第一条为保障城镇企业从业人员退休后的生活，根据有关法律、法规，结合我市实际，制定本规定。
第二条本规定达用于本市城镇国有企业、县以上集体企业、私营企业、外商投资企业等各类单一或混合型经济所有制企业的从业人员以及这些企业的离退休人员。
第三条从业人员养老保险实行基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的制度。
第四条基本养老保险费用由国家、企业、个人共同负担，养老保险待遇与缴纳养老保险费挂钩，统一管理，强制执行。
企业补充养老保险实行自愿与强制相结合的原则。经济效益较好的企业应当为从业人员建立补充养老保险，其它企业可以视情为从业人员建立补充保险。
企业补充养老保险应当与个人储蓄性养老保险挂钩。
第五条从业人员养老保险待遇水平应当与国民经济和社会发展相适应，与个人在职期间的贡献相联系。
第六条任何单位和个人不得侵占和挪用养老保险基金。
第七条基本养老保险基金、企业补充养老保险基金、个人储蓄性养老保险基金和各项养老保险待遇，均不计征税费。
基本养老保险基金支付发生困难时，财政予以支持。
第二章基本养老保险基金的征缴
第八条企业缴纳基本养老保险费，以上一年度该企业从业人员月人均工资收入（按国家有关部门规定的口径，下同）与上一月的从业人员人数之积为基数，按照25％的比例缴纳。无法确定月人均工资收入的单位，以上一年度全市社会平均工资收入计算。
企业缴费比例和缴费基数与上列标准不一致的，应当按照青岛市劳动局要求，逐步向上列标准过渡。
企业缴纳的基本养老保险费在企业管理费中列支。
第九条从业人员个人缴费比例暂定为本人月平均工资收入的8％，以后随着经济发展和工资水平的提高，再作适当调整。
在本规定实施的当年，以本人上一年度月平均工资收入为基数，按照3％的比例缴纳。从第二年起，每年提高一个百分点（困难企业的从业人员可每两年提高一个百分点），直到8％的比例为止。
从业人员计算缴费的月平均工资收入不得低于当年政府规定的最低工资标准；月平均工资收入高于全市社会平均工资收入300％的，按300％计算；对无法确定月平均工资收入的从业人员，以上年度全市社会平均工资收入计算。
第十条企业应当按照社会保险机构规定的时间到所在区（市）社会保险机构缴纳基本养老保险费，或者由社会保险机构开具专用委托收款单委托银行收款。从业人员个人缴纳的基本养老保险费由企业从其工资中代扣代缴。
企业和从业人员本人缴纳的基本养老保险费，转入社会保险机构在银行开设的基本养老保险基金专户储存，专款专用。
第十一条企业破产、撤销、解散时，必须按规定清偿欠缴的基本养老保险费并一次性向社会保险机构缴清退离休人员所需费用。
第十二条企业应当缴纳的基本养老保险费不得减免；确无能力缴纳的企业，在规定的缴费期间，可以办理申请缓缴手续。
第三章基本养老保险基金的管理
第十三条社会保险机构依照国家技术监督局的社会保障号码（GB─11643─89），为从业人员建立基本养老保险个人帐户和《职工养老保险手册》。
第十四条记入从业人员个人帐户的基本养老保险费包括：
（一）从企业缴纳的基本养老保险费中按上一年度全市社会平均工资收入9％记入的部分；
（二）从业人员本人缴纳的部分；
在个人缴费达不到8％之前，其差额部分从单位缴费中补足。
第十五条记入从业人员个人帐户的基本养老保险费，用于支付本人退休后的养老金，不得提前支取。
第十六条建立基本养老保险共济金。基本养老保险共济金为企业缴纳的基本养老保险费扣除记入个人帐户部分后的余额。
基本养老保险共济金主要用于个人帐户储存额按规定的养老金标准支付完毕后，继续支付养老金以及为人口老龄化高峰期储备资金。
第十七条从业人员个人帐户的储存额，按银行同期居民定期存款利率计息。
第十八条《职工养老保险手册》记录从业人员在本规定实施前的连续工龄和本规定实施后记入个人帐户的储存额，作为从业人员退休时计发基本养老金的依据。
第十九条《职工养老保险手册》由企业保存，从业人员变动工作单位时，随同转移；从业人员失业期间，由本人保存；从业人员退休时，由社会保险机构保存。
第四章享受养老保险的条件
第二十条本规定实施前参加工作连续工龄（含缴费年限，下同）满5年或本规定实施后参加工作缴费年限满10年，并且符合下列条件之一的，应当退休，享受养老保险待遇：
（一）男性从业人员年满60周岁；女性从业人员，从事行政和技术管理工作的年满55周岁，直接从事生产服务工作的年满50周岁；
（二）因病或非因工致残的从业人员，男性年满50周岁，女性年满45周岁，由社会保险机构指定医院证明，并经县级以上医务劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的。
第二十一条符合青岛市失业保险有关规定的失业人员，失业期间达到正常退休年龄的，或者距正常退休年龄5年以内、连续工龄或缴费年限符合前条规定的，应当办理退休，享受养老保险待遇。
第二十二条高级专业技术人员的退休年龄，法律、法规已有规定的，按有关规定执行。
第五章基本养老保险待遇
第二十三条符合本规定条件的从业人员，自办理退休手续的次月起，按月享受基本养老保险待遇，直至死亡。
第二十四条退休人员的基本养老金根据个人帐户储存额、工作年限、缴费年限等因素确定：
（一）本规定实施后参加工作的，退休时以个人帐户的储存额，按月发给基本养老金。计发办法为：
月基本养老金＝基本养老保险个人帐户储存额×1/120（二）本规定实施前参加工作，1996年底以前（即个人缴费不满3年）退休的，按照社会性养老金和缴费性养老金两项之和计发基本养老金：
1.社会性养老金以从业人员退休时上一年度月社会平均工资收入为基数，工龄满15年以上的，按25％计发；满10年不满15年的，按20％计发；满5年不满10年的，按15％计发。
2.缴费性养老金以从业人员在职时指数化月平均缴费工资为基数，实际工作年限每满一年，发给从业人员本人指数化月平均缴费工资的1％。
按本办法计发的基本养老金，低于原规定计发标准的差额部分可以补齐。
（三）本规定实施前参加工作，1997年1月1日以后（即个人缴费满3年）退休的，按两部分计发：其在本规定实施后的基本养老金按本条（一）计算，其在本规定实施前的基本养老金按本条（二）计算。
