关键词：高效；高速路建设；内部跟踪审计；措施
中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）05-0-02
2009年以来，重庆建工集团相继采用BOT模式投资建设重庆涪陵至南川高速公路、四川遂宁至资阳高速公路，总投资规模高达约130亿。为了严格控制投资目标、规避传统审计“秋后算账”而损失难以挽回的问题，公司创新内部审计模式，充分发挥内审机构“监督、服务”的职能，对在建的高速公路实施了全过程跟踪审计。本文结合公司内审机构对高速公路建设中开展的全过程跟踪审计实践活动，总结经验教训，与大家共同探讨学习。
一、充分认识高速路公路建设内部跟踪审计的重要性及必要性
当前建设领域问题频现，社会关注度很高，需要加大审计力度，有效遏制违规问题的发生，确保工程质量，节约建设资金，提高投资效益，实施跟踪审计是合理的必要的选择。
（一）实施内部跟踪审计的重要性
根据高速公路建设具有投资大、跨时长、涉面广、环节多等特点，实施过程跟踪审计有着非常重要的意义。跟踪审计是将成本控制的重心由事后的静态控制向事中、事前的动态控制转移，是一种动态的、主动的、全过程地成本控制，它更强调的是对过程的控制和问题的预防，与传统事后静态审计相比，具有明显的优势。
（二）实施内部跟踪审计必要性
（1）有效开展内部跟踪审计是规范工程建设管理的内在要求，有利于企业投资建设水平的提高；（2）有利于建设项目总体目标的实现，合理控制造价，有效阻止“三超”现象的出现；（3）是企业内部监督制约机制的进一步完善，从源头上遏制工程建设领域的腐败；（4）便于缩小与事后国家审计的差距，有利于降低或化解高速公路建设管理各方的管理风险。
二、明确内部跟踪审计的目标及范围
应将跟踪审计的审计目标与建设管理目标有机地结合起来，通过开展过程跟踪审计，有效克服事后审计发现问题而整改难，或不具备整改条件的被动局面；以实现合理控制工程造价、加强建设资金的管理、规范建设工程行为、确保工程质量、降低风险、投资效益等审计目标。并促进建设项目管理的科学化、规范化和精细化。
跟踪审计的范围应当以建设管理活动为对象、以建设资金运动为主线，所有进行建设管理和取得建设资金的单位均为被审计单位，项目法人或经授权的建设管理单位为主要被审计单位。同时对参与项目建设的勘测设计、施工、监理、供货、拆迁等单位的相关业务进行必要的审计。
三、如何高效开展内部跟踪审计工作
1.建立健全管理制度体系。为规范跟踪审计行为，根据“内部审计准则汇编”的相关规定，并结合公司实际情况，应建立健全相应的跟踪审计管理制度体现，用以指导内部跟踪审计的实施，并确保审计质量水平的实现。
2.组建审计组，实行组长负责制，保证审计质量。根据审计项目特点，设立跟踪审计组，实行组长负责制，并配备相应的工程管理人员、预算人员、财务专业人员等，以保障审计质量。
3.跟踪审计组可采用常驻现场的审计方式。审计组派员随着项目建设进程，常驻建设现场进行审计，以便于加强各重点事项的过程监督控制作用。根据需要随时到现场了解情况、调查取证，发现项目实施过程中存在的问题，及时出具审计意见，并要求整改到位。
4.根据总体审计工作计划，结合工程建设实际情况，制定切实可行的跟踪审计方案，主要的实施方法有：
（1）坚持“五审并举”的原则，分工协作。工作中，应坚持“五审并举”的原则，即审工程、财务、管理、质量、效益五个方面。将组内人员按照各自的专业特长分为工程、财务两个小组。工程组负责工程结算、工程建设管理、工程质量和效益方面的审计；财务组负责征地拆迁、建设单位管理费、勘察设计等二类费用、资金到位及拨付等财务管理方面的审计。工程组在审计时，先审工程管理，再审工程结算和工程质量，最后审工程效益。
（2）必须明确审计内容，确定审计重点。应根据小组分工情况，明确各个岗位的审计重点。工程组的审计重点为：项目执行国家基本建设程序情况；设计变更、工程变更；隐蔽工程的验收及签证；工程计量支付；招投标管理、各类专业分包、经济合同的谈判及签订；材料、设备采购及进入场管理；工程进度、质量、成本控制情况；各类概算过程控制台账的建立健全情况；工程建设效益情况。
