一、总体原则
（一）坚持金融服务实体经济，进一步促进贸易投资便利化，扩大金融对外开放，推动试验区在更高平台参与国际竞争。
（二）坚持改革创新、先行先试，着力推进人民币跨境使用、人民币资本项目可兑换、利率市场化和外汇管理等领域改革试点。
（三）坚持风险可控、稳步推进，“成熟一项、推动一项”，适时有序组织试点。
二、创新有利于风险管理的账户体系
（四）试验区内的居民可通过设立本外币自由贸易账户（以下简称居民自由贸易账户）实现分账核算管理，开展本意见第三部分的投融资创新业务；非居民可在试验区内银行开立本外币非居民自由贸易账户（以下简称非居民自由贸易账户），按准入前国民待遇原则享受相关金融服务。
（五）居民自由贸易账户与境外账户、境内区外的非居民账户、非居民自由贸易账户以及其他居民自由贸易账户之间的资金可自由划转。同一非金融机构主体的居民自由贸易账户与其他银行结算账户之间因经常项下业务、偿还贷款、实业投资以及其他符合规定的跨境交易需要可办理资金划转。居民自由贸易账户与境内区外的银行结算账户之间产生的资金流动视同跨境业务管理。
（六）居民自由贸易账户及非居民自由贸易账户可办理跨境融资、担保等业务。条件成熟时，账户内本外币资金可自由兑换。建立区内居民自由贸易账户和非居民自由贸易账户人民币汇兑的监测机制。
（七）上海地区金融机构可根据人民银行规定，通过设立试验区分账核算单元的方式，为符合条件的区内主体开立自由贸易账户，并提供相关金融服务。
三、探索投融资汇兑便利
（八）促进企业跨境直接投资便利化。试验区跨境直接投资，可按上海市有关规定与前置核准脱钩，直接向银行办理所涉及的跨境收付、兑换业务。
（九）便利个人跨境投资。在区内就业并符合条件的个人可按规定开展包括证券投资在内的各类境外投资。个人在区内获得的合法所得可在完税后向外支付。区内个体工商户可根据业务需要向其在境外经营主体提供跨境贷款。在区内就业并符合条件的境外个人可按规定在区内金融机构开立非居民个人境内投资专户，按规定开展包括证券投资在内的各类境内投资。
（十）稳步开放资本市场。区内金融机构和企业可按规定进入上海地区的证券和期货交易场所进行投资和交易。区内企业的境外母公司可按国家有关法规在境内资本市场发行人民币债券。根据市场需求，探索在区内开展国际金融资产交易等。
（十一）促进对外融资便利化。根据经营需要，注册在试验区内的中外资企业、非银行金融机构以及其他经济组织（以下简称区内机构）可按规定从境外融入本外币资金，完善全口径外债的宏观审慎管理制度，采取有效措施切实防范外债风险。
（十二）提供多样化风险对冲手段。区内机构可按规定基于真实的币种匹配及期限匹配管理需要在区内或境外开展风险对冲管理。允许符合条件的区内企业按规定开展境外证券投资和境外衍生品投资业务。试验区分账核算单元因向区内或境外机构提供本外币自由汇兑产生的敞口头寸，应在区内或境外市场上进行平盘对冲。试验区分账核算单元基于自身风险管理需要，可按规定参与国际金融市场衍生工具交易。经批准，试验区分账核算单元可在一定额度内进入境内银行间市场开展拆借或回购交易。
四、扩大人民币跨境使用
（十三）上海地区银行业金融机构可在“了解你的客户”、“了解你的业务”和“尽职审查”三原则基础上，凭区内机构（出口货物贸易人民币结算企业重点监管名单内的企业除外）和个人提交的收付款指令，直接办理经常项下、直接投资的跨境人民币结算业务。
（十四）上海地区银行业金融机构可与区内持有《支付业务许可证》且许可业务范围包括互联网支付的支付机构合作，按照支付机构有关管理政策，为跨境电子商务（货物贸易或服务贸易）提供人民币结算服务。
（十五）区内金融机构和企业可从境外借用人民币资金，借用的人民币资金不得用于投资有价证券、衍生产品，不得用于委托贷款。
（十六）区内企业可根据自身经营需要，开展集团内双向人民币资金池业务，为其境内外关联企业提供经常项下集中收付业务。
五、稳步推进利率市场化
（十七）根据相关基础条件的成熟程度，推进试验区利率市场化体系建设。
（十八）完善区内居民自由贸易账户和非居民自由贸易账户本外币资金利率的市场化定价监测机制。
（十九）将区内符合条件的金融机构纳入优先发行大额可转让存单的机构范围，在区内实现大额可转让存单发行的先行先试。
（二十）条件成熟时，放开区内一般账户小额外币存款利率上限。
六、深化外汇管理改革
