【关键词】收入水平中小企业财税政策
一、引言
近年，中小企业已经成为中国缓解就业压力的重要力量，吸纳了城镇就业的70%以上和新增就业的90%。然而，中小企业员工80%左右为工资较低的普通职工，其工资普遍低于社会平均工资。在这一背景下，如何缩小低端岗位与其他岗位收入的差距成为国家调整收入分配的关键。中国目前正处于转变发展方式、实现产业结构的调整和升级的经济转型时期。以劳动密集型企业为代表的民营中小企业如何度过这一转型期，成为一大难点。企业自身生存艰难使得给职工涨工资更为困难。
二、问题分析及财税政策介入的必要性
企业涨工资困难。一方面，企业的成本升高。另一方面，金融危机后，国际市场需求持续低迷，劳动密集型行业所面对的出口市场里的供求关系表现出极大的不均衡。供大于求使得销售价格下降，进而收入明显下降，企业的利润不断被压缩，这将直接导致企业没有足够的能力给职工涨工资。
职工的收入结构单一，缺乏应有的公共服务和社会保障。在劳动密集型中小企业中，大部分员工来自内地农村，作为流动人口，由于户籍限制，他们在子女教育、生活环境以及社会保障制度方面都受到一定程度上的不合理待遇。劳动密集型中小企业的职工收入完全等于工资，没有包含基本的公共服务和完整的社会保障，这才是他们收入水平低、生活困难的根源所在。农村中，很多在外打工人员在脱离农村社保之后，并没有及时进入流入地的社保体系。
在通胀的大背景下，生活成本一再提高，劳动密集型中小企业从业人员福利水平堪忧。同时，事实表明，只凭借市场的力量，这一问题并未得到有效解决。出于社会公平的考虑，政府有必要对市场进行干预，以提高劳动密集型中小企业在岗职工工资，改善其福利水平。
三、应对该问题的财税政策思路
（一）税收政策
（1）依据不同类型企业经营特点，将增值税一般纳税人认定标准多元化。大量中小企业处于增值税小规模纳税人状态，进项税额无法抵扣，这在某种程度上加重了企业的负担。目前中国增值税一般纳税人以应税销售额为主要认定标准。然而考虑到中小企业目前在经济社会中的数量和地位，税收政策的制定机关在制定增值税一般纳税人认定标准时，应考虑使用多种标准供不同类型的企业做选择。
（2）针对行业特点使征税方式合理化。目前中小企业微利或亏损问题严重，既然中小企业普遍亏损或微利，那么企业所得税方面的减税政策就显得意义不大，因为这些企业本身就不缴纳或缴纳很少的企业所得税。同时，劳动密集型中小企业生存困难的根本原因并不是税负过重，因此，在税收方面，除了减轻税负降低企业负担，更应当做的是调整税收政策，使中小企业的征税方式合理化。一方面，简化中小企业纳税申报程序和纳税程序，延长纳税期限。另一方面，采取各项措施，降低中小企业的纳税成本。
（3）提高企业财务税收管理水平。目前我国中小企业大多是家族企业，在发展初期，倾向于将财务交给“自己人”打理，不够重视财务团队的建设，缺乏足够的专业财务人员。鉴于中小企业财务管理水平普遍较低的实际情况，税务机关应着力推进中小企业纳税常识的推广工作，并且优化办税流程。降低中小企业纳税过程中的奉行成本和隐性成本。
（三）财政政策
（1）调整财政支出结构。近十几年来，中国农村劳动力加速转移和经济快速发展促进了流动人口大量增加。据2011年第六次全国人口普查结果显示，中国现有流动人口2.61亿，较2000年增长了增长82.89%。[中国现有流动人口2.61亿，较十年前大量增加.中国新闻网]然而，社会保障和公共服务支出在财政总支出中的比重太低，其调节收入分配的职能微弱。如1998年的教育、科技、医疗支出比重为19.95%，2010年变为22.93%。虽然社会保障支出从1998年的5.5%增加到了2010年的10.16%，[根据2011中国统计年鉴计算得出]但也不足以支撑失业、贫困和老龄化的福利需要，并远低于国际水平。
社会保障是调节收人差距，促进社会公平分配的重要手段。在财政政策方面，应调整财政支出结构，加大财政支出中对社会保障项目的投入，重点关注低收入人群，着力完善针对流动人口的社会保障政策，使其生活水平不被工资水平完全限制。另外，在制度发展层面，加大对完善制度建设的财政资金支持，不断改进针对流动人口的社会保障政策，促使社保政策符合社会经济的发展要求。
（2）提高地方财政支出效率。中国地方政府的支出效率在改革开放以后的几十年中始终存在显著的地区差异，特别是西部地区的政府支出效率远低于东中部地区的情形没有得到太大改变。除了地区初始条件这样的不可控因素，地方政府的财政行为对支出效率有很大的影响。比如，政府的消费型支出或者说政府规模对效率有显著的负面影响；投资性的政府支出，包括基本建设的支出则对支出效率有促进作用。[陈诗一、张军.中国地方政府财政支出效率研究：1978～2005.中国社会科学2008（4）]因此，从制度上加强规范地方政府的收支行为，提高政府治理水平，有助于改善政府支出效率。
一方面，应切实落实财政管理的各项措施，加大财政支出的“成本―效益分析”，提高财政资金的使用效率。财政支出具有乘数效应，政府公共支出变动将带动的社会总需求变动。为了使同样的财政支出规模能最大限度地带动总需求增长，这就要求政府通过强化居民医疗、养老等社会保障工作来激励居民提高其边际消费倾向。另一方面，应进一步加强廉政建设，压制腐败活动，弱化“权力性消费”，让税收更好地实现“取之于民、用之于民”的目标。
