一、固定资产含义的变化及核查
新医院财务会计制度的执行对固定资产核算又有了新的规定，例如单位价值标准提高，一般固定资产单位价值由旧制度的500元提高到1000元；专业设备单位价值由旧制度的800元提高到1500元；每月对固定资产计提折旧；制定出新的医院固定资产折旧年限表等一系列规定。新的医院财务会计制度加强了医院的成本核算，对成本核算做出了详细的规定，固定资产折旧便是其中一项。为了成本核算的准确性，医院执行新医院财务会计制度之前对固定资产的清查是十分重要的。
二、新医院会计制度下固定资产精细化管理措施
（一）经营理念转变
医院领导转变传统经营理念，重视固定资产全方位管理。把一家医院比作大海中一艘航行的巨轮，院长则就是这艘巨轮的船长，他所做出的决策，直接影响医院的发展方向。许多院长十分重视抓经济效益，殊不知从管理上同样可以把经济效益提高上去，尤其是固定资产的管理。如果医院缺乏完善的固定资产管理体制，固定资产将会使用效率低下，甚至闲置，盲目购置设备，固定资产无人监管损耗严重，造成资产的浪费，对于一所医院损失是巨大的。
（二）制定相关规定
目前大部分医院的固定资产实行多头管理：财务部管总账、管金额，总务科管房屋、办公家具等；器械科管专用设备。由于相互脱节，沟通不够，定期盘点不及时，无法及时发现账外资产、毁损资产、遗失资产等，造成“有账无物，有物无账”的情况存在。同时固定资产管理制度不健全，相关人员责任不明，管理责任不到位，使得医院固定资产管理混乱，这时设立统一领导专人专管的固定资产管理办公室势在必行。
固定资产管理办公室可以隶属于财务部，成为财务部二级科室，总体掌握医院所有固定资产情况，实行统一管理，分级负责，责任到人。固定资产管理办公室主任直接领导各分管部门的固定资产管理会计，各个使用科室设有固定资产管理员，承担起固定资产的保管责任。
（三）加强内部控制审计
医院各部门需要配合医院审计科做好固定资产内部审计工作，审计部门不只要对固定资产的购置、清查和清理进行监督，还要定期对本单位固定资产及其经济效益进行审计，提高固定资产的营运收益。审计固定资产是否得到充分利用，是否有账外固定资产以及固定资产有无流失现象，切实处理固定资产保管不善、账实不符、闲置浪费以及非法侵占等问题，为医院固定资产管理做好审计监督指导工作。
三、新医院会计制度下固定资产定时清查制度
对固定资产进行全程监控，做好定期盘点清查。新医院财务会计制度加强了医院的成本核算环节，由此对固定资产的管理也有了更加严格的规定。在成立固定资产管理办公室的基础上，需要医院对固定资产进行全程监控。首先，完善固定资产采购更新制度，严格按程序审批，有条件的单位可以利用内网的办公信息平台逐级审批：使用科室提出购买（更新）申请；固定资产管理部门（总务科、设备科）从技术上进行论证，确定原有固定资产是否可以报废或者使用科室是否有必要购买此设备，并对购置价格提出指导意见；财务部（固定资产管理办公室）审批资金使用计划意见；主管院长及院长签署审批意见。其次，设备购买后，尤其是大型医万设备，固定资产管理办公室每月至少对一项大型设备做出专题分析报告，有利于全面掌握医院设备的使用情况，让领导和使用科室对设备的使用效益做到心中有数。
最后，固定资产报废环节要有规范的审批制度：使用科室提出报废申请，详细说明设备报废原因；管理科室对设备进行评估鉴定并做出评估报告，判断其是否满足报废标准，对于满足报废标准的固定资产，提交固定资产管理办公室；主管院长，院长审批。审批后管理部门确保报废设备收回医院，固定资产管理办公室定期到国有资产管理办公室办理国有资产报废程序，并进行财务销账。
医院固定资产产品种类多，数量大，分布广，盘点工作量大而繁琐，但决不能因此而放松甚至放弃盘点工作。每次将清理、盘点的具体情况及结果形成书面报告，对于存在的问题一一列示，并提出修正意见及建议，按固定资产管理制度及时清理，真正做到账账相符、账卡相符、账实相符，完成对资产从申购到报废的全程监控，形成良险循环的长效管理机制。
关键词：国有企业；固定资产；问题；建议
1国有企业简介