（二十一）支持试验区发展总部经济和新型贸易。扩大跨国公司总部外汇资金集中运营管理试点企业范围，进一步简化外币资金池管理，深化国际贸易结算中心外汇管理试点，促进贸易投资便利化。
（二十二）简化直接投资外汇登记手续。将直接投资项下外汇登记及变更登记下放银行办理，加强事后监管。在保证交易真实性和数据采集完整的条件下，允许区内外商直接投资项下的外汇资金意愿结汇。
（二十三）支持试验区开展境内外租赁服务。取消金融类租赁公司境外租赁等境外债权业务的逐笔审批，实行登记管理。经批准，允许金融租赁公司及中资融资租赁公司境内融资租赁收取外币租金，简化飞机、船舶等大型融资租赁项目预付货款手续。
（二十四）取消区内机构向境外支付担保费的核准，区内机构直接到银行办理担保费购付汇手续。
（二十五）完善结售汇管理，支持银行开展面向境内客户的大宗商品衍生品的柜台交易。
七、监测与管理
（二十六）区内金融机构和特定非金融机构应按照法律法规要求切实履行反洗钱、反恐融资、反逃税等义务，及时、准确、完整地向人民银行和其他金融监管部门报送资产负债表及相关业务信息，并根据相关规定办理国际收支统计申报；配合金融监管部门密切关注跨境异常资金流动。
（二十七）上海市人民政府可通过建立试验区综合信息监管平台，对区内非金融机构进行监督管理。可按年度对区内非金融机构进行评估，并根据评估结果对区内非金融机构实施分类管理。
（二十八）试验区分账核算单元业务计入其法人行的资本充足率核算，流动性管理以自求平衡为原则，必要时可由其上级行提供。
关键词：外贸会计；Excel
1背景
1.1外贸会计的特殊性
外贸会计并不是一个独立的学科概念，而是通过外贸业务有别于国内贸易在会计核算方面的特殊性加以界定的，具体是指经营外贸的企业以提高经济效益为目标，采用2种货币（复币）记账法，对企业的国际贸易业务进行核算、分析、预测和控制的工作。
在外贸环节中经常遇到进出口商品的流转、外汇债权债务、结售汇以及出口退税等问题，并且有下列4个比较显著的特点：（1）外贸会计中既有记账本位币的核算，又有外币的核算；（2）汇兑损益是外贸业务产生的经营结果，依据会计的重要性原则，外贸会计将汇兑损益作为一级科目核算，而不是通常地按照其他企业会计将其作为财务费用处理；（3）外贸会计要核算出口退税，体现了国家的鼓励出口的政策；（4）外贸会计经营结果中包括了人民币与外币的经济效益，例如出口创汇成本这一指标。
1.2Excel辅助会计核算的优势
Excel是在会计电算化中使用最为频繁的一款软件，其具有强大的数据处理和数据分析功能，不仅提供了数据输入、输出、显示和数据分析功能，并且不受定制财务软件固定模块和付费使用的限制，凸显了Excel在处理会计核算问题上的方便和高效。外贸会计依据外贸业务的实际流程和会计准则的规定，在采购、销售和结汇这传统的三大环节上的核算工作均可由Excel辅助实现，省时、高效地记录外贸企业经营结果。
1.2.1外贸采购
（1）会计确认的时间和条件。外贸会计确认出口商品采购的时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。
（2）外贸采购涉及的账户。第一类，资产类的账户：库存出口商品。该账户核算内容为企业全部自有的库存出口商品，该类商品最终的销售目的地是国外；计量采用的是实际采购成本；其中借方表示已验收入库商品，贷方反映已经销售并结转的商品成本。第二类：负债类账户：应交税金。该账户核算内容为企业按税法规定应缴纳的各种税金。第三类：损益类账户：经营费用。该账户核算内容为企业购进商品所发生的运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。第四类：往来账户：银行存款、应付账款。该账户核算内容为应付或者未付给供货企业的往来货款。
1.2.2销售环节
外贸销售的形式多种多样，例如有自营出口销售、出口销售、加工补偿销售以及代销等，本文着重讨论的是外贸业务中最为常用的自营出口和出口2种销售方式。
（1）自营出口销售的核算。
①会计确认的时间和条件。自营出口销售收入确认，涉及外贸业务中货物所有权随着出口单据转移问题，外贸会计中确认收入的时间为企业取得正本提单并以全部单据向银行成功议付之日。
②自营出口的账户设置。
第一类，资产类账户：库存出口商品账户。该账户核算内容与外贸采购中涉及的内容一致。
