建设创新型国家离不开中小企业创新能力的增强。据统计，我国中小企业总数占中国企业总数的99%以上，对我国GDP和税收收入的增长、增加的就业机会以及进出口总额的贡献都在50%以上。中小企业已经成为我国体制创新和技术创新的重要来源，其发展的质量和水平直接关系到国民经济的全局。受到2008年国际金融危机的影响，我国许多的中小企业面临着严峻的生存困难，暴露出我国中小企业长期存在的粗放型经济增长的问题。与大企业相比，中小企业自主创新具有持续时间短，创新成果得不到有效的保护，风险性更大。由于中小企业在资本和人才等方面的劣势，使中小企业的创新主要是为了在形式、在市场占有份额上的领先，其创新成果缺乏有效的保护，容易被其他生产者模仿，因而其创新有一定的弱势，创新收益有很大的不确定性，创新的积极性不高。
二、我国中小企业自主创新及其财税政策的现状
（一）我国中小企业自主创新的现状
改革开放以来，我国中小企业得到了长足的发展，技术实力和创新能力得到较大的提高。但是，从目前我国中小企业的发展情况来看，我国中小企业创新和发展面临着很多突出的问题，如高投入高积累的粗放型经济增长模式没有彻底得到转变，资源利用效率低、环境污染严重，资源供给不足矛盾日益突出，产品科技含量低，技术对外依存度高，关键技术主要依靠进口等。这些因素都集中地表现在我国中小企业的自主创新能力不足。另一方面，企业领导者不重视自主创新，创新意识不强，企业的自主创新人才匮乏，技术人员流动性大，使中小企业的创新项目和创新机制难以持续进行。
（二）我国中小企业自主创新财税政策的现状
改革开放以来，我国从多角度加大了财税政策鼓励支持企业科技创新的力度，经过不断调整和完善，形成了一整套支持科技创新的财税政策体系，促进了企业的科技进步。但是从我国财税政策的效用、中小企业发展的现状和建设创新型国家的目标以及与发达国家和新兴发展中国家相比等方面看，我国在促进中小企业自主创新方面的财税政策还存在一些不足。
1.我国中小企业自主创新财政政策存的不足。（1）财政科技投入不足。20世纪90年代以来，我国加大了对中小企业的科技投入，建立了科技型中小企业创新基金和中小企业发展专项资金等，为中小企业科技创新提供了一些资金支持。但是存在财政科技资金使用分散，对中小企业科技投入不足，财政拨款未形成稳定的增长机制。同时财政科技经费占GDP比重很低，财政科技资金对中小企业贷款补贴、亏损补贴等不足，中小企业创新发展资金仍然十分困难。（2）财政科技投入结构不合理。我国财政科技资金较多地投入到应用研究和产业发展阶段，财政基础研究经费占财政科技投入的比重占10%左右，缺少对基础性研究的财政投入，使社会基础研究成果不足，公共、关键技术难以取得重大的成就，使企业创新缺乏必要的社会技术创新的基础。政府在使用财政科技经费时，没有恰当地安排基础研究与应用技术研究的比例，没有正确理顺政府与企业在创新上的关系，使企业难以成为创新的主体。（3）政府采购缺乏导向。我国地方政府部门在采购过程中很少做到不以注册资本金、规模、年利润等条件限制中小企业参与到政府采购活动，大大限制了政府采购在激励中小企业自主创新上的作用，是政府采购没有对降低中小企业创新风险，为中小企业创新产品和服务创造市场需求，在创新发展方向和项目引导不足，使我国中小企业自主创新的道路十分艰难。
2.我国中小企业自主创新税收政策的现状。（1）税收法律体系不健全，税收法规层次低。我国目前没有专门支持中小企业创新和发展的税收法律，没有建立起一套比较系统规范的税收法律体系。我国目前大多数的税收政策是通过通知、暂行条例等临时文件来加以规范的，税收法律层次低、文件多，税收优惠政策缺乏系统性、规范性和指导性，而且我国在为中小企业融资的风险投资方面的税收优惠几乎空白。（2）税收优惠目标不明确，重点不突出。我国目前激励创新的税收优惠政策是多目标的，没有明确针对中小企业创新的税收激励。我国复合的激励创新的优惠政策，不可避免地导致创新税收优惠相互抵触，中小企业也难以辨清国家的政策导向。