温州市公用事业投资集团有限公司自来水分公司（简称本公司），于1958年建厂生产自来水。公司主要负责所属各水厂、泵站和营业、抢修、客户服务、调度等部门的生产与业务。经历50多年的发展壮大，供水规模名列全国同行业前40位。日供水规模95万吨，供水面积300平方公里，服务人口约319.7万人，供水管道总长约2212多公里。供水范围遍及鹿城区、龙湾区和瓯海大部分区域及市经济技术开发区、滨海园区等，基本形成“一城一网”城市供水格局。
2固定资产管理工作中存在的问题
2.1固定资产制度不完善
本公司现设有财务管理处，成员岗位有财务经理、审核主管、会计、出纳等，但对固定资产财务管理方面存在未建立完整的管理办法。虽参考了《企业会计准则》，但对自身的固定资产内容细分比较粗广，确认与分类不够细化，有的固定管理办法挂在墙上与实际办事流程相违背，有的固定资产因历史原因采购流程工作不规范，造成有账无物或有物无账等现象。
2.2固定资产核算不规范
本公司固定资产的购置规定了申请、审批、入账等流程，但针对现实中实际情况未进行摸底排查，应该购买的未买，不必要买的买了很多造成流动资金的浪费。同时固定资产取得时的实际成本计量规定比较详细，但缺少固定资产的可行性研究，固定资产的确认计量未建立完善的集中采购，有的固定资产采购流程走形式未货比三家。同时存在一些外购的固定资产场地整理费，运输费，场地整理费，运输费，装卸费，安装费和专业人员服务费的发票存在难开据，事情难办，往往以多花钱找或中介机构办理，虚增了固定资产的成本，导致固定资产发票金额失真，给国有企业的经营带来风险。
2.3固定资产入账差错原因
固定资产入账差错主要表现为三个方面，首先是办事人员对固定资产规定政策及业务操作流程曲解误读，存在固定资产定量与定性确认幅度大，导致对固定资产的入账口径不一致。其次未建立统一的固定资产卡片管理，未做到使用、管理、账务三账的一致。最后就是固定资产新增、转移、调拨、报废等入账流程缺少管理的灵活性，未及时与时俱进和简化办事流程。
2.4固定资产折旧的确认
本级单位及子级单位内部使用机器设备类缺乏完善的折旧年限规定，间接导致日常基本保养计划和保养维修工作。有的单位注重眼前利益，为减少成本支出节省维修费，该修不修，导致固定资产提前报废，有的单位未将已闲置的设备存放于专门保管地方，还有的因为设备保养不及时造成能用的设备提前报废，严重破坏了国有企业发展后劲。最后剩下确实需要报废的资产，相关个人或部门未按照相关的固定资产报废流程执行，损失了国有企业可持续发展经济利益。
2.5固定资产长期闲置原因
本公司的固定资产长期闲置主要是两方面，一方面原先购置或建办的固定资产因后期国家经济的快速发展，必须使用新技术和新工艺，导致原有的设备提前淘汰，故前期缺少可行性专业研究。二方面自身因生产性项目立项前期缺乏相应可行性分析，导致前期预测工作粗糙，没有对立项项目进行综合评估，并对产生的问题没有积极对待和处理，导致一些固定资产长期闲置，严重影响国有企业生产经营性工作。
3解决固定资产管理工作中存在问题的建议
3.1固定资产制度方面完善
本公司是温州地区垄断的国有企业单位，更是为民服务的保障单位。因其特殊性固定资产管理方面需严格遵守新《会计法》的制度执行，同时需要结合本公司的特点进行细分资产管理，建立固定资产目录如按办公区细分：办公桌、办公电脑、空调等，共公区细分：工控系统（视频监控系统、周界报警系统）、网络中心（生产器，办公器），生产区细分（泵房、取水前池、加石灰间、中控室、高压配电柜）等。按照新《会计法》要求及结合本公司的情况，设置固定资产入账价值标准线，符合标准线以上的固定资产按相应存放地点进行实物管理，同时与奖罚机制和年度考核挂钩，做到人人爱护固定资产，人人管理固定资产。
3.2固定资产入账方面
国有企业要制订每年定期或不定期对财务管理人员进行业务培训，并要求入账人员严格按照规章制度来确认固定资产。根据使用、管理、财务部门提供的固定资产卡片、合法有效的票据及附件（如合同、订单、固定资产清单等）及其他部门认为有必要提供的资料进行付款并据实入账。同时借助会计师事务所的中间机构和有相关专业知识的技术人员对固定资产管理人员记录的数据进行核查，纠正固定资产账本中的错误或者遗漏数据，以便保证数据专业性和真实性。
3.3固定资产使用方面