第二类，损益类账户：自营出口销售收入、自营出口销售成本。其中，自营出口销售收入账户，贷方表示增加，核算内容为支付的外币运费、保险费、佣金等以及退货或对外理赔时冲减的收入，其中退货或对外理赔时冲减的收入表示收入的减少，用红字记账；自营出口销售成本账户，借方表示增加，核算内容为结转的销售成本和增值税退税差额以及用红字冲减退货成本。
第三类：往来类账户：应收外汇账款、预收外汇账款账户。这2个账户核算外贸企业与出（进）口合作伙伴之间的贸易往来，在日常核算中使用最为频繁。从会计要素的角度出发，应收外汇账款属于资产类，借方表示应收外汇的增加，即应收的外汇货款；贷方应收外汇的减少，即已经收回的外汇货款，期末余额表示应发生但尚未收回货款；预收外汇账款账户属于负债类，借方表示预收外汇账款的减少，即实际出口实现时转销的预收货款，贷方表示预收账款的增加，即预收国外贸易伙伴的定金或货款，期末余额表示已经收取但尚未转销的预收货款。
应收外汇账款、预收外汇账款账户这2个往来账户的特点是核算真实贸易往来时，既有人民币结算的金额，又有外币结算的金额，因此要采取复币记账法。当2个币种的账户进行折算时，应选择外币入账（议付，即按照协议支付，指外贸业务中提交规定单据，得到货款支付的行为。]）当天或本期1日的汇率中间价作为记账汇率。
外贸会计中自营出口确认收入的入账金额以FOB[FOB，出口港离岸价格，即Freeonboard.]价为基础，如果按照FOB价格之外的价格条款（例如CFR，CIF）成交，其发生的国外运费、保险费及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。在实际操作过程中，一般在期末按海运费、保险费以及佣金等汇总数进行预提费用，到实际发生支付时直接冲减自营出口销售收入。
依据外贸业务的实际，外贸公司一般先接受国外订单后才开始生产或者国内采购，因此库存出口商品采用个别计价法，在发出商品时，根据发出商品的实际数量、金额结转库存出口商品成本，同时将增值税征收和出口退税的收入之间的差额转入自营出口销售成本。
（2）出口销售的核算。
出口业务是指出口企业国内委托方办理对外洽谈、签约、发运、交单及结汇的全过程，或办理对外销售商品及交单、结汇的出口业务。
受托企业经办出口业务，不垫付商品资金，不负担基本费用，不承担出口销售盈亏，仅收取手续费。出口商品的出口退税归委托方，一般由受托企业负责去所在地的税务局开立出口退税证明，由委托方持证明和出口报关单、出口收汇核销单及出口协议副本等文件向当地税务部门办理退税。
①出口销售核算的账户设置。根据出口业务中委托方和受托方之间的权利义务关系，设置应收账款或应付账款账户2个往来账户，核算内容为委托方与受托方之间出口业务的款项。同时还设置有出口销售收入、出口销售成本、应收外汇账款等账户，核算内容为受托方与外贸另一方的商品和服务往来。
②出口外贸会计的确认时间。依据出口业务流程和会计制度的规定，在外贸操作实例中，收入的确认时间一般在出口销售结汇并与委托方办理结算后确认。
依据出口业务流程，出口退税的收入归属于委托方而不是受托企业，实际操作中一般由受托企业负责去所在地税务局开立出口退税证明，由委托方持证明和相关单据向当地退税主管机关办理，因此出口外贸企业一般不进行出口退税的核算。
1.2.3结汇
结汇是外贸企业安全收回货款的标志，是外贸业务结束的标志。在结汇时，出口企业可以按照银行当天的外汇牌价（买入价）结售外汇给指定银行。在结汇实际操作中，需要运用汇兑收益核算结汇时外汇价格和确认收入时的收入差异，借方表示银行外汇买入价低于确认收入时的汇率外贸企业，外贸企业出现汇兑的损失；贷方表示银行外汇买入价高于确认收入时的汇率，外贸企业出现汇兑的收益，结汇收入记入银行存款――美元户时选择的汇率可以采用固定汇率或时时的变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记账。
2Excel辅助核算的实现
2.1用Excel设置外贸会计核算基本科目
由上述分析可知，外贸会计中常用的会计科目主要有资产类的库存出口商品、银行存款、应收账款、应收外汇账款；负债类的应付账款、应交税金和预收外汇账款；所有者权益类的实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配；成本损益类的经营费用、自营出口销售收入、自营出口销售成本、出口销售收入、出口销售成本和汇兑损益。上述科目可由Excel设置完成，方便核算使用。