第二十五条本规定实施前参加工作、工龄满一年不满5年的从业人员，达到退休年龄时，每满一年，一次性发给从业人员3个月的指数化月平均缴费工资。
本规定实施后参加工作、缴费年限不满10年的从业人员，达到退休年龄时，个人帐户储存额一次性发给本人。
第二十六条根据生活价格指数和居民生活费水平，由青岛市劳动局规定基本养老金的最低标准，适时调整基本养老保险待遇。
第二十七条从业人员退休后易地安置的，由原企业按照上一年度社会平均工资收入4个月的标准一次性发给安家补助费；其中，对到农村易地安置的，按6个月的标准发给。
第二十八条从业人员退休后易地安置的，本人及其供养直系亲属前往居住地点途中所需车船费、旅馆费、行李搬运费和伙食补助费，由原企业参照财政部门有关规定处理。
第二十九条从业人员在职或退休后死亡的，基本养老金个人帐户的余额在扣除丧葬补助费、供养直系亲属救济金后，属个人缴费部分，按《继承法》的有关规定处理。个人帐户余额不足以支付丧葬补助费、供养直系亲属救济金的，在职人员由企业支付，退休人员由社会保险机构从共济金中支付。
第六章企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险
第三十条凡上一年度工资利润达到或超过全市平均水平的企业，必须为本企业从业人员建立补充养老保险；工资利润率低于全市平均水平的企业，自愿决定是否为本企业从业人员建立补充养老保险。
第三十一条建立补充养老保险的企业可以根据实际情况，自主决定缴纳补充养老保险费的比例，但补充养老保险费总额不得超过本企业上一年度从业人员工资总额的15％。
补充养老保险所需费用从企业公益金中提取。
国有、集体企业为从业人员建立补充养老保险的方案，应当通过职工（代表）大会审议，并报社会保险机构审查备案。企业补充养老保险执行情况，应当每年提交职工（代表）大会审查，并向全体从业人员公布。
第三十二条企业可把建立补充养老保险与搞活内部分配结合起来，对表现好、工作年限长、贡献大的从业人员多补；对表现差的少补、不补或停补；对违反劳动纪律给单位造成重大损失的，可以扣销企业为其缴纳的补充养老保险费。
第三十三条企业补充养老保险应当与个人储蓄性养老保险挂钩，即企业为个人建立补充养老保险的，个人必须缴纳储蓄性养老保险费；个人不缴纳储蓄性养老保险费的，企业不予建立补充养老保险。
企业缴纳补充养老保险费与个人缴纳储蓄性养老保险费的比例：
（一）企业从业人员平均工资收入低于全市社会平均工资的，按1∶0.1；
（二）企业从业人员平均工资收入高于全市社会平均工资50％以内的，按1∶0.2或1∶0.3；
（三）企业从业人员平均工资收入超出全市社会平均工资50％的，按1∶0.4或1∶0.5.
第三十四条企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险由社会保险机构统一经办，按规定全部记入从业人员养老保险个人帐户和《职工养老保险手册》，按银行同期居民定期存款利率计息。
第三十五条从业人员在本市变换工作单位或中断工作的，记入个人帐户的企业补充养老保险金和个人储蓄性养老保险金予以转移或保留。
从业人员违反劳动合同擅自离职的，属企业在合同期内为其缴纳的补充养老保险金部分，连同利息退还企业；属个人储蓄性养老保险金部分，连同利息予以保留或转移。
第三十六条企业补充养老保险金和个人储蓄性养老保险金在从业人员退休前不得支取。从业人员达到退休条件后，凭《退休证》和《职工养老保险手册》到社会保险机构办理有关手续，由社会保险机构将本金连同利息，按照本人的要求一次或分次发给从业人员本人。从业人员在职或退休后死亡，个人帐户内企业补充养老保险金和个人储蓄性养老保险金的余额，按《继承法》的有关规定处理。
第七章管理和服务
第三十七条青岛市劳动局是全市城镇企业从业人员养老保险的行政主管部门，负责本规定的组织实施。
第三十八条青岛市社会保险事业办公室，在青岛市劳动局领导下，具体负责全市城镇企业从业人员养老保险的管理工作和经办养老保险的具体业务工作。
各区（市）社会保险事业办公室在青岛市社会保险事业办公室指导下工作，负责经办本区域内养老保险的具体业务工作。
第三十九条街道、乡镇社会保险事业管理所，为区（市）社会保险事业办公室的派出机构，其主要职责：
（一）宣传贯彻社会保险的法律、法规和政策；
（二）负责对本区域内的退休人员登记，按月发放养老金；
（三）为退休人员提供社会保险咨询服务，及时向有关部门反映其意见和要求，依法维护其合法权益；
（四）劳动部门和上级社会保险事业办公室办交办的其他工作。
街道、乡镇社会保险事业管理所，根据本区域管理工作情况，可设专职或聘请兼职工作人员。
第四十条青岛市社会保险事业办公室从当年征缴的基本养老保险费总额中提取2％的管理服务费。
管理服务费不计征税费。
第四十一条各级社会保险事业办公室有权对企业缴纳养老保险费的情况进行核查，企业应当如实提供从业人员人数、名单、工资发放情况、档案等有关资料。
第四十二条社会保险事业办公室对从业人员养老保险个人帐户储存额，每年结算一次，定期通知从业人员本人。
从业人员和退休人员有权核查本人的各项养老保险费缴纳和养老金领取情况，企业和社会保险事业办公室应当提供方便。
第八章法律责任
第四十三条企业拒缴、拖欠或少缴基本养老保险费的，社会保险机构应当用公告或其他书面形式发出缴费通知书；单位必须在公告或通知送达之日起10日内按照要求缴纳基本养老保险费及利息。逾期仍未如数缴纳的，按日加收欠缴额2‰的滞纳金。滞纳金并入基本养老保险基金。
第四十四条从业人员及其他有关人员虚报、冒领养老金的，根据情节轻重，由社会保险机构给予批评教育，追还虚报、冒领的养老金，可并处非法所得额2倍的罚款。
第四十五条当事人对社会保险机构的处罚决定不服的，可在接到处罚决定书之日起15日内，向当地劳动行政主管部门申请复议；对复议决定仍不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。当事人也可以依法直接向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议，也不起诉，又不履行处罚决定的，由作出决定的机关申请人民法院强制执行。