税收优惠不规范，激励作用发挥不充分。我国目前制定中小企业创新优惠政策的部门很多，优惠政策出自多个部门，缺乏统一协调管理，系统性差，而且在享受税收优惠的认定条件和审批不统一，有时会相互抵触，使中小企业享受优惠的代价和成本很高，企业难以真正享受到税收优惠，使税收优惠无法形成激励中小企业创新的合力。（3）财税部门缺乏服务意识，税收优惠执行不到位，财税部门税收优惠政策的宣传力度和积极性不大，没有把提升中小企业创新能力、增强中小企业的竞争力作为培养税收的重要来源，对中小企业的服务意识和服务态度较差。在我国，GDP和财政收入与干部的政绩考核水平是息息相关的，这造成很多地方政府的财税部门征管意识强烈，服务意识差，在制定和服务企业技术创新方面的优惠政策少。（4）税收优惠方式不合理，研发投入激励不足。我国目前支持中小企业创新的税收政策，是以直接税收优惠方式为主，难以鼓励中小企业加大研发投入的力度。而且我国目前的税收优惠具有很多的区域色彩，以高新技术开发区和经济特区为主要对象，广大的中小企业没有享受到优惠，缺乏对其他中小企业自主创新的激励。（5）创新服务的税收优惠不完善，创新服务机构和设施少。我国的税收政策在促进产学研相结合上没有发挥应有的作用，对企业与高等院校和科研院所的研发合作没有加计扣除相关的费用支出，使基础研究和技术成果与产业化脱离，而且科技创新孵化器和科技园的税收优惠不能满足科技型中小企业创新的需求，各类信息服务机构、知识产权机构等中介服务机构，其专业化程度低、行业规模小、服务质量和水平落后对中小企业科技创新缺乏必要的指导。
三、完善激励我国中小企业自主创新财税政策的建议
在市场经济条件下，发挥好财税政策对处在激励的国内国际市场竞争中的中小企业而言，是促进其提高自主创新能力的一种有效的手段。财税政策可以通过直接优惠和间接优惠方式，提高企业投资收益，对中小企业形成技术创新的市场前景的良好预期，有利于积极引导社会资金投资中小型高新技术企业。
（一）完善财政政策的建议
1.健全财政转移性支出，增加财政预算科技投入，改善投入结构。我国应该整合财政科技投入优化财政科技投入结构，在把现有中小企业技术创新的财政投入落到实处的基础上，在编制财政预算时对中小企业自主技术创新科技投入适当给以一定的比率增长，同时加大对中小企业自主创新的贷款贴息和亏损补贴。
2.设立中小企业创业风险基金或者投资公司，为中小企业提供融资支持。在充分发挥财政资金的基础上，我国应该整合科技专项资金，积极调动和运用民间资本，吸收民间资本共同设立中小企业创新发展基金，成立中小企业创新投资公司和担保公司，为中小企业技术创新提供创业投资、直接贷款或担保，为中小企业筹集重点产业技术创新项目资金提供支持。
3.发挥政府采购的导向功能，为中小企业自出创新创造市场需求。建立健全政府采购的监管制度，增加政府采购的透明度。政府采购可以通过对中小企业的价格优惠和合同预留等措施，尤其是在财政预算中增加对中小企业拥有自主知识产权的产品的采购份额，提升中小企业自主品牌的知名度和影响力。
（二）完善税收政策的建议
1.构建自主创新财税政策的法律法规体系。我国应制定关于创新的基本法，提升自主创新财税政策法律层次，为中小企业自主创新和发展的权益提供保护，提高中小企业创新的经济预期。同时完善我国税收法律体系，提高我国税收法律的层次和稳定性，维护法律的权威，提高税收优惠政策的透明性，稳定中小企业的税收权益。
2.重点实施研发环节的税收激励。我国在继续完善技术创新的直接优惠的基础上，健全完善间接税收优惠，使税收优惠对象的中心应从产业链下游向上游转移，税收优惠向研发环节转移，明确界定中小企业研发活动的范围和内容，建立与国际规范相一致的研发活动统计标准和研发支出会计核算。
3.完善促进科技成果转化税收优惠。构建产学研相结合的税收优惠完善创新社会服务的税收优惠，对企业与高等院校和科研院所的科研合作经费支出加倍扣除。促进创新服务机构的发展和完善，为中小企业提提供咨询、技术指导等服务。完善创新捐赠的税收优惠，放宽捐赠扣除的范围。