国有企业固定资产使用方面包括使用部门管理与实物管理。使用部门管理方面确认资产管理员，建立固定资产卡片做到卡、物、账一致，规定使用部门的领导人为固定资产第一责任人。实物管理方面需要如实登记实物的购入时间、生产单位、型号、规格、地产、单价及金额，对领用部门或个人登记领取的时间、物品的名称、数量及其它等。同时制订固定资产盘点计划按月、季、半年、年为时间点进行清点和整理，做到账实相符，针对有歧义的固定资产报财务管理部门进行备案，研究解决现在存在问题和历史遗留问题。
3.4固定资产新建、更新改造方面
国有企业在固定资产新建或者更新改造的时候，首先要立足实际情况并对固定资产的项目投入进行可行性分析，满足预期生产经营目标，并报上级公用集团部门批准和备案。其次，本公司要建设固定资产项目时，应借鉴国内外成功案例，并派遣有资质的中介机构和具有专业知识技术人员参与本公司固定资产项目中事前、事中和事后的监督和管理，并为改善固定资产管理提供相应条件，有效的控制和节约成本，能更好的为本公司长远发展提供后勤保障。最后，国有企业应该聘请专业财务管理人员参与固定资产管理工作，以便使其符合企业会计准则，保证固定资产数据的真实性和完整性。
3.5固定资产报废处置
国有企业的固定资产处置应按照新《会计法》制度操作流程梳理对应该报废的，闲置的，无用的固定资产进行集中清理，并聘请中介机构对报废固定资产进行评估，建立固定资产报废资料档案，将固定资产清理所得的收入上缴国有企业资金账户，防止固定资产继续贬值和流失。
4结束语
固定资产是国有企业重要的经济生产力，科学合理有效的系统管理，将是未来国有企业可持性发展的有力保障。
参考文献
[1]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].中国财政经济出版社，2016.
[2]刘玉平.国有资产管理[M].中国人民大学出版社，2016.
一、固定资产的管理
凡购单价在元以上，使用年限超过一年的物资应列入固定资产管理范围。无论什么经费渠道购买或其它单位赠送的均必须在行政处总务上登记入帐。具体程序是：需购买固定资产的处室，首先要编报购买计划或口头汇报，征得有关领导同意后，由总务代购，金额在元以下的，由分管副主任签字，元以上的由办公室主任签字，使用人或处室经办人在总务保管处登记入帐，保管员在发票上签验收人，财会上才能报销。
二、物资的管理版权所有
购买金额在元以上的大宗物资，如成批购进或印刷的各类办公用笔、墨、纸、稿笺、信封等，由总务根据财力按工作的使用情况和需要购进或印刷，购进或印刷后，保管员应按类别、品名分别将单价、数量登记入帐。在发票签收报销时，按财务制度审批报销。发出时分处室、单位按类别、数量登记。保管员要经常检查库存情况，做到堆放整齐、干净、无霉烂、变质。本着先购进的先发，后购的后发。按季清理，半年盘存，做到帐物相符，家底清、不浪费。对其它单位赠送的贵重物品和购买的酒类物资，一般不作为办公用品发放。因工作特殊需要，如接待、送礼等，须经分管副主任或办公室主任批准后才能发放。具体程序：由经办人写明事由，经分管副主任或办公室主任审签后，保管才能发放。
三、日常办公用品的领用
．圆珠笔、墨水、稿笺的领用，各处室要根据工作的需要和使用情况，本着既不浪费，又方便工作可在保管室领用。
．笔记本的领用，办公室的职工一年按个领用特殊工作例外，钢笔、记算器、文具盒、茶杯、水桶、盆子、电风扇、电话机、凳子以旧坏换新。
．毛巾一年可领用一张驾驶员例外；办公室公用肥皂半年一块。
．计算机消耗材料的购买，各处室应根据工作的实际先报购买计划，价值在元以内的报行政处审核，元以上的报分管副主任审核同意后，才能购买。
为提高学院设备的使用效益，加强对固定资产管理，根据南京市教育局文件《关于加强事业单位固定资产管理的规定（试行）》（宁教财〔2003〕14号）等有关文件，制定学院闲置、报废固定资产处理办法如下：
一、闲置、报废条件
1.本办法所指的固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，如学院的课桌椅、图书等，均要作为固定资产管理。