第四十六条政府及有关部门、社会保险机构违反本规定有下列行为之一的，责令其改正，交对负责人、直接责任人员由有关部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）未按照规定将基本养老保险费转入基金专户的；
（二）挪用基本养老保险基金的；
（三）擅自提高管理服务费比例的；
（四）不按规定减、免或增加企业和从业人员应当缴纳的基本养老保险费的；
（五）不按规定减发或增发退休人员基本养老金的；
（六）违反基本养老基金保值、增值有关规定，造成基金损失的。
第九章附则
第四十七条因工致残完全丧失劳动能力的从业人员的养老保险，按照有关工伤保险的规定办理。
第四十八条本市以前的有关规定与本规定不一致的，以本规定为准。青岛高科技工业园、石老人国家旅游度假区内企业从业人员的养老保险，暂按青岛市人民政府批准的方案和有关规定执行。
第四十九条本规定具体执行中的问题，由青岛市劳动局负责解释。
第五十条本规定自1994年10月1日起施行。
附件：关于基本养老金计发办法的说明
一、月平均缴费工资的计算方法
本规定所称“指数化的月平均缴费工资”是从业人员历年缴费工资占当年青岛市平均工资比重的平均值，与退休上一年青岛市月平均工资的乘积。计算公式为：
S＝（X1＋X2×C1/C2＋X3×C1/C3＋…＋XN×C1/CN）/12×N
S＝C1/12×N×（X1/C1＋X2/C2＋X3/C3＋…＋XN/CN）
式中：
S：指数化月平均缴费工资；
X1、X2、XN：从业人员退休前一年、二年……的平均缴费工资；
C1、C2、CN：从业人员退休前一年、二年……青岛市平均工资；
N：单位和从业人员缴纳基本养老保险费的年限。
二、基本养老金计发公式
1.本规定实施后参加工作的，月基本养老金的计发公式：
W＝KP
式中：W：月基本养老金
K：系数，为1/120
P：基本养老保险个人帐户储存额
2.本规定实施前参加工作，1996年前退休的，月基本养老金的计发公式：
W＝A×Q1＋S×Q2
式中：A：上一年社会月平均工资；
Q1：系数（1）。工龄15年及其以上的25％，满10年不满15年的为20％；满5年不满10年的为15％；
Q2：系数（2）。缴费年限乘1.0％。
3.本规定实施前参加工作，1997年1月1日以后退休的从业人员，月基本养老金计发公式：
W＝KP＋（A×Q1＋S×Q2）×〔（M－N）/M〕
时下，一些有经济实力的企业依据《企业年金试行办法》(劳动和社会保障部令第20号)的规定，相继为其职工建立了企业补充养老保险。
根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)规定，企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费免征个人所得税，同时对个人按照上述规定实际缴付的基本养老保险费允许在个人应纳税所得额中扣除。
但企事业单位或个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
等于说，基本养老保险的个税计算，只要是按照国家规定比例和标准缴纳，无论是单位缴纳还是个人缴纳的部分均免征个税；但超过上述规定比例和标准的部分则应并入个人当期的工资、薪金收入。计征个人所得税。具体算法可参看案例1。
案例1
补充养老金如何缴纳个税
某电信企业职工李某2009年5月取得工资、薪金5000元(不考虑其他相关社会保险费等)，当地政府规定基本养老保险缴纳比例，单位缴纳的比例为工资总额的20％，个人为8％。
该企业实际按工资总额40％的比例为李某缴付养老保险2000元(5000元x40％)，按当地政府规定，缴纳基本养老保险应为工资的20％，也就该企业为李某的基本养老保险应缴纳1000元(5000元x20％)。这意味着该企业超标准为李某支付了养老保险1000(2000-1000)元。
按照财税[2006]10号文件的规定，李某养老保险个人负担部分不超标可按规定扣除，但对单位超过规定比例为其负担的1000元养老保险应并入其当期的工资、薪金收入。合并计征个人所得税。
为更形象地计算，假设不考虑各类社保扣费，李某该月实际上应该缴纳个人所得税为：“5000+1000)(应纳税总额)-2000(个税费用扣除额))×15％(对应的个税税率档次)-125(该档速算扣除数)=475元。
商业性养老险并入当月工资、薪金所得算个税
还有一些企业会为职工向商业性保险公司购买商业性补充养老保险，作为一种员工补充福利，提升团队凝聚力。
根据规定，企业为员工支付各项免税项目之外的保险金，包括为职工个人购买商业性补充养老保险等，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入，按工资、薪金所得项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
同时，《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)也明确规定，对个人取得该通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。
如某单位在2009年12月，分别为其公司五位高层人员向当地一家保险公司办理了10000元的商业补充养老保险，这10000元就应并入该福利享受人员当月工资、薪金收入，合并计算缴纳个人所得税。
企业年金个税计算“四不”原则
和前两种补充养老保险不同的是，企业年金的个税缴纳有特殊的处理方式。
企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。企业年金基金通常由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资运营收益组成。
为此，企业应区分上述基本养老保险与商业养老保险的个税缴纳规定，结合国税函[2009]694号文件精神，对年金中的企业及个人缴费部分的个税计算着重把握以下“四不”原则。