关键词：中小企业；财税政策；分析
中图分类号：D922.223文献标识码：A
在最近的几年内，规模不是很大的这些单位的发展速度非常惊人，而且它们的存在对我们国家的整体实力等层面的工作有非常重要的促进意义。首先它们的存在可以解决目前我国面临的非常严重的就业难的问题，而且还可以对国家的稳定进步有非常重要的基础作用。不过，它们的发展也面临很多非常不利的因素，比如由于受到金融危机的影响以及当前国际贸易氛围的变化等都严重的阻碍了它们前进的步伐。所以当前我们的工作重点应该放到怎样强化对这类单位进行的财政支持工作上去，目的是为了帮助它们走出困境，获取进步。
1实践证明有利于发展的各项财税支持政策
1.1一般性政策
通过对各种数据资料的研究调查，我们发现在一些经济发展比较快速的地方，规模中等或者是比较小的单位面临严重的税收制约经济的问题。在进行整改之前，这种比例约占它们的总利润的百分之四十左右，当经过改革之后，虽然有了一定的好转，不过变化也不是非常明显，仍然面临比较严重的困境。为了合理的解决这一问题，很多国家或者是国内的一些地方都纷纷研究对此，比如通过不断的调整税率或者是颁布合理的政策调节税收等方法，目的是为了更好的解决上述的这种弊端现象，更好的促进此类型的单位的发展壮大。接下来重点的讲解其中开展的比较优秀的方法。
为了真正的将这类单位的税收降低，美国在上世纪的八十年代制定了相关的法律，把在这类单位就职的人员的个税做了很大幅度的调节，在原有的基础之上下降了二十五个百分点。在上世纪的九十年代出台的法律中规定了国家对这类单位降税的意义。通过这条制度我们得知，这类单位在在后续的十年时间里从税收中获得的效益高达几十亿元，正是由于节省的这部分资金，使得这类单位有充足的资金可以不断的拓宽业务渠道以及领域，真正的将单位的实际效益提上去，实现发展的最终目的。接下来以韩国为例进行阐述，是凭借减免措施来扶持该类单位进行技术改革，通常是通过直接以及非直接的方式进行的，最主要的一些政策有减免等。在该国颁布的法律中明确规定一些具体的减免措施。正是由于这些措施的存在才在很大意义上促进了该国家此类规模的单位的不断发展壮大，因此我们可以推断该国取得的这些显著的成就和他们指定的这些相关政策有非常显著地关联。
1.2选择性政策
通过对成功案例的分析研究，我们发现在实际的应用中作用比较大，意义深刻的措施主要有以下的几点，接下来通过实例进行分析论述。
首先，针对这类单位就业的人数来开展扶持，也就是说这类单位具体的为社会设置了几个工作岗解决了多少就业问题而采取的扶持行为。比如英国，面对众多的失业人群，他们积极地研究对策，为了有效的给失业群体提供生存方法，国家积极的扶持这些人进行自主创业，而规模以中小型的为主，对这类人群给与一定的补助，具体来讲，对于他们的扶持金额可以高达每星期四十磅。一直到上个世纪的后期，受到过埃及扶持的单位多达三万个，而且有效地解决了失业人口问题。
其次，对人力资源开发项目的支持。为支持中小企业聘用优秀人才并加强职员培训，发达国家（地区）制定了相应的专项政策。如德国各地都有政府部门开办的为当地中小企业培训徒工、对中小企业职工进行知识更新或改行培训的职业教育中心，经费一般来自于政府拨款，中小企业只为自己的职工承担部分培训费用。德国政府还帮助中小企业到就近的大企业培训自己的职工，并提供必要的财政补贴。据有关资料统计，德国于1994年共办培训班6.5万个，为中小企业培训员工73万人，政府用于培训补贴的支出为1.47亿马克
第三，对中小企业破产倒闭的救助政策。如法国除了给予正常经营的中小企业贷款外，还为负债过重、濒临倒闭的中小企业设立了再投资特别贷款。日本实施了加强中小企业体制的“经营稳定对策借贷制度”，如由中小企业金融公库向缺乏资金但有发展前途的中小企业提供低息贷款，设立互助基金等，以防止由信贷紧缩而导致的中小企业破产倒闭和结构性倒闭。为防止中小企业连锁性倒闭，中小企业金融公库和国民金融公库将向资金周转比较困难的中小企业提供低息贷款，对因相关企业倒闭而存在资金困难的中小企业提供紧急低息贷款等）
