随着我国反洗钱机制的不断建立和完善，通过发挥对非法集资可疑资金的监测和分析作用，加强对重点可疑交易的行政调查，实现反洗钱联席会议制度的功能，反洗钱在有效打击非法集资活动方面发挥越来越重要的作用，已成为有效打击非法集资活动的一个重要手段。
一、非法集资活动的特征
（一）非法集资的主体特征。非法募集资金主体往往通过成立一些像咨询、留学、装潢、投资等服务性公司，这些公司的特点是投资成本小，利润收益率高、无实体经济形式，主要表现如下特征：第一，这种公司成立时的审批程序简单，成立相对容易。第二，这种公司多以“发行创投产品”和“现金积分返利”等形式，以高额回报为诱饵，投资极具诱惑性。第三，这种公司由于无实体经济，其经营运转完全依靠所非法募集的资金，采取“拆东墙补西墙”的方式维持所谓的经营，一旦公司资金链条出现断裂，便无法实现事先向投资者承诺的高额回报，引起事件的败露，从而导致投资者的血本无归。
（二）非法集资的客体特征。非法集资的对象多具有一定的群体特征，例如老年人、下岗职工、无业人员。这些人员往往反诈骗意识薄弱，手中存有一定的闲置资金且无很好的投资产品，正积极寻求能有稳定收益的投资，恰恰是这样的一种心理被不法分子所利用。
（三）非法集资活动在资金存取和转移方面的特征。这种非法集资的公司往往为躲避监管部门的监测，通常在多家银行开立多个账户，分散非法募集的资金，表现为“渔网式”的账户开立；在资金转出上多以“咨询服务费”、“投资费”、“出差费”等提现名义，采取网银的方式转出或者提现，且多数资金的划转通过公司财务人员的账户转出，同时在非法资金的募集和返利方面，资金流呈现收支相互独立的两条线，资金流向如下图所示：
（四）组织机构严密，分工明确。非法集资公司通常采取发展会员或者发展各级的方式募集资金，形成“金字塔”式的融资渠道。这种募集资金方式多与传销模式相似，组织机构的各级之间并不相互联系，只是在资金转移上表现为链条式的划转。在公司内部也有严格的分工，有专人负责发展会员或销售产品，并且成立自己独立的财务部门，有专人负责所募集资金的转移及返利等工作。
（五）非法集资活动涉及范围广、资金巨大。多数非法集资活动均披着“成立合法公司”的外衣，这类公司非法集资活动周期相对较长，初始阶段投资者也能获得相应的回报，在这一阶段是非法集资活动难以发现的，并且往往以跨省发展会员的方式募集资金，筹资范围多达几个省份，资金高达数上亿元。
三、充分利用反洗钱机制，有效打击非法集资活动
（一）发挥反洗钱大额交易和可疑交易监测、分析功能，及时发现、跟踪非法集资的可疑资金
非法集资活动具有隐蔽性强、涉及范围广、初始阶段难以发现等特点，这已成为发现和破获非法集资案件的一大难点。发挥反洗钱对可疑交易监测和分析功能，金融机构反洗钱部门可以利用自身的大额和可疑交易系统，依据非法集资在资金流动上的可疑特征及时发现、跟踪和分析可疑交易线索，为执法机关打击非法集资活动提供有效的线索支持。
（二）有效利用反洗钱案件协查机制，加强部门间的协作，形成打击非法集资活动的合力
由于非法集资活动周期较长，再加上人数众多、账目混乱，执法机关一旦立案，收集账目和证据就要投入大量的人力、物力和财力，办案难度大。若能有效利用反洗钱协查机制，将大大降低执法机关的办案的难度和成本，一方面可以依据“资金流定账户，账户定人的思路”迅速理清涉案人员的脉络，为及时冻结账户、挽回损失和提高办案效率争取时间，另一方面充分利用反洗钱联席会议机制，加强与公安、法院、工商等执法部门的信息沟通，通过采取部门间研讨、会商等多项措施为案件的破获准确定位突破口，加大对非法集资活动信息的收集和研判工作，及时、准确获取深层次情报信息，最终形成打击非法集资活动的合力。