首先，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。其次，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，不与正常工资、薪金合并，应单独视为一个月的工资、薪金。再者，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，不得扣除任何费用。最后，企业按季度、半年或年度缴费的，在计税时不得还原至所属月份，应均作为独立一个月的工资、薪金。
还需要特别说明的一点是，企业为职工一次性缴纳的年金，不属于一次性奖金，不能将一次性缴纳的年金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的办法来计算缴纳个人所得税，只能作为单笔单月收入计算。
案例2
企业年金如何缴个人所得税
某公司从2009年1月份起建立企业年金基金，企业缴费部分为上年度职工工资总额的4％，个人缴费部分为4％。该公司员工赵先生，2009年12月份工资、薪金收入为6000元(为方便计算，不考虑社会保险费等的扣缴)，企业为其代扣企业年金240元，企业缴费的企业年金为240元，则越先生的个人所得税应根据上述原则做如下计算扣缴。
2009年12月当月，赵先生的工资、薪金收入6000元(为方便计算，不考虑社会保险费等的扣缴)，企业应为其代扣代缴个人所得税为：6000-2000(个人所得税费用扣除额为2000元)×15％(对应的税率等级)-125(对应的税率等级的速算扣除数)=475(元)。
显然，赵先生的工资(薪金)与企业年金部分是分开作为两笔工资(薪金)，单独计税的。
企业为赵先生缴纳的年金部分为240元，因为企业年金没有费用扣除额的优惠，240元对应的是个人所得税第一档税率5％，该档速算扣除数为0，因此这部分应缴纳个人所得税为：240x5％=12(元)。
日期:2012-11-29
执行日期:2013-01-01
《深圳经济特区社会养老保险条例》经深圳市第五届人民代表大会常务委员会第十八次会议于2012年10月30日通过,自2013年1月1日起施行。现予公布。
2012年11月29日
深圳经济特区社会养老保险条例
(2012年10月30日深圳市第五届人民代表大会常务委员会第十八次会议通过)
第一章总则
第一条为了完善深圳经济特区(以下简称特区)社会养老保险制度,保障职工和居民参加社会养老保险和享受社会养老保险待遇的合法权益,根据《中华人民共和国社会保险法》以及有关法律、行政法规的基本原则,结合特区实际,制定本条例。
第二条本条例所称的社会养老保险包括职工社会养老保险和居民养老保险。职工社会养老保险包括基本养老保险、地方补充养老保险和企业年金等多层次的养老保险。
居民养老保险办法由市人民政府(以下简称市政府)另行制定。
公务员、参照公务员法管理的工作人员和事业单位职员参加基本养老保险的办法,依照国家和本市有关规定执行。
企业年金依照国家有关规定执行。
第三条社会养老保险坚持广覆盖、保基本、多层次、可持续的方针,遵循公平与效率相结合、权利与义务相对应和保障水平与经济社会发展水平相适应的原则。
第四条职工应当参加基本养老保险,由职工和与其形成劳动关系的特区内企业、国家机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位、个体经济组织以及其他社会组织(以下称用人单位)按规定的标准共同缴纳基本养老保险费。
无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员,具有本市户籍的(以下称个人缴费人员),可以依照本条例规定参加基本养老保险,由个人缴纳基本养老保险费。
参加基本养老保险的人员(以下称参保人),具有本市户籍的,同时参加地方补充养老保险。
达到法定退休年龄的人员不缴纳养老保险费。但本条例以及法律、行政法规另有规定的除外。
第五条基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合。
第六条市人力资源和社会保障行政部门(以下简称市人力资源保障部门)负责特区社会养老保险管理工作。
市政府有关部门在各自职责范围内,负责有关的社会养老保险工作。
市社会保险经办机构(以下简称市社保机构)具体承办基本养老保险、地方补充养老保险等社会保险事务。
街道办事处承办辖区内退休人员的社会化管理服务工作。
第七条跨省、自治区、直辖市流动就业的参保人,其基本养老保险关系转移接续依照国家有关规定执行。
广东省内流动就业的参保人,其基本养老保险关系转移接续依照广东省有关规定执行。
第二章养老保险费的征集
第八条基本养老保险基金的来源为:
(一)基本养老保险费及其利息;
(二)基本养老保险费滞纳金;
(三)基本养老保险基金合法运营收益;
(四)其他收入。
第九条地方补充养老保险基金的来源为:
(一)地方补充养老保险费及其利息;
(二)地方补充养老保险费滞纳金;
(三)地方补充养老保险基金合法运营收益;
(四)其他收入。
第十条职工每月缴纳基本养老保险费的缴费基数为其上月工资总额;新参加工作、重新就业和新成立用人单位的职工首月缴费基数为其首月工资总额。工资总额超过本市上年度在岗职工月平均工资百分之三百的,超过部分不计入缴费基数;缴费基数不得低于市政府公布的最低工资标准。
用人单位每月缴纳基本养老保险费的缴费基数为本单位职工缴费基数的总和。
个人缴费人员在市政府公布的最低工资标准至本市上年度在岗职工月平均工资百分之三百的幅度内自行确定缴费基数。
第十一条职工每月按本人缴费基数的百分之八缴纳基本养老保险费,记入个人账户;用人单位每月按单位缴费基数的百分之十三缴纳基本养老保险费,记入基本养老保险统筹基金。
用人单位每月按职工缴费基数的百分之一缴纳地方补充养老保险费,记入地方补充养老保险基金。
个人缴费人员按自行确定的缴费基数的百分之二十一缴纳基本养老保险费,其中百分之八记入个人账户,百分之十三记入基本养老保险统筹基金;按缴费基数的百分之一缴纳地方补充养老保险费,记入地方补充养老保险基金。
第十二条用人单位应当按时、足额缴纳养老保险费。职工应当缴纳的基本养老保险费由用人单位代扣代缴。