财务组的审计重点为：建设资金到位及账户管理情况；资金支付审批；建设单位管理费、工程勘察、设计、监理、中介机构等二类费用的支付审核情况；工程征地拆迁费用的审核等等方面。在实施过程中，应树立“分工不分家”的思想，各类专业人员紧密配合，保证工作的顺利完成。
5.跟踪审计具体实施的方式方法。根据高速公路工期长、战线长、范围广、施工标段多，而审计组人员有限的具体情况下，可采取审核“核批程序合规性”与“重点抽查”相结合的审计方法。对于检查控制的重点及基础是各类事项是否按规定程序进行审批。同时，还可采取重点抽查及随机抽查的方式，对影响大、涉及金额较大的事项应全面进行跟踪调查；对一般经济事项也应采取不定时性、随意性的随机抽查检查。
与此同时，还应采取：（1）经常深入施工现场查勘，适时了解工程进度、质量、安全情况；（2）建立重要事项通报制度，要求业主在遇到重要事项时，及时报送跟踪审计组；（3）参加隐蔽工程验收及签证；（4）重点监控设计变更、工程变更的合理、合规性；（5）参加业主、监理等工作例会和专项会议；（6）参与各类专业分包、大宗物资采购等经济合同的谈判及签订；（7）监控建设资金到位情况、支付及流向；（8）加强对业主建设管理费、工程勘察、设计、监理、中介机构、征地拆迁等二类费用的支付审核；（9）定期分析投资概算与实际投资完成情况；（10）与业主、监理、施工单位等各方保持充分的沟通交流等等多种审计方法，确保跟踪审计工作顺利进行。
四、内部跟踪审计实施过程应注意的一些问题
（一）强化跟踪审计观念、提高风险防范意识、营造和谐审计环境
一个企业就像人的机体一样，必须有一个“免疫系统”来保护它的健康、安全。审计恰恰就是这样的一“免疫系统”，一个企业运用好了审计这一管理工具，对企业的可持续发展，增效创收、以及对加强企业廉政建设，反腐败反舞弊起到重要作用。为此各有关方应共同营造一个有利于开展跟踪审计的环境。
（二）加强审计队伍建设，整合审计资源
1.加大审计资源的投入力度，加大工程技术人员的数量与比重，达到充实审计技术力量，提升审计部门对高速公路跟踪审计能力。
2.审计人员要坚持专业理论及技能的不断学习和充实，不断提高自身的业务知识水平和专业技能，要努力拓展自己的知识面，提升实践经验，努力成为复合型、实用型人材。
3.根据工作需要，通过聘请具有良好信誉的社会中介机构、聘请外部专家的方式来参与跟踪审计，同时要加强对委托中介机构的监管，加强对专家工作质量的约束，以实现审计风险的全方位控制。
（三）合理确定项目审计重点，选择关键点实施跟踪审计
选择具有全局性、影响大、造价高的审计重点实施跟踪审计，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及企业持续发展和效益影响大的重点、要点上。对资金量小、次要环节采取简约审计。
此外，可以把跟踪审计某施工标段作为投资审计深化的一个点，通过跟踪审计，全过程地了解和及时发现该施工段在工程建设过程中可能出现或是已经出现的问题，针对一些典型性的问题，延伸到其他施工标段，进行专项调查，进而从宏观层面提出建设性的意见和建议，起到以点带面的作用。
（四）合理定位审计角色，把握审计相对独立性原则
审计的职能是“监督”而不是“管理”，要把重点放在监督建设程序的合法性、合规性上，审计部门切不可“越俎代庖、大包大揽”。跟踪审计不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。所谓“既当运动员，又当裁判员”，就难以保持审计的客观性和公正性，同时给审计人员带来巨大的审计风险。因此，在跟踪审计工作中，我们要把握好监督者的角色定位，努力做到“到位不越位，参与不干预”，强调依法独立开展审计监督。
（五）不断修正和完善相关规章制度，建立健全管理制度体系
在跟踪审计过程中，应注重审计成果转化，坚持边审计、边整改、边规范、边提高，及时总结工作中的不足，及时调整跟踪方案，进一步完善内控制度，要通过制度规范跟踪审计行为，保证跟踪审计有效实施，使跟踪审计良性运行在程序化、规范化、制度化的轨道中。
参考文献：
[1]重庆市内部审计准则汇编.2011，11.