参考文献：
关键词：财政收入山东省经济多元线性回归
一、引言
财政收入是政府凭借政治权力通过各种形式所筹集起来的一部分社会产品或社会产品价值，其最K目的是实现政府职能。本文利用山东省2000-2015年共16年的面板数据分析财政收入的影响因素，并选取地区生产总值、税收、财政支出、全社会固定资产投资等指标作为解释变量实证分析其对地区财政收入的影响。
二、数据选取和模型设定
（一）数据选取
本文所有数据均来自《山东省统计年鉴-2016》，并将各年份数据按统一变量的单位为标准进行调整。因为地区生产总值常被公认为衡量一个经济体经济状况的最佳指标，地区财政收入又与当地经济水平息息相关；而税收作为地方财政收入的主要收入来源，财政支出反映财政收入的归宿均被纳入解释变量范畴。全社会固定资产投资指购置和建造固定资产的经济行为，可以有效拉动财政税收整体增长，也被纳入财政收入的影响因素。
（二）模型设定
本文主要从财政收入的不同角度探究其影响因素，我们的模型设定为：。利用Eviews软件建立多元线性回归模型，从结果中可得。另外我们可以发现，尽管值很高，达到0.999612，说明该模型具有良好的拟合优度，与实际数据相差不大，但是解释变量X1和X4的显著性检验未通过，说明该变量对模型的解释力度不足，所以我们将对该模型进行序列相关性、异方差性和多重共线性等检验，以确保模型的准确性。
三、模型的检验
（一）序列相关性检验
序列相关胜是指对于不同的样本点，模型的随机干扰项之间具有相关关系，影响模型的准确性。我们的模型是一个基于时间截面数据的模型，对于这种模型，产生序列相关性的原因是模型的函数形式有误或者是有某些解释变量未被考虑进模型。此处采取拉格朗日乘数检验。
含1阶滞后残差项的辅助回归结果显示：辅助回归方程中1阶滞后项系数（t（值为0.857410小于临界值（13）=2.160，是显著的，且检验统计量LM的值为1.095692，查分布表得（1）=3.841，1.095692（3.841，因而同意原假设，认为不存在一阶序列相关。
（二）异方差性检验
利用Eviews软件进行Breusch-Pagan-Godfrey检验，从得到结果可以看出，Prob=0.5140（chi2=0.1318，P值大于0.05（（=0.05），故接受原假设，认为不存在异方差性。
（三）多重共线性检验
从模型OLS模型估计结果看，由于较大且接近于1，而且F=7085.005（（4，11）=5.936，故认为山东省财政收入与上述解释变量间总体线性关系显著。但（11）=2.201，由于其中X2、X3、X4前参数估计值均未通过t检验，故认为解释变量之间可能存在多重共线性。
由表1中数据可以发现解释变量之间存在十分严重的多重共线性。但是考虑到这个计量经济模型在现实中本来就应该有这样的特性，或者说财政收入与税收、地区生产总值、全社会固定资产投资和财政支出之间是相互依存、相互制约的，只是本例中它们相互影响的程度可能已经非常深了，因此，将数据进行对数化处理，就能得到自变量和因变量的对数表数据。
利用Eviews软件建立对数的多元回归模型，可得一个新的拟合方程：lnY=-0.353760+0.073908ln+0.626865ln+0.251170ln+0.061017ln
但是可以发现该方程的自变量仍然没有通过检验，检查其多重共线性，得到的结果显示各变量依然存在极强的多重共线性，遂采用逐步回归的方法修正多重共线性。分别作lnY对ln、ln、ln、ln的一元线性回归，从得到的结果中可以发现ln、ln的一元回归，从得到的结果中发现和可以作为基础，顺次加入其他变量逐步回归后，结果发现，与在显著性水平下，t检验结果均不显著，要被剔除出去，因此最终修正严重多重共线性影响后的回归结果为：lnY=-0.016272+0.519942ln。其中，Y是财政收入（亿元），是税收（亿元），是财政支出（亿元）。
四、结论
本文通过对山东省历年的经济数据实证分析，得到了一个经济意义非常明显的回归模型，通过这个模型可以发现，山东省财政收入中税收占很大比重。政府支出的重要部分就是投资，通过政府投资拉动地区居民消费和经济增长，同时使政府增加税收收入，从而增加财政收入来源。如此说来，地方税收相当影响着财政收入。另一项影响财政收入的因素是财政支出，财政支出也从很大程度上影响财政收入，说明政府对财政支出要加以管制，以便开源节流，增加收入。本文建立的模型还有不足之处，即采用了时间序列分析。虽然在此基础上的极高，但是解释变量模型多重共线性过高。
针对山东财政收入结构的计量模型，建议山东政府应加强财政支出的控制力度，压低过高的支出。地方各级政府首先要抓住重点税源，努力促产增收，严格控制减免税收，坚持区别对待、宽严结合，严格执行审批程序。要合理安排财政支出，坚持量入为出，保证工资支出、增强各单位重点项目费用，同时控制社会集团购买力。严格执行财政、财务制度，任何违规行为都要及时制止。
参考文献：
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[2]李志伟.“一带一路”视域下京津冀港口群发展路径研究[J].河北学刊，2016（5）.
[3]于集轩.吉林省政府财政收入影响因素分析[J].中国商论，2016（12）.