个人缴费人员直接向市社保机构缴纳基本养老保险费和地方补充养老保险费。
养老保险费的缴纳由用人单位和个人缴费人员委托银行托收。
第十三条用人单位应当每月如实向市社保机构申报上月每个职工的工资总额,并按月将缴纳养老保险费的明细情况向职工通报。
个人缴费人员首次参保时应当向市社保机构申报个人缴费基数;需要变更的,应当及时向市社保机构申报。缴费基数为最低工资标准的,随最低工资标准的调整自动变更。
第十四条用人单位和个人缴费人员应当依照社会保险登记有关规定办理登记、年审、变更、注销等手续。
市市场监督管理、民政部门和市机构编制管理机关应当及时向市社保机构通报用人单位设立、变更、终止情况;市公安部门应当及时向市社保机构通报参保人员的户口登记、迁移、注销等情况。
第十五条用人单位缴纳的养老保险费,依法在成本中列支。个人缴纳的养老保险费依法在税前提取。
第十六条参保人个人账户积累金额,依照国家和广东省有关规定计算利息,记入个人账户。
第十七条市社保机构核查用人单位缴纳养老保险费的情况时,用人单位应当如实提供职工名册、工资表、劳动合同、企业所得税和个人所得税的纳税登记表以及其他相关资料。
第三章养老保险待遇
第十八条基本养老保险待遇包括基本养老金、病残津贴、丧葬补助金和抚恤金。
基本养老保险待遇由基本养老保险基金支付,不得重复享受。
第十九条同时符合下列条件的人员可以在本市申请按月领取基本养老金:
(一)按照国家、广东省有关规定确定养老保险待遇领取地为本市;
(二)达到法定退休年龄;
(三)累计缴纳基本养老保险费满十五年。
第二十条1992年7月31日以前参加工作的参保人,依照规定退休时,其月基本养老金的构成为:
(一)统筹养老金;
(二)个人账户养老金;
(三)过渡性养老金。
前款人员达到法定退休年龄前取得本市户籍,且在本市实际缴费年限累计满十年的,依照规定退休时,其月基本养老金构成为:
(一)统筹养老金;
(二)个人账户养老金;
(三)过渡性养老金;
(四)调节金。
第二十一条1992年8月1日以后参加工作的参保人,依照规定退休时,其月基本养老金的构成为:
(一)统筹养老金;
(二)个人账户养老金。
第二十二条统筹养老金、个人账户养老金、过渡性养老金、调节金的具体计发办法如下:
(一)统筹养老金:以退休时本市上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数,按缴费每满一年发给百分之一计算;
(二)个人账户养老金:按退休时个人账户积累额除以国家规定的计发月数计算;
(三)过渡性养老金:本人指数化月平均缴费工资乘以享受比例。1992年7月31日前缴费年限未超过二十五年的,其享受比例为:1992年7月31日前缴费年限乘以百分之一点二;1992年7月31日前缴费年限超过二十五年的,其享受比例为:1992年7月31日前缴费年限减去二十五后乘以百分之一,再加上百分之三十。
(四)调节金:每月三百元;
本人指数化月平均缴费工资是指职工参加工作至退休时,缴费年限的每月缴费指数之和,除以缴费年限的月数,乘以职工退休时本市上年度在岗职工月平均工资。每月缴费指数的计算办法由市政府另行规定。
第二十三条统筹养老金、过渡性养老金、调节金由基本养老保险统筹基金支付。
个人账户养老金从个人账户中支付;个人账户支取完毕后,由基本养老保险统筹基金支付。
第二十四条参加本市地方补充养老保险,符合按月领取基本养老金条件的参保人,按本市地方补充养老保险的缴费年限享受地方补充养老保险待遇。
第二十五条达到法定退休年龄前取得本市户籍且具有归侨身份的参保人,其月基本养老金与地方补充养老待遇之和低于本市上年度在岗职工月平均工资的,每月加发退休时本市上年度在岗职工月平均工资百分之五的补助费。加发的补助费由基本养老保险基金支付。
第二十六条1949年9月30日前参加革命工作的参保人,其养老保险待遇参照本市机关同类人员养老待遇执行。
第二十七条依照国家和广东省的有关规定将养老保险关系转入本市的非本市户籍参保人,达到法定退休年龄时,在本市实际缴费年限累计满十年,且累计缴费年限满十五年的,依照本条例的规定计发养老保险待遇;在本市实际缴费年限累计不满十年,但按照广东省有关规定符合在我市按月领取基本养老金的人员,依照广东省的有关规定计发基本养老保险待遇。
第二十八条符合按月领取基本养老金条件的参保人,未申请领取且继续缴纳养老保险费的,继续缴纳养老保险费的年限计算为缴费年限,纳入缴费指数的计算。
第二十九条市人力资源保障部门可以根据国家相关政策,结合本市经济社会发展状况以及本市上年度在岗职工月平均工资增长情况,适当调整退休人员的基本养老金水平,报市政府批准后实施。
第三十条达到法定退休年龄时,具有本市户籍的参保人或者按照国家和广东省有关规定确定本市为养老保险待遇领取地的非本市户籍参保人,养老保险累计缴费年限不满十五年的,可以按照有关规定继续缴纳养老保险费至累计缴费年限满十五年后,申请按月领取基本养老金。
第三十一条在本市参加养老保险后,因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的参保人,未达到法定退休年龄的,可以按照国家和广东省的有关规定领取病残津贴。病残津贴由基本养老保险统筹基金支付。
领取病残津贴的参保人符合领取基本养老金条件的,自按月领取基本养老金开始,停发病残津贴。
第三十二条参加本市基本养老保险实际缴费年限累计满六个月的参保人或者退休人员因病或者非因工死亡的,其遗属可以按规定领取丧葬补助金和抚恤金。丧葬补助金和抚恤金由基本养老保险统筹基金支付。
第三十三条参保人或者离退休人员死亡的,其遗属应当在其死亡后六十日内,向市社保机构申报办理养老保险关系终结手续。
第四章养老保险基金管理和监督
第三十四条基本养老保险基金、地方补充养老保险基金、居民养老保险基金(以下统称养老保险基金)纳入市财政专户,实行收支两条线管理,专款专用,禁止挤占挪用,不得用于平衡其他政府预算;出现支付不足时,由政府给予补贴。
第三十五条市财政部门会同市人力资源保障部门依照国家有关规定建立养老保险基金预算和决算制度。
市财政部门应当按照规定向市人民代表大会常务委员会报告养老保险基金预算执行情况和决算。