[2]杨自拱.对高速公路项目建设全过程跟踪审计的思考[J].财会月刊，2009（23）.
随着电网投资逐年增加，为了规范管理、提升效益、防范风险，电网企业内部审计机构探索开展了电网项目跟踪审计，取得了较好的效果。本文对实践经验进行了总结和提炼，从工程项目跟踪审计定义与定位、主要做法及风险控制等方面进行了阐述。
关键词：
工程；跟踪审计
近年来，为满足经济、社会、生态文明发展对能源数量和质量的需求，各电网企业加大了电网建设投资，2013-2015年分别达到3894亿元、4118亿元和4603亿元，预计“十三五”期间电网投资仍将保持高位。电网企业加强了电网项目工程审计工作，在规范管理、增收节支等方面发挥了积极的作用，但是，传统的工程审计一般为事后审计，其所发现的问题大多既成事实，难以整改或整改成本大。笔者所在单位内部审计部门根据电网项目特点，探索开展了电网项目跟踪审计，取得了较好地审计成效。
1定义与定位
跟踪审计起源于上世纪90年代，国内外政府审计和内部审计均开展了一些理论研究和项目实践，但是，由于时间相对较短，理论界对跟踪审计尚未形成广泛认可的定义，相关的成果也主要集中在工程项目审计监督方面。笔者根据实践的经验和理论研究成果，将工程项目跟踪审计定义如下：工程项目跟踪审计是在工程项目实施过程中，对审计对象实时开展的持续审计监督和及时有效反馈；审计范围可以是项目从前期、建设、后评估等全过程，也可以是部分重点过程。它与传统审计的区别在于将事后审计改变为事前、事中、事后相结合的审计，在问题事项未发生或未产生严重后果前，及时提出审计意见，将事后补救为主改变为事前预警、事中纠偏为主，实现审计发现问题整改成本最小化、综合效益最大化。实践中跟踪审计的定位，应当遵循“独立监督、客观评价”的原则，实行监督与执行、服务分离，审计监督流程平行于项目管理流程，确保既能及时发现和纠正问题又能保持客观公正。一是跟踪审计流程与项目管理流程应处于平行位置，使审计信息流简洁明了、中间环节少，确保审计的时效性和有序性。二是应将参与项目管理和咨询服务的审计人员（机构）与开展跟踪审计的人员分离，保持审计监督的独立性；三是跟踪审计业务与项目管理流程间的关联点是项目建设部门（单位）；审计机构不应直接对其他参建单位指令，不打断正常的项目进程，确保项目建设部门（单位）对项目进程的主导性，避免“多头指挥”。四是应将微观跟踪审计与宏观跟踪审计相结合，审计流程的定位不局限于单一项目，可针对一类工程或某一管理行为，甚至是整个工程项目管理流程；审计流程对于单一项目跟踪审计发现的问题，具有举一反三的功能。
2主要做法
电网项目造价差异较大，大到以亿计的输变电项目，小到万元以下的修理和配网项目；而在数量上又呈现出相反的情况，即造价大的项目数量少、造价小的项目数量多。同时，电网企业审计人员编制相对较少，但是人员素质相对较高。如东部某省级电网企业本部及所属单位审计人员共175人，约占员工总数的2‰，与电网投资总额相比，人员相对较少。因此，跟踪审计必须依据项目特点和审计资源情况选择合理的方式方法，才能保证审计效果。
2.1审计资源
电网项目的跟踪审计资源安排适合“以内部审计为主导、多种资源互为补充”，即：同级部门之间协同横向协同监督、上下级单位之间纵向联动监督、内外部审计资源统筹使用。一是建立良好的沟通机制，审计部门与相关职能部门共同开展审前准备及审计方案研讨，避免了方案实施中的无效工作，增加职能部门急需了解的事项，改变以往“审”与“被审”的对立关系，为共同开展项目管理风险防控和协同监督打下了坚实的基础；促进职能部门自觉自我监督并及时自查自纠专业管理的偏差。二是按照审计资源分布和管理权限，明确各层级审计分工；上级审计部门分项目类型建立跟踪审计工作方案，统一工作标准和要求；下级单位依据自身特点细化审计实施方案，上级审计部门应做好对下级审计部门的督导检查。三是通过公开招标和竞争性谈判，选择部分优秀社会中介机构作为自有审计资源的有益补充，可以将部分审计业务进行委托，也可以从社会中介机构择优聘请资深注册造价师和注册会计师，以外部专家的身份加入审计组，协助内部审计人员开展工程造价等事项审计，提升内部审计专业化水平。