2.固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；一般设备；专用设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。本办法所指的固定资产是指对除房屋和建筑物以外的固定资产（以下简称“资产”）的闲置和报废的管理。
3.资产闲置是指仍可使用但因使用或保管单位职能或责任人员调整，或因学院建设需要工作场所调整等客观原因，而本单位又无法调剂、无处安放而造成闲置。
4.资产报废是指经科学鉴定或按有关规定，已不能继续使用，必须进行产权注销的资产处理。资产报废多因超过使用年限、结构陈旧，缺套残损、精度丧失或下降、性能低劣、技术落后，且无法改造、不能使用和无法修复，或经济上无修复价值而淘汰。
二、闲置、报废处理办法
(一)闲置资产处置办法
1.对仍可使用的资产应首先在部门所属范围内调剂。
2.对本部门内难以安置的，可调剂到院内供其他部门使用。调剂办法是：由部门提出书面申请，经设备处同意后，由提出调剂的部门和设备处共同做好公示工作。需要的部门可向设备处申请，凭设备处《金陵科技学院资产调拨通知单》（附件一）领取。提出调剂的部门负责清点移交，设备处负责调整实物账册，领取部门负责搬运。
3.经公示仍无单位需要、在院内难以调剂的，可由原使用人提出书面报告，经本部门负责人批准，寻找适合场所暂行保管、使用，报设备处备案。在保管或使用期间，发生遗失、损坏的，由保管和使用的部门负责人负责督促处理，使用人承担追还、赔偿责任。一旦工作场所条件好转，必须在规定的时间内，由使用人负责搬迁到指定工作地点，部门设备管理责任人到设备处办理销案手续。
4.对学院和部门均难以安置的闲置设备，可予以拍卖。拍卖手续按以下报废资产处理办法执行。
(二)报废资产处理办法
1.固定资产报废程序：
(1)申请报告，落实处置方案。资产报废前，提出资产报废的部门须做好以下工作：
①提出书面报告，填写登记表。各部门在报废资产前应向设备处申报，提出申请报废资产的报告，填报有关《金陵科技学院固定资产报废申请单》（附件二），提交报废资产的名称、数量、规格、单价、损失价值清册，以及鉴定资料和对非正常损失责任的处理意见，经设备处审批后方可处理。填写《金陵科技学院固定资产报废申请单》时，必须登记资产标签“编号”，以便账目的调整。仪器设备未办理报废批准手续，各单位负责做好保护工作，不得自行处理。
②落实报废后的资产处理办法。报废后的资产可以支援困难地区建设、拍卖等方式进行处理。由提出报废的部门与有关接受单位初拟转让协议，包括拟定报废价格和收入，并按批准固定资产报废的各级权限报批。
(2)实地清点。经批准报废后，设备处负责通知有关报废资产的申请部门和国资处（财务处）、教务处（负责教学专用资产）或后勤管理处（负责行政、办公资产）等，商定实地清点办法。清点核对结束后，由各相关部门负责人在《金陵科技学院固定资产报废申请单》上签字。设备处负责根据《金陵科技学院固定资产报废申请单》调整部门固定资产实物账目；国资处（财务处）负责监督报废资产价值的变更情况，调整有关资产账目。有关报废资产搬运等工作由提出报废的部门负责根据事前所订资产转让协议执行。
2.批准固定资产报废的各级权限是：
(1)部门占有使用的单位原值在5000元以下的，由部门提出申请，设备处批准。
(2)部门占有使用的单位原值在5000-20000元，由部门提出申请，并请3人以上的有关专家进行技术鉴定，写出书面鉴定报告，提出意见，送设备处审核，报分管院长批准实施。
(3)部门占有使用的单位原值在20000元以上（包括20000元），属大型、精密、贵重资产的报废，使用部门必须详细书面说明相关原因，由学院设备处组织专家进行鉴定，提出审核意见，报分管院长和院长批准。
3.固定资产帐务处理
①申报单位、设备处和国资处（财务处）对报废资产，可凭核准的《固定资产报废申请单》，调整有关资产、资金账目。
②固定资产的报废报损残值变价收入，均属学院所有，由设备处统一管理核算。为加强对报废资产的管理，加速学院设备更新现代化，对报废收入的40%计入报废部门专项修购基金，60%作为学院的设备更新配套资金。
③在处理闲置、报废固定资产中，设备处应按固定资产的不同分类，加强与教务、后勤等部门的协调。