第三十六条市政府成立由用人单位代表、参保人代表以及工会代表、专家等组成的社会保险监督委员会,掌握、分析养老保险基金的收支、管理和投资运营情况,对社会保险工作提出意见和建议,实施社会监督。社会保险监督委员会的管理办法由市政府另行制定。
第三十七条市审计部门应当依法对养老保险基金的收支、管理和投资运营情况进行审计监督。
市人力资源保障部门应当建立健全养老保险基金的监督检查制度。
市财政部门应当会同市人力资源保障部门建立健全养老保险基金的财务制度。
市社保机构应当建立社会保险查询系统,方便参保人和用人单位查询其缴费情况。
第三十八条市社保机构应当按年度将养老保险基金的筹集、支付、结存、运用等情况向社会公布。
第三十九条市社保机构应当定期将社会保险个人权益记录免费寄送参保人。
参保人与市社保机构约定,以登录社会保险个人服务网页、传真、电子邮件、手机短信等形式获取个人权益记录的,市社保机构不再另行寄送。
第四十条职工认为用人单位未按照规定为其缴纳养老保险费的,应当在知道或者应当知道权利被侵害之日起两年内向市社保机构投诉、举报。投诉、举报超过两年的,市社保机构不予受理。
第五章法律责任
第四十一条用人单位未按时足额缴纳养老保险费的,由市社保机构责令限期缴纳或者补足,并自欠缴之日起,按日加收万分之五的滞纳金;逾期仍不缴纳的,由市社保机构依法向人民法院申请强制执行,并对用人单位处欠缴金额等额的罚款。
第四十二条用人单位拒不提供本条例第十七条规定的有关资料或者拒绝接受社保稽核的,致使市社保机构无法核实养老保险缴费基数的,由市社保机构责令限期改正;逾期不改正的,按照用人单位上月缴费基数的百分之一百二十作为当月的缴费基数收缴养老保险费;用人单位尚未参保的,按照本市上年度在岗职工月平均工资的百分之一百五十作为当月的缴费基数征收养老保险费。超出职工个人应缴费部分的费用,由用人单位承担。
第四十三条以欺诈、伪造证明材料或者其他手段为不符合条件的人员办理参保手续,或者补缴养老保险费的,其行为无效。已缴纳的养老保险费本金按原缴费渠道予以退还。用人单位有过错的,由市社保机构对用人单位处以违规人数每人一千元的罚款,并将用人单位的违规情况向社会公告;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。
第四十四条参保人依法不应当享受或者超出其应当享受的养老保险待遇,由市社保机构予以追回;单位、个人采取弄虚作假等方式骗取养老保险待遇的,由市社保机构处以骗取金额五倍的罚款。涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。
第四十五条单位和个人违反本条例规定,挪用、挤占养老保险基金的,由行政监察机关依法查处;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。
第四十六条市人力资源保障部门和社保机构及其工作人员在养老保险管理、监督工作中未按照规定履行职责的,依法追究其行政责任;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理。
第四十七条当事人对市人力资源保障部门、市社保机构做出的具体行政行为不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第六章附则
第四十八条本条例所称工资总额为用人单位按月发放的劳动报酬。
本条例所称基本养老保险缴费年限为职工实际缴费年限与视同缴费年限之和。
第四十九条用人单位及参保人在缴纳养老保险费及计发养老保险待遇时,所涉及的本市上年度在岗职工月平均工资,上半年缴费和计发的,按本市上二年在岗职工月平均工资计算;下半年缴费和计发的,按本市上年度在岗职工月平均工资计算。
第五十条在本市就业的台、港、澳人员以及外籍人员的养老保险,依照国家有关规定执行。
达到法定退休年龄前出境定居人员的养老保险关系,依照国家有关规定执行。
第五十一条本条例施行前,用人单位及其职工未按照规定缴纳养老保险费,超过法定强制追缴时效的,可以申请补缴养老保险费,并自应缴之日起按日加收万分之五的滞纳金。滞纳金分别纳入基本养老保险统筹基金和地方补充养老保险基金。
第五十二条本条例施行前已按月享受养老保险待遇的人员,其养老保险待遇结构、标准、支付渠道依照原有规定执行。
第五十三条2010年1月1日至本条例实施前,在本市办理申请并按月领取养老金但未按国家转移接续办法计发相应待遇的参保人,按本条例规定重新计算养老保险待遇,并自领取养老金的当月起补发差额。
第五十四条市政府应当自本条例施行之日起六个月内制定实施细则。
第二条省级统筹具体实施步骤第一步建立企业职工基本养老保险省级调剂金制度（以下简称“省级调剂金”）；第二步实现全省统一企业缴纳基本养老保险费比例，统一支付项目，统一管理，并调剂使用基金。
第三条建立省级调剂金制度的原则按照《安徽省统一企业职工基本养老保险制度实施方案（试行）》的规定，在基本养老保险市、地级统筹的基础上，实行分级调剂和自我保障相结合，分散支付风险，确保全省企业离退休人员基本养老金按时足额发放。
第四条省级调剂金制度的运作方式实行省建立调剂金和市、地建立基本养老保险后备基金（以下简称“后备基金”）相结合的办法。对各市、地当年养老保险基金收支相抵后的资金缺口，以省级调剂为主，市、地解决为辅。其具体比例为省级调剂金承担80％，后备基金解决20％。
第五条省级调剂金的筹集
（一）省级调剂金的征集基数为省统计部门公布的上年度各市、地企业职工工资总额。
（二）省级调剂金的征集比例，根据上年度省级调剂金使用情况和当年实际需要，每年由省劳动厅商省财政厅提出，经省政府批准实施。
1999年省级调剂金的征集比例为上年度各市、地企业职工工资总额的1％。
（三）省级调剂金在市、地征收的基本养老保险基金中列支，实行全额结算，差额缴拨。
第六条企业缴纳基本养老保险费比例本方案试行期内，企业缴纳基本养老保险费的费率，仍按省劳动厅批复各市、地1998年的企业缴费费率执行。
第七条省级调剂金的使用省级调剂金用于市、地基本养老保险基金收支相抵后的余缺调剂。