最后，为那些受到意外事故或者是各种天灾等因素影响的单位进行资金扶持。在这方面开展的比较优秀的像是美国，他们国家对那种原本经济效益非常优秀，但是由于受到一些意外情况或者是天灾等的外在因素干扰阻碍其发展的单位，该国针对这些单位进行实际扶持，目的为了帮助它们走出困境，重新谋求发展。
2我国今后的发展方向
通过上面对具体的财政税收政策的讲解以及一些实际的案例分析，我们可以得出一个结论，我国应该在吸收借鉴其他国家或者是地区的先进经验的基础之上，认真的分析我们国家这类单位的具体状态，结合我国的国情，探索适合我们发展的中小规模的单位的财税方式，比如进一步降低高新技术中小企业的所得税税率和小规模纳税人的增值税率，使尽可能多的符合条件的中小企业能够享受低档税率的照顾。除了做好上述的这点之外，我们还应该和国家的负责进行采购工作的机构合理沟通，协调作业，细化政府采购向中小企业倾斜的实施办法，确保政府采购向中小企业倾斜的政策能够得到落实，争取通过降低或者是减免财税来真正的帮助中小规模的单位获取更多的资金，促进它们积极地拓宽业务领域，实现真正意义上的发展，相信在不久的将来，我们国家的中小规模的单位一定可以取得非常卓越的发展，最终带动整个国家的进步。
参考文献
[1]范宝学.??促进辽宁中小企业发展的财税政策分析[J].辽宁工程技术大学学报，2010（02）.
关键词：新经济环境；中小企业；财政税收政策
一、中小企业型财政税收优惠政策的作用
由于我国中小型企业规模在不断地扩大，在国民经济中所占的份额也越来越大，但是中小型企业在市场中起步的时间相对于较晚，并且在科技创新上其速度也相对于较慢，导致市场中有关中小型企业的税收政策并没有得到系统的完善。我国的中小型企业是从改革开放之后才逐渐发展，虽然税收政策对市场已经在逐渐开放，但是针对中小型企业的优惠政策仍旧较少，想要保证中小型企业能够良好地发展就需要根据市场的实际情况，以及当前我国实际发展情况进行中小型企业政策倾斜，扶持中小型企业能够在市场中占据一定的位置，推动中小型企业能够更快更好地发展。
二、中小企业型税收政策的创新分析
1.建立健全的税收优惠政策
在新经济环境下想要我国国民经济得到快速且稳定的发展，就需要意识到经济基础对于发展的重要性，并且将我国的经济发展方式变成良性循环，只有这样才能让我国的经济可持续发展。在社会主义市场经济发展中，当前所占比例最大的就是中小型企业，和其他企业不同，中小型企业在发展中需要国家大力支持，为此想要真正促进市场中的中小型企业发展，提高中小型企业的自身竞争力，需要政府帮助加快中小型企业发展，也就是根据当前市场的情况相关部门需要作出有效的规划，并且积极采取符合中小型企业情况的管理措施，调整好中小型企业的税收优惠政策，帮助中小型企业在发展的过程中奠定一定的基础。特别是在当前我国市场经济的发展中，如果想要中小型企业能够在一个气氛相对于良好的市场中发展，我国各级政府就应该根据都当地的市场情况，在保证我国税收政策大前提不被改变的情况下做出相应的政策创新和改进，加大对市场的整改力度，做好政府对市场进行宏观调控的责任，帮助我国的税收政策能够进一步完善。
2.提高对中小型企业经济发展的重视程度