2.2审计方式
一是要根据项目特点和管理需求设置跟踪审计模式。对于重点项目，可采用全过程跟踪审计模式；对于一般项目，可采用关键节点跟踪审计模式。二是关键节点设置应具有一定的灵活性。对于采用关键节点跟踪审计模式的项目，根据项目管理特点，将关键节点划分为必选关键节点和可选关键节点。所有工程项目必须经过对必选关键节点的跟踪审计，体现出“全覆盖”的目标；但在此基础上，可根据项目特点和以往发现的问题，自行选取其他关键节点，使跟踪审计目标更明确、大幅提高审计资源利用率，同时使“全过程”跟踪审计概念得到较为灵活的应用。三是要碎片化审计方案，增强跟踪审计的质量和效率。根据各流程的关键节点，制定出各关键节点跟踪审计的具体实施方案，通过采用这种碎片化的各关键节点的具体实施方案统一跟踪审计工作标准和内容，加强对跟踪审计人员（机构）的指导，提高跟踪审计的工作质量；同时，可以根据需要跟踪的关键节点快速的组合跟踪审计的审计方案，便于提高跟踪审计效率。四是充分运用信息化建设成果提高审计效率。当前，建设单位广泛上线了ERP、建设流程管控以及建设现场视频监控等信息系统。跟踪审计时应熟悉和运用这些信息化工具，建立数据模型实时进行数据比对，全面、深入、快捷的发现问题。
2.3审计重点
审计署京沪高铁跟踪审计等重大投资项目审计公告，提出当前建设领域一些较为严重的共性问题，结合电网项目特点，应将建设程序、资金管理、工程质量、招投标等作为审计监督重点。一是沿着资金流向，跟踪资金管理使用情况。对征地费、青苗赔偿、进度款等资金支付环节，设置前置审计流程，事前审计；对审计权限内施工、监理等单位项目成本支出进行延伸审计，防范“小金库”和资产损失。二是沿着基建程序，跟踪投资控制情况。按照里程碑进度，重点审计开工、重要节点验收等事项，确保程序合法、计量准确；重点关注招标程序、变更、签证、涉及价款的工作联系单等对投资有重大影响的管理事项。三是沿着质量形成过程，跟踪质量控制系统运行情况。重点审计施工图纸的规范性、建设和监理单位履职情况，促进参建单位强化质量基础管控；重点关注施工分包管理，减少转包和违规分包行为的发生，保障工程建设质量。四是沿着物资交接过程，跟踪物资实物出入库情况。重点关注甲供物资（特别甲供材料）的采购量、入账量和实际使用量的差异，跟踪结余物资、废旧物资的退库管理。
2.4成果运用
跟踪审计报告要体现跟踪审计的特点，第一是要及时，及时发现问题、及时提出意见、及时督促整改；也要定期或根据需要进行综合性分析，将问题整改与管理提升相结合，建立防范风险产生的长效机制。一是审计成果运用也要“事前、事中、事后”相结合，体现及时性。在事前，审计要结合建设环境和内外部审计在建设领域其他项目发现的问题，及时向审计对象提示风险，督促其在制定工程实施方案时考虑可能产生的管理风险，并采取有效措施防范；在事中，要及时发现苗头，及时纠正失误，做到“边实施，边审计，边整改”；在事后，及时进行评估补救，确保不出现重大问题。二是要将问题整改与管理提升相结合。对重大问题、普遍性问题进行深入分析，立足顶层设计，从制度、流程查找不足，反馈给相关职能部门，督促其整改与完善，着力构建长效机制，防止老问题反复、新问题滋生。三是要定期形成发出“综合报告”和“重大问题专项报告”，将项目管理主体履职情况的总体评价、发展趋势以及涉及领导层决策等方面的问题，报告领导层、服务科学决策。四是要加强宣传教育。审计要通过各类媒体、会议、培训等平台，宣传监管形势和管理要求，剖析典型案例，提示风险事项，传输依法治企理念，培育合规文化。
3风险控制审计风险
伴随着所有的审计业务，面对跟踪审计这样一个新兴事物，审计风险控制尤为重要。