（一）省级调剂金的计算方式上缴省级调剂金＝上年度本市、地全部企业职工工资总额×1％
省级调剂金的上解、下拨及调节系数的具体计算办法见附件一、二。
（二）市、地养老保险基金收支余缺的计算方式基金收支余缺＝职工人数×目标覆盖率×目标收缴率×职工平均缴费工资×缴费费率－离退休费用总额－应提省级调剂金职工人数为省统计局公布的上年度各市、地企业职工人数；缴费费率为企业和个人缴纳基本养老保险费费率之和；目标覆盖率、职工平均缴费工资，由省劳动厅报省政府同意后下达。离退休费用系指按国家和省规定发给离休、退休、退职人员的基本养老金及其待遇。各地自行规定发给离退休人员的其他费用，仍由各地负责解决，今后在统一调整离退休人员基本养老金时逐步冲减。离退休费用总额的具体计算办法见附件三。
（三）对各市、地实行养老保险工作目标考核1999年考核的工作目标：
1、基本养老保险目标覆盖率：
国有企业职工全部参加基本养老保险，覆盖面要达到100％；
非国有企业职工（包括集体、私营企业职工、三资企业中方职工）及城镇个体劳动者，必须尽快全部参加基本养老保险。1999年，在各市、地上年末实际参加基本养老保险的基础上，必须将尚未参加基本养老保险非国有企业职工及城镇个体劳动者的50％以上纳入基本养老保险范围。
国有、集体企业及其他各类经济组织的职工人数，均以省统计局公布的职工人数为依据。
2、基本养老保险基金目标收缴率：
各市、地当年实际征收的基本养老保险基金达到应征收基本养老保险基金的90％以上。
3、职工缴费工资：
职工缴费工资应按企业实发工资作为缴纳基本养老保险费的基数，缴费工资低于省统计部门公布的上年度市、地企业职工人均工资的，按市、地企业职工人均工资为职工缴费工资。
今后每年考核市、地的养老保险工作目标由省政府组织，对完不成工作目标形成的资金缺口由市、地自行解决。
第八条省级调剂金的缴拨程序省级调剂金按年初预算分解，按月上解、下拨。
（一）省级调剂金的上解，由各级社会保险经办机构通过“基本养老保险基金支出帐户”逐级上解，上解的调剂金转入上级社会保险经办机构的“基本养老保险基金收入帐户”，直至上解到省级“基本养老保险基金收入帐户”。
（二）省级调剂金的下拨，由省社会保险经办机构通过省级“基本养老保险基金支出帐户”逐级下拨，下拨的调剂金转入下级社会保险经办机构的“基本养老保险基金收入帐户”，直至下拨到县（市）“基本养老保险基金收入帐户”。
（三）市、地不按时上解省级调剂金，由省社会保险经办机构提出要求，省财政部门对拖欠省级调剂金的市、地按年等额扣减其财政补贴或税收返还款。所扣减款额全部转入省级社会保险经办机构的“基本养老保险基金收入帐户”。
第九条省级调剂金的管理和监督省级调剂金实行“收支两条线”管理，建立预、决算制度。
（一）省社会保险经办机构按年度编制省级调剂金收支预算和决算，经省劳动厅、省财政厅审核，并报省人民政府批准后执行。
（二）省级调剂金存入省社会保障基金财政专户。为了便于周转，省社会保险经办机构须在“基本养老保险基金支出帐户”中留足两个月的调剂周转金。省级调剂金实行专款专用，严禁挤占挪用。
（三）省财政部门要加强对省级调剂金的监督，确保基金安全。省审计部门定期对省级调剂金收支情况进行专项审计，审计结果报省人民政府。
第十条建立基本养老保险后备基金
（一）按本方案第七条（二）款规定的计算办法，当年出现养老保险基金赤字的市、地，应按赤字总额的20％建立后备基金，以解决本地当年的基本养老保险资金缺口。
（二）后备基金由地级市人民政府、行政公署负责多渠道筹集解决。
第十一条历年基本养老保险积累基金仍留存市、地，由各市、地统一管理，主要用于市、地级统筹调剂，以及基金征收困难时确保离退休人员基本养老金的按时足额发放。本方案实施后，各市、地使用积累基金须经省劳动厅同意。
第十二条中央11个行业统筹企业（以下简称“行业统筹企业”）基本养老保险移交地方后的管理行业统筹企业移交地方后，其基本养老保险工作由省社会保险事业管理局统一管理，从1999年起调整行业统筹企业缴纳基本养老保险费的比例，用3至5年时间统一并轨到地方企业缴费费率。具体缴费费率调整、职工基本养老金计发和调剂金办法另行制定。
第十三条建立企业补充养老保险制度企业在缴纳基本养老保险费后，经济效益好的，可为职工建立补充养老保险。对已参加基本养老保险的企业，根据原有关规定，其离退休人员离退休金待遇高出国家和省规定的，应通过建立企业补充养老保险的办法解决。建立企业补充养老保险由各级劳动和社会保障部门负责指导。
第十四条其他
（一）参加基本养老保险统筹单位在遭遇突发事件或重大灾害，出现基本养老保险基金入不敷出时，由地级市人民政府、行政公署或省直企业主管部门提出申请，经省劳动厅、财政厅审核，报省人民政府批准，省级调剂金给予专项补助。
（二）严格执行各项基本养老保险政策。对未达到正常退休年龄办理退休的，不纳入省级调剂金调剂范围；对弄虚作假，少缴、多领省级调剂金的，一经查出，应全额追回少缴、多领款项，并对直接责任人和主管领导给予必要的行政处分。
（三）本方案由省劳动厅负责解释并组织实施。
（四）本方案从1999年1月1日起施行。
附件一：差额上解、下拨省级调剂金的计算方法
1、地市当年养老保险基金收支（含上解调剂金）结余时：
差额缴拨调剂金＝上年度全部企业职工工资总额×1％×0.8×调节系数；
2、地市当年养老保险基金收支（含上解调剂金）赤字时：
差额缴拨调剂金＝〔上年度全部企业职工工资总额×1％＋基金收支差额〕×0.8×调节系数；
计算结果为正数时，为上解调剂金数额。
计算结果为负数时，为下拨调剂金数额。
附件二：调节系数的计算确定调节系数使用的指标包括全省平均赡养率，全省养老金平均替代率，地、市实际赡养率，地、市实际养老金替代率。具体计算方法为：
1、需下拨调剂金地、市的调节系数计算办法为：
地市实际赡养率全省平均养老金替代率
——————————×0.2＋—————————————×0.8
全省平均赡养率地、市实际养老金替代率
2、需上解调剂金地、市的调节系数计算办法为：
全省平均赡养率地市实际养老金替代率
—————————×0.2＋——————————×0.8
地、市实际赡养率全省平均养老金替代率
3、调节系数取值不大于1.