（三）加大基层反洗钱人员的培训力度，提高一线反洗钱人员的工作意识
基层金融机构网点的办理业务人员若能够时刻保持反洗钱警惕意识，及时关注涉案人员在办理业务过程中的可疑行为并及时上报可疑交易线索，及时搜集、整理和提供第一手的信息材料，对非法集资的案件的发现与破获发挥着不可替代的作用。金融机构的基层反洗钱人员作为反洗钱队伍中最庞大的力量，相应主管部门应积极探索相应的激励机制，采取举办洗钱案例培训等方式加强对一线反洗钱人员的培训力度，提升一线反洗钱人员的工作意识，充分发挥金融机构基层反洗钱工作人员在打击非法集资活动中的第一道“金融屏障”作用。
（四）充分利用反洗钱宣传平台，提高广大人民群众的风险防范意识
随着我国反洗钱工作领域的不断拓展，反洗钱的宣传范围、宣传方式和宣传力度越来越深入，利用各级金融机构的反洗钱宣传平台，加大对非法集资活动的形式、特点、危害进行宣传，在全社会形成打击非法集资活动的氛围，提高广大人民群众的投资风险防范意识，割断非法集资活动的资金源，这将大大遏制非法集资活动的不断蔓延之势。
（五）完善反洗钱联席会议制度等规章制度，提供打击非法集资的制度保障
目前，我国的反洗钱工作起步较晚，反洗钱方面的相关法律规章制度还很不健全，制度保障还不完善。只有不断的建立和完善反洗钱联席会议制度、工作机制、信息互通机制等规章制度，才能为打击各类非法集资活动提供制度保障。
参考文献
[1]任彦祥，我国非法集资的成因分析及对策建议.[J].金融发展评论，2010，（7）。
一、税收犯罪与洗钱的关系概述
税收犯罪与洗钱犯罪的密切关系最早可追溯到在20世纪20年代，当时美国有组织犯罪集团就将非法收入混入洗衣营业收入中存入银行，向税务机关申报纳税，使犯罪收入变为合法收入，形成了现代意义上最早的洗钱。英美等发达国家的反洗钱工作最初也都是由打击税收犯罪发展而来的，目前仍有一些国家的反洗钱职能是由税务部门执行，如英国的税务总局就在反洗钱执法部门之一。税务犯罪与洗钱犯罪有着深厚而密切的历史渊源。而在我国，税务犯罪与洗钱犯罪的关系则是随着近年反洗钱工作的深入开展逐渐被认识与关注的。
2010年，国家权威部门做过一项中国洗钱犯罪调查，调查结果显示，洗钱犯罪活动主要集中在金融领域。在人民银行协助破获的洗钱案件主要涉及地下钱庄及非法买卖外汇活动、偷逃税等危害税收征管犯罪、非法吸收公众存款活动、金融诈骗等诈骗犯罪、犯罪、走私犯罪、贪污受贿等职务犯罪等。其中，以偷逃税款、虚开增值税专用发票骗税为代表的各种危害税收征管犯罪约占总数的9%，成为继地下钱庄和非法买卖外汇之后第三大引发洗钱行为的犯罪类型。税收犯罪案件之多，与洗钱关系之密切由此可见一斑。2012年2月，FATF了指导反洗钱工作的新40条建议中，建议各国将关注的领域扩展到税收欺诈、国际贸易等非传统领域。税收犯罪与洗钱的高度关联性开始在我国理论界引起关注。
二、国内外涉税洗钱监管概况
（一）国外涉税洗钱监管概况