3.1跟踪审计制度不健全。目前，无论是国家审计还是内部审计，鲜有成熟的跟踪审计制度。跟踪审计方式、方法、工作定位以及审计人员的权利、义务等，均处于探索实践阶段。我们需要加强理论研究，广泛实践并总结固化成果，建立、健全理论体系，完善相关的法规、制度、准则，保障跟踪审计工作有序开展。
3.2审计人员素质还需要提升。电网项目涉及面广、政策性强、多数项目在野外、现场突发事件多，跟踪审计的实时参与，对审计人员的素质提出了更高的要求。我们需要进一步加强审计队伍建设，提升审计工作能力。
4结束语
开展电网项目跟踪审计非常必要，实践中也取得了较好的效益，不过，目前仍然处于起步阶段，需要更多的研究、实践和创新，不断提升工作成效。
参考文献：
投资项目跟踪审计毕竟是新形势下的实践探索，在我省跟踪审计实践探索的过程中，难免会遭遇一些过去从未出现的问题与冲突，这些问题与冲突有的与方法不成熟相关，有的则与审计人员投入和审计时间以及风险控制关联。
(一)介入时点不易把握
由于跟踪审计的特点是“关口前移”，但在项目工程的哪一环节落脚则没有一个恰当的把握。从陕西省审计厅固定资产投资处对引红济石调水工程和引汉济渭工程的跟踪审计实践中观察，其一，跟踪审计针对项目工程的全过程，究竟是从项目决策阶段介入，还是从招标、施工阶段介入，我省的做法是以审计计划为准，具体介入已到招投标或合同执行阶段。虽然符合跟踪审计的程序规范，但项目前期的重要性不容忽视，不仅因前期的方案设计与可行性分析实质性决定了未来的投资总成本；而且项目决策阶段涉及技术可行性和经济可行性两大问题，叠加现在日益重视的环境保护条件，存在系统性风险。如果项目工程前期不介入又会与跟踪审计的精神与宗旨不匹配；其二，政府投资项目审计都是采用竣工决算审计的方式，对前期决策和设计阶段审计缺乏相应的专业标准和成熟的执行方案，跟踪审计大多未涉及可行性研究、设计质量和概算审计，项目的前期审计基本上是一个审计盲区。目前的做法是提前一步，大多集中在施工阶段介入，采用事后追溯方式进行审计延伸。实践表明，在施工阶段介入，前期(如工程概算、招投标等)的若干缺陷就会向施工阶段递延；其三，设计概算的跟踪审计不到位，由于概算文件是政府对项目进行总投资控制和资金安排的重要依据，一份完整准确的概算文件应对后期的项目投资起到最高限额的作用，但现实情况是，由于概算不完善，或是因设计深度不够而编制粗放、或是工程预期估计不足导致框算失准、或是未考虑市场通货膨胀的变化会影响工程物资价差等原因，只能在过程中不断地调整，形成概算追随项目的控制失灵现状。
(二)跟踪审计的知识不完备
跟踪审计面临的另一个重要缺陷是知识不完备，现有的审计知识没法告诉你跟踪审计的目标、方法和程序，怎样实施跟踪审计，风险与成本如何控制，审计责任边界怎样确定，因此说跟踪审计是一个典型的“千中学”的过程，与此相适应，跟踪审计与其他的相互依赖性(如知识、素质、法律等)、摩擦性(利益、规则、责任等)、审计问责等问题在跟踪审计过程中逐步显现出来。既然没人知道如何去科学性规范跟踪审计，“摸着石头过河”也就是唯一的选择。
(三)审计力量难以封闭风险敞口
审计力量体现在两个方面，一是审计人员的数量，二是审计人员的素质。审计人员数量与跟踪审计的介入面和介入深度相关，而审计人员的素质又是保证跟踪审计质量的基础。从其数量上来说，要想充分实现跟踪审计特殊的“免疫”职能，目前的政府审计力量明显不足，只能借用会计事务所人员弥补，而部分人员对政府的跟踪审计的特点理解不够，责任性不强；其次，审计机关中能够胜任这方面工作要求的复合型人才、担当一面的人才明显缺损，无法对项目工程的所有重大方面执行充分的审计程序，那么审计风险敞口就难以封闭，我们在调研中得以证实；最后，现实中存在各种利益诱惑，审计人员在职业道德与利益偏好之间面临重大考验。
(四)缺乏合理的评价标准
目前审计考核制度中以审计信息数量、查处的违法违规的金额、审减金额等作为审计业绩绩效的主要指标，与跟踪审计要把问题消灭在萌芽状态的目标相悖，由于跟踪审计就是及时、最大限度的防止违规问题的发生与出现。这样审减金额自然而然的就会减少。用传统的评价标准衡量跟踪审计的绩效评估显然是不公平、不合理的。