【关键词】企业年金，商业保险，多层次养老保险
一、人口老龄化之痛
进入21世纪，我国逐步进入老龄化社会。除了人口老龄化压力的影响外，我国养老保险账务上的缺口也是我国企业年金存在的问题。究其原因，一是我国采用现收现付的筹资模式，由于退休年龄过低、人们平均寿命增加，造成收不抵支。二是在任政府为提高声誉，拿养老保险基金补偿各方利益受损者，解决民生问题和社会经济问题。绝大部分地方的个人账户基金被当地政府挪用于发放当期养老金，由此形成空账。而企业年金作为养老保险的补充在平衡财政收支上的作用也就越发重要。
二、我国企业年金制度分析
1.企业年金的筹集模式
我国采用的是基金积累模式，它通过预提积累方式筹集保险基金及其投资收益，以便能够支付确定水平的、未决社会保险金给付的货币现值。其避免了现收现付模式中下一代为上一代人支付养老金造成的代际冲突，其以效率为导向，有一定的激励作用。但其仍存在着一定的局限性：在通货膨胀下，预筹积累的养老金面临贬值的危险；在金融市场尚未健全的我国，如何实现基金的保值增值具有相当的难度；保险基金易受政府行为干预，若将基金用于弥补财政赤字可能会影响其支付能力。
2.企业年金的给付模式
我国采用的是确定缴费型（DC），是通过企业建立养老保险账户的方式，由企业和职工（多数仅指企业）定期按一定比例缴纳保险费，职工退休时的养老金计划水平取决于资金积累规模及其投资收入。就中国目前的投资环境来看，我国股票市场的系统性风险较大，会在一定程度上限制DC模式发挥各种理论上具备的优势。并且我国在企业年金投资产品的限制上比较严格，对年金计划的收益也会产生一定的限制，因此DC模式下的年金计划会面临比较大的保值增值的压力。
3.企业年金的运行模式
按我国相关法律法规的要求，我国企业年金实行信托制。所谓养老金信托是指养老金参与者通过缴费形成的养老基金，以信托方式管理，当受益人退休时，为他们提供养老金以保障他们的退休生活。
三、企业年金到底姓社姓商
1.商业保险边缘化
我国的企业年金市场目前还处于起步阶段，随着人口老龄化问题的日益突出，企业年金市场将得到迅速的发展，我国中资保险公司理论上应该在这个领域成为举足轻重的角色，然而我国的商业保险公司却在拿手领域中被边缘化，我认为主要因为以下三点：
一是部委利益之争。企业年金涉及到财政部、人社部等几个部委的利益分配问题，还要兼顾到到地方社保的利益，由此看来，要让企业年金确定归属权限还有很长的路要走。
二是我国企业年金运营模式选择时的各家金融机构之争。由于银行在金融业中处于主导地位，拥有在资产规模、营业网点、客户方面的比较优势。所以在企业年金的信托模式下，银行拥有作为受托人的绝对优势。而在利益分配上，作为投资管理人的基金公司好处最多，自然也引得各家金融机构纷纷觊觎投资管理人这一身份。而商业保险公司在这样的比较优势中反而处于劣势地位。
三是我国立法的不完善，上述两大利益之争由于没有明确法律的规定一直没有解决，但由于企业年金涉及的利益方太多，并且其历史遗留问题也比较严重，所以要想通过立法来解决企业年金权限归属及具体运行问题实属不易。
2.商业保险公司的优势
无论是借鉴海外的经验还是结合我国国情考虑，建立捆绑式、一站购齐的专业化养老金管理公司是大势所趋，而最适合进行养老金管理的自然是保险公司。我们可以从以下几个方面来分析：
（1）保险公司具有较强的精算能力。精算技术能够确保为企业提供完善的企业年金计划设计，包括条款设计、融资测算、替代率测算和规划、DC/DB计划的选择等。
（2）保险公司在产品和计划形态方面可以满足企业年金业务多样化、个性化需求。保险公司可以提供DC计划产品，也可以提供DB计划产品，还能够提供其他金融机构没有的丰富的领取期年金化产品，如即期年金、延期年金、生命年金等。
（3）保险公司在销售能力方面具有优势。保险公司有完善、成熟的销售管理机制；有完善的销售培训系统；有一支专业化、富有经验的销售队伍，了解客户的需求，具备为客户量身定制企业年金计划的专业素质；有遍布全国的销售网络，市场覆盖率非常强。
（4）保险公司的资产负债匹配管理更适合退休金资产的管理。精算技术中的资产负债匹配管理技术将更能保证退休金资产所要求的安全性、流动性和收益性，也能充分反映保险公司审慎投资人的投资理念。
四、多层次养老保险模式
我国目前实行三层次的养老保险模式，而20世纪90年代以来，世界银行、国际货币基金组织的专家提出通过五个层次构建新的养老保险模式。
第一，由国家提供的费缴费救助型养老保障计划，为老年人提供最低水平的养老金。相当于我国的城乡最低生化保障制度。第二，国家举办的、以强制储蓄计划为特征的养老保险计划。它强调和鼓励劳动者的自我保障意识，在劳动期间为日后的退休经济保障提供资金积累和准备。第三，国家举办的以收入再分配为特征的养老保险计划。这就相当于我国城镇职工养老保险中的个人账户部分和社会统筹部分。第四，由企业建立的、国家予以税收各项政策优惠的补充养老保险计划，它强调与就业相关联和提供补充退休收入保障，作为国家基本养老保险计划的补充，相当于我国的企业年金。第五，由劳动者个人和家庭建立的以自愿储蓄或其他方式建立的补充性退休收入保障计划，它能弥补国家举办养老保险计划之不足。这一层次需要靠商业养老保险形式来实现。
这五个层次不仅可以满足各个阶段人口群体的广泛养老需要，还能实现社会保险与商业保险的融合，这也应该是我国养老保险改革发展的目标模式。
参考文献：