在当前的市场中很多中小型企业在发展中其经营规模和很多国有企业相比小很多，但是中小型企业依旧在是在发展中占据了很大的比重，在我国国民经济中中小型企业占据了60%的市场份额，为此帮助中小型企业进行发展可以提高并且促进我国社会经济的整体发展，帮助经济完成可持续发展，当前政府想要保证中小型企业能够在市场中发展必须要加强对中小型企业的管理和引导，根据市场情况和中小型企业发展的实际情况去制定符合双方发展的经济政策，完善其中所存在的问题。在完善中小型企业经济发展体系中首先需要考虑到的就是我国各级政府需要扩大中小型企业在税收优惠中的问题，并且积极鼓励中小型企业利用税收优惠将资金投入到技术创新和企业改革中，争取做到在中小型企业发展中以提高中小型企业创新能力来增强中小型企业自身竞争力。在实际市场发展中，还需要考虑到中小型企业在市场中存在着其本身的生产经营规模相对于小，进而导致中小型企业在经营发展中其能所使用的资金相对于有限，政府可以根据中小型企业实际发展情况逐步降低中小企业经营所得税，合理地调整中小型企业在实际发展中其增值税的征收比率和范围，从根本上去降低中小型企业发展时生产的成本，帮助中小型企业在市场中获得更多的经济利润，同时还需要中小型企业管理者还需要意识到，想要在当前市场中提高自身竞争力科学技术发展也是十分重要的一个环节，加强对中小型企业中科研技术的投资，帮助中小型企业进行转型，让中小型企业逐渐变成科技创新型企业，能够更好地在市场中站稳脚跟。作为中小型企业管理者还需要尽可能地寻求政府帮助，利用政府所给予中小型企业的资金援助以及技术指导来帮助中小型企业进行起步，在中小型企业最初发展的阶段作为中小型企业管理者不能过为急躁，由于很多中小型企业其自身的规模和资金力量，在承受企业财务风险的过程中其能力相对较弱，因此中小型企业在研发产品的时候需要借助政府的力量来帮助企业本身完成研发，帮助产品在中小型企业中完成更新换代，并且逐渐在中小型企业建立出属于自己的经营管理模式，让中小型企业实现可持续发展，只有建立在公平且合理的原则之上的政策扶助才能帮助中小型企业真正的实现可持续经营。
3.完善的个人所得税以及营业税优惠政策
在当前中小型企业发展中所存在的最大阻碍就是中小型企业中的员工工资支出以及中小型企业税收，这是中小型企业在生产经营中最大的成本开销，但是由于实际发展中很多中小型企业其自身的经营规模相对较小，其本身的资金力量比较薄弱，难以负担起过高的税收和工资，长时间过高的资金投入和生产成本对于中小型企业而言只会导致其难以在市场中站稳脚跟，甚至导致中小型企业的经营效益不断地下降，资金的缺乏和技术的相对老套让中小型企业在市场中寸步难行，进而形成了中小型企业发展的恶性循环，这对于我国经济发展而言没有任何益处，甚至会降低国民经济。除此之外，当前市场中存在着针对中小型企业所征收的个人所得税相对于较高这一问题，促使中小型企业中其员工实际的经济收入在不断地减少，如果中小型企业员工的工资不断较少就会导致在实际工作中员工的工作热情被降低，影响中小型企业内员工的工作效率，这对于中小型企业而言所产生的是恶性循环，不仅仅导致中小型企业的经济效益受损，也会导致中小型企业难以做到经济的可持续发展。中小型企业想要实现在市场中的发展，并且争取实现跨越式的发展，作为我国政府相关部门以及中小型企业管理者人员都需要意识到只有调动中小型企业职工的工作热情才能完成这一目标，这就需要相关部门要从个人所得税相关政策完善的角度入手，在保证我国税收政策大环境不变的基础之上，为中小型企业最大限度地增加相关优惠力度，争取在中小型企业实现所有职工的经济收入都能够有效地增长。想要保证中小型企业的发展还需要中小型企业管理者注重对中小型企业内员工的培训以及教育，定期在中小型企业内进行专业知识的讲座，提高中小型企业内所有员工的专业素养以及专业技能，进而提高中小型企业内员工在工作中的质量以及工作效率，帮助中小型企业完成转型和规模的扩大。在面对税收政策的创新过程中必须要立足于中小型企业自身的发展角度，在当前的市场中对税收政策进行创新的目的就是为了缓解中小型企业所面临的压力，并且帮助我国想要创新创业的人员提供发展的前景，扩大中小型企业的发展空间，所以需要政府人员和中小型企业管理者进行沟通，发现中小型企业所需要的才能更好地完成对中小型企业的政策扶持，其中包括了融资性扶持政策营业税降低政策等等，鼓励市场中的投资者在投资的过程中多对市场中的中小型企业进行投资，促进中小型企业能够持续长久的发展，让我国的国民经济变成可持续发展的良性循环。