造成上述跟踪审计存在问题的主要原因有三个：第一，理论研究缺乏前瞻性，现在的审计理论研究明显落后于政府审计实践，且政府审计部门对理论研究的经费投入不足使得研究动力匮乏，而且过度强调配合“中心工作”而忽略了理论研究的独立性；第二，外部环境约束障碍，由于政府的审计活动处于整个社会经济系统之中，系统论的基本思想就是把所研究和处理的对象，当作一个系统，分析系统的结构和功能，研究系统、要素、环境三者的相互关系和变动的规律性。当政府的审计活动出现创新时，系统结构、要素、环境三者的平衡被打破，必然会出现摩擦、分歧和冲突，如前所述的各种问题大多于此相关；第三，审计自我技术手段不高，缺乏诸如计算机专业网络和大型数据库、电子地图、远程技术支持和后台支援这样的技术手段，面对复杂的审计项目，传统的手工作业和普通审计软件的运用难以符合风险控制要求和遗漏重要的审计证据，直接导致审计结论的瑕疵：其主要原因就是跟踪审计缺乏相匹配精细化作业所必需的技术手段。
二、完善投资项目跟踪审计的建设
(一)完善跟踪审计程序
跟踪审计程序是指跟踪计划、跟踪实施和跟踪结论这一有机的过程，为了保持必要的审计节奏、节约审计成本、提高审计效率。首先要制定合理的计划，包括跟踪审计的总体计划和具体应审计项目计划两个层面。制定总体计划属于一种公共选择，按照“权为民所赋和权为民所用”的精神指引，跟踪审计应从社会角度对审计方向、目标选择和重点覆盖方面给予总体规划；在具体应审计项目计划方面，要做好前期调查、信息收集、评估风险等基础工作，在此基础上做出跟踪审计的实施方案，除包含一般审计实施方案的内容外，还要对跟踪审计方式等重要事项做出说明，应在跟踪审计实施方案中明确跟踪审计的具体形式、审计内容及审计方法。
审计项目实施过程中，遇有情况变化需要调整、补充审计实施方案的，按规定程序随时调整和补充。其次是确定跟踪审计介入的时点，根据现实可操作条件，被审计项目正式立项后介入具有可行性，便抓住事中审计重点，而不是把该工程项目的决策环节作为审计的内容和目标。
(二)建立风险评估基础上的执行方案
风险评估是跟踪审计的重要内容，而及时识别、系统分析审计活动中与实现审计目标相关的风险，合理确定风险应对策略。跟踪审计应在计划制定和现场审计时，根据事先设定的控制目标，全面收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估；开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度；然后根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略；准确掌握每一审计层次、关键岗位人员的风险趋向，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给跟踪审计带来风险损失；应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
(三)确定跟踪审计的重点目标
根据审计重要性原则指引、风险分布和我省跟踪审计的实践，应把下列环节作为重点：(1)审查工程设计、招标、施工和监理单位是否具备相应资质；设计费、费、施工费和监
理费收取是否符合国家有关规定；(2)审查工程审批文件，是否符合有关规定；工程的勘察、设计、施工、监理等招标投标程序及其结果是否合法、有效；前期征地拆迁手续是否完备，程序是否规范。查处不严格履行基本建设程序，未经审批或未办理施工许可随意开工建设、领导干部违规插手工程招投标方面、、招标人虚假招标、投标人围标串标和评标不公正等问题；(3)审查合同签订内容，是否与投标、中标的内容和金额一致，投标人的承诺是否在合同中体现。
(四)合同的标准化执行与界线检验