美英等国作为发达国家，拥有世界上最活跃的金融市场，洗钱问题也是由来已久，与此同时，反洗钱监管也较为成熟，成为许多国家反洗钱工作借鉴的典范。美国既是全球最大的洗钱中心，又是世界上最早对洗钱活动进行监管的国家之一。在涉税洗钱监管方面，财政部下属国税局的刑事调查部承担该领域监管职责，负责管辖范围涉及洗钱行为和洗钱犯罪案件的调查、侦查、与执行。英国的税务总局在财政部的全面指导下负责英国的海关和税收事务。在反洗钱方面，税务总局承担了相关的执法与监管职能，负责调查并贩毒、税务犯罪及相关洗钱案件，并依照反洗钱条例，审查、许可和监管货币服务业和珠宝业。亚洲邻国韩国，随着经济的快速发展，反洗钱工作也取得了较快发展。在涉税洗钱监管方面，韩国金融情报分析院内设机构税收信息与系统管理部，负责分析有关逃税交易信息，按照国税厅作出的信息要求来分析信息，建立并运行信息系统。2007年，韩国金融情报分析院共向检察厅、国税厅等6个执法部门移交涉嫌洗钱及其他违法犯罪活动线索共计7381份，其中向国税厅移交1300件，国税厅对移送信息进行调查后成案率相当高，在处理终结的为454件中有345件存在涉税违法犯罪，突显了金融情报分析对于发现和打击涉税违法犯罪的重要价值。
（二）国内涉税洗钱监管概况
在反洗钱组织机构方面，我国已经确立了“一部门主管、多部门分工合作”的反洗钱监管模式，建立了23个部门参加的反洗钱工作部际联席会议制度，制度明确了各部门职责。在涉税洗钱方面，反洗钱工作部际联席会议制度规定，税务总局参与研究打击和防范涉及洗钱的偷税、逃避追缴欠税、骗税等税收违法行为的政策措施，会同相关部门研究建立相应的信息传递和执法合作机制。但在反洗钱合作方面，人民银行反洗钱与税务部门在实务方面的合作交流还无较大实质性进展，反洗钱机制对预防、打击税务犯罪的积极作用未有效的发挥。但在反洗钱实践中，众多洗钱案例显示，反洗钱资金监测对于发现、追踪涉税犯罪有其特殊优势。在上述中国洗钱犯罪调查中，以偷逃税款、虚开增值税专用发票骗税为代表的各种危害税收征管犯罪约占总数的9%，成为继地下钱庄和非法买卖外汇之后第三大引发洗钱行为的犯罪类型，足以说明涉税洗钱的严峻性，更用事实证明了反洗钱机制在打击涉税案件中的重要作用。
因此，在国家法律框架下，应加强反洗钱主管部门和税务部门的情报合作与信息交流，以充分发挥反洗钱机制对于打击涉税违法犯罪活动的重要作用。
三、反洗钱机制在打击涉税洗钱方面的优势
自2007年开始，我国反洗钱工作全面启动，并取得了不小的成绩和进步，特别是金融机构反洗钱工作稳步发展，反洗钱机制不断得到完善与发展，为国家反洗钱工作的深入开展奠定了一定的基础。笔者认为，反洗钱机制在发现、打击税收洗钱案个件中主要有以下两大优势。
（一）反洗钱机制搭建的金融数据库，成为发现和追踪税务犯罪线索的重要渠道
在经济领域，金融机构成为社会资金运动的中枢，社会成员资金交易绝大部门是通过金融机构提供的支付或其他中介服务完成的，因此金融机构拥有庞大的社会资金交易数据库。犯罪分子掩盖犯罪事实，隐藏犯罪证据，也大都经过金融体系来藏匿和转移非法收益。尽管洗钱行为越来越隐蔽，但“黑钱”只要在银行或其他金融机构间流转就会留下记录。2004年，中国反洗钱监测分析中心成立，成为人民银行履行反洗钱职责而设立的专门分析情报的机构，负责接收分析金融机构上报的大额和可疑交易。经过几年发展，反洗钱数据采集网络初具规模，其接收的大额与可疑交易覆盖了所有金融机构，从分析资金异常流动入手，大大拓宽了发现和追踪税务及其他犯罪线索的渠道。
（二）金融机构拥有较为专业的反洗钱队伍，成为发现税务犯罪线索的前沿力量
