的必然选择，深化内部体制改革，适应外部激烈的市场竞争环境，以市场为杠杆，参与并购、兼并、破产的企业资产要素的再分配过程是每一个出版单位都要面临的市场选择，在这新的发展背景下，深化出版单位内部体制改革，提升财务管理水平，建立以财务管理为核心的内部管理制度，提高出版单位资源配置效益，提升经济效益，增强企业竞争力对出版产业的发展来说刻不容缓。
参考文献：
[1]李淑珍，靳云飞.《财务管理》，中国纺织出版社.
[2]刘蔚绥.VOL,23.NO6.JUN.2005,科技导报，出版业与出版产业的概念和特征，暨南大学出版社.