国家投资建设项目的跟踪审计的实施阶段，检查和监督可运用一致性检验、程序检验和界线检验三种策略。一致性检验策略，主要对工程建设与合同内容、概算总投资与实际投资、工程量计算与实际作业量和工程计量台账之间的一致性进行检验；程序检验策略，对设计变更、单项工程投资调整和建设内容变更这类问题，主要从变更或调整的理由、是否按管理程序报批、手续是否齐全这一程序进行检验；界线检验策略，主要针对超标项目，确定一个超标界限，对超标项目实施重点跟踪检验。
(五)项目资金管理的规范化
(1)审查建设资金来源，是否按投资计划及时拨付到位，能否满足项目建设进度需要；建设资金有无滞留、转移、侵占、挪用等问题：是否按进度、按合同规定付款；对以工程量清单进行招标的项目是否定期根据变更情况调整工程量清单，做好造价的实时控制，避免超清单支付的情况发生。
(2)审查建设资金是否专户存储，专款专用；审查项目货币资金的真实与合法性，主要核实银行存款、现金和其他货币资金；审查有无建设收入，建设收入的来源及使用情况。关注资金管理使用中，是否存在混乱、损失浪费以及非合理原因造成工程建设项目严重超概算等问题。
(3)审查建设单位工程成本核算账务处理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否正确归集建设成本，单项工程成本是否准确，有无将不合理的费用挤入工程成本；核查财务报表是否真实，是否符合法律、法规及会计准则的有关规定：会计报表和附注及其编表说明反映的内容是否真实、完整、准确、合规，工程价款结算和往来款项是否真实、合法。
(4)审查待摊投资中发生的建设单位管理费是否真实合规，征地拆迁费、勘察设计费、监理费是否按照合同规定支付，贷款利息是否按照规定利率计息、分摊是否合理。关注列入的科研(课题)是否真实与合规。
(5)审查下拨专项资金拨付的依据，延伸审查专项资金财务收支是否真实、合规、合法，会计核算是否规范。
(6)审查设备、材料等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为；设备、材料等物资的采购、验收、保管和领用手续是否合规、有效。关注固定资产台账记录是否准确。
(六)提升审计技术手段
为了提高审计工作效率和质量，跟踪审计必须充分利用新的技术手段，为了达到跟踪审计预防和控制的目的，政府审计机关应立即着手构建与跟踪审计相匹配的敏感反应和预警机制三维全息系统：包括对被审计项目相关的业务流程和管理要求、内部控制设置、风险控制点、信息流动、财务决算等重要领域进行三维建模：导入被审计项目环境与业务流程信息、政策信息、管理信息、控制信息、风险信息、资金流量与流向信息：预留专家信息接口，建立一种全息化电子图景。实现在三维数字地图上，建立和查询基于地理和业务分布的被审计项目流程；显示审计重点与盲点；多种操控方式的全景监督功能；全方位、多视角、立体化地观察被审计项目场景、内部控制、业务流程、资产负债、资金流与信息流、重大危险源等信息；对被审计项目的各种审计所需的信息以及任何关注的对象实时信息查询和图景显示。同时运用加密的网络技术，实现跟踪审计一线与政府审计机关的信息沟通、过程指导与程序复核，及时处理各种问题。
(七)正确评价和反映审计绩效
跟踪审计的预防机制，使得工程项目的经济问题和制度违规得到遏制，避免了审计风险，真正体现出跟踪审计的成效。因此，在对跟踪审计的绩效评价时，应该从三个方面考量：其一，按照被审计单位的遵纪程度、合规比率、财务规范水平等指标进行衡量，而不再使用“以审计核减金额及核减率来评价审计绩效”的传统思维，这样才能作出科学地、与时俱进的绩效评价。其二，政府审计通过利用跟踪审计组的审计工作底稿、审计证据、审计建议书、风险控制策略等资料积累和反映跟踪审计的各种成果，以全面反映跟踪审计的绩效；最后，对跟踪审计的意见和审计建议被各级政府和政府审计最高机关采纳的程度进行评价。这三种可按重要性进行量化计算。
(八)严格控制跟踪审计的成本