金融机构柜员是直接为客户办理金融业务的一线人员，对客户异常交易、异常行为最为了解，通过关注与分析客户的交易活动，发现犯罪线索。如，2007年的上海竹川公司骗税案中，招商银行临柜人员在整理客户企业回单时，发现该企业4～5月间该企业向法定代表人转款687笔，共计3375元，用途均为差旅费。经调阅其开户资料，其注册资金只有50万元，于是作为重点可疑交易进行了报告。该案成为全国首例利用国家对软件行业税收优惠政策的骗税案件。在2006年广东佛山“4·17”偷税、骗税洗钱案中，犯罪分子黎某及其妻子名下资金交易总额达11.08亿，远超其经营实体的交易总额，黎某不通过单位账户结算，货款均由私人账户结算，以达到偷逃税款的目的。在反洗钱工作中，诸如此类的异常交易十分频繁，经统计山西某地方性银行2013年1季度单位资金向个人账户转账资金达108亿，其目的可能是资金拆借，可能是违规放贷获取高额利润，也可能是为新单位虚假验资提供资金，但是涉嫌偷逃税款占有较大比重。2012年7月，该地方性银行柜员发现客户李某频繁个体工商户账户的开立与撤销，两个工作日共撤销14个账户，行为可疑，并后台核实该客户共开立19个账户，账户的资金交易均是李某办理，随即作为重点可疑交易进行上报。经查，该客户涉嫌偷漏税款。事实证明，金融机构通过履行反洗钱义务，可以及时发现税收洗钱活动，从而为追查出相应的上游犯罪提供线索。同时，中国反洗钱监测分析中心拥有专业分析人员，借助于专门的分析系统，对上报的大额与可疑交易进行收集、整理、分析也会发现有价值的线索。因此，金融领域反洗钱工作对弥补我国税收管理部门监管资源有限，手段不足，对有效打击税收犯罪具有重大的作用和意义。
四、政策建议
（一）修订现有法律体系，为反洗钱在打击涉税洗钱中的应用提供政策支持
一是要尽早修订《刑法》，扩大反洗钱上游犯罪范围，将税收犯罪列入上游犯罪，同时将自洗钱列入洗钱罪的主体，这已是理论界的共识。2012年2月，FATF在其的新40条建议，再次建议各国将关注的领域扩展到税收欺诈、国际贸易等非传统领域，因此将税收犯罪列入洗钱罪的上游犯罪更是与国际接轨，履行国际反洗钱义务的需要。在反洗钱实践中，诸多可疑交易线索经调查后涉及税务犯罪，但以洗钱罪宣判的极少，将税收犯罪列入洗钱罪的上游犯罪更是反洗钱工作和打击税收犯罪的现实需要。因此，立法部门应加快修订《刑法》的步伐，为有效发挥反洗钱在打击税收洗钱活动中的积极作用提供政策支持，为减少税收流失保驾护航。同时，将自洗钱主体列为洗钱罪主体，体现法律罪责相当原则，便于司法判决。
二是要修订《反洗钱法》与《税收征收管理法》，以法律形式明确、具体地规定税务部门的反洗钱职责与义务，明确反洗钱主管部门与税务部门的反洗钱协作，为推动反洗钱机制在打击税收犯罪领域的应用提供法律政策支持。
（二）加强反洗钱主管部门、税务部门、公安部门及金融机构的反洗钱合作
一是加强税收犯罪研究，正确指导金融机构加强交易监测与分析水平。税收犯罪专业强，犯罪分子多为经营主体的负责人或财务人员，具有一定的税收、会计、企业经营等专业知识，具有较强的反侦查能力，属高智能犯罪。税务部门作为税收主管部门，应发挥专业优势，并会同反洗钱主管部门加强税务犯罪与洗钱手法的研究，更好地指导金融机构识别、发现有价值的税收犯罪线索。同时，金融机构也应主动加强对国内外涉税洗钱案例的研究与分析，完善涉税资金异常流动的电子化识别，加强交易数据的挖掘与分析，提高资金交易监测能力与分析水平。
二是要加强反洗钱主管部门与税务部门信息交流和合作。税务部门可借鉴公安部门做法，向人民银行派驻反洗钱联络员，负责日常涉税洗钱合作事务。同时，各级人民银行反洗钱部门要加强与当地税务部门的情报交流与信息沟通。
三是加强与公安部门的多边合作。税务犯罪大量存在于经济生活中，导致国家税收严重流失，但与此相反，公安机关查处的税收犯罪案件在绝对数量上却明显偏少，所占经济犯罪案件总量的比例也明显偏低，与实际犯罪态势严重背离。因此，反洗钱主管部门、税收部门要加强与公安部门的多边合作，推动对税务犯罪的查处。