第一条为加强本局固定资产管理，保障固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，根据国家有关文件规定，结合我局实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于本局所属的所有行政科室、事业单位和企业单位。
第三条固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大宗物资，作为固定资产进行管理。
第四条固定资产的管理和使用应坚持统一政策、归口管理、责任到人、讲究实效的原则。
第二章固定资产的范围、分类和计价
第五条本局统一管理的固定资产包括：财政拨款形成的固定资产、本单位自筹资金形成的固定资产以及无偿调入、接受捐赠、租赁形成的固定资产。
第六条固定资产分为六类：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、交通工具、图书、其他固定资产。
（一）房屋及建筑物。指拥有所有权和使用权的房屋建筑物及附属设施。其中，包括办公用房、会议室、生产经营用房、库房等；建筑物包括道路、围墙、水箱等；附属设施包括房屋、通讯线路、输电线路、水气管道等。
（二）专用设备。指根据业务工作需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备，包括各种仪器和机械设备、医疗器械、文体设备等；
（三）一般设备。指用于业务工作的整理设备，如办公用品、家具、空调、计算机、通讯工具等；
（四）交通工具。包括汽车、摩托车等各种交通工具；
（五）图书。指单位同意管理使用的业务用书、图书室或阅览室贮藏的书籍等；
（六）其他固定资产。指以上各类未包含的固定资产。
第七条固定资产的计价：
（一）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价或调拨价，以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费等入帐；
（二）自行建造的固定资产，按实际发生的全部支出入帐；对原固定资产进行改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增加固定资产价值；
（三）接受捐赠、无偿调入的固定资产，按原价入帐，不能查明原价的，估价入帐；
（四）租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记帐；
（五）盘盈的固定资产，按重置完全价值入帐；
（六）已投入使用，但未办理移交手续的固定资产，可先按估价入帐，待确定实际价值后再行调整。
第八条本局统一管理的固定资产不计折旧。
第三章固定资产的日常管理
第九条局办公室为本单位固定资产管理部门，负责本局固定资产的统一管理工作，其主要职责是制定本局固定资产管理办法细则；编制固定资产年度更新、购置计划；负责固定资产配置、调拨；负责新增固定资产的验收；负责固定资产实物帐、卡片帐的登记；负责办理涉及固定资产产权变动的调拨、转让、报废等报批手续；组织固定资产的清查盘点工作；办理有关固定资产管理的其他事项；
第十条局财务基金管理监督部门负责登记固定资产总帐和明细帐。财务部门对固定资产的增加、减少或变更应根据国家有关制度和本办法及时、准确记帐，并定期与局办公室核对，确保帐帐相符、帐实相符。
第十一条使用部门负责固定资产的合理、有效使用和日常维护保管工作。应明确专人负责，建立相应的责任制；
第十二条建造、购入、调入、接受捐赠、租入及盘盈的固定资产，局办公室负责验收。技术设备还应会同技术部门验收。验收合格应填制《财产物资验收单》和固定资产卡片，财务部门据实登记入帐，并办理报销手续后，使用部门方可办理领用手续。
第十三条固定资产卡片必须登记到每一件固定资产，明确使用、保管职责，坚持“按物设卡、物卡相符、物移卡随”的管理原则。
第十四条固定资产的无偿调拨、出售、报废，单位价值在5千元以下的，由局办公室会同财务部门提出意见报分管局长领导审批；单位价值在5千元上的、2万元以下的，由局长办公会研究决定；单位价值在2万元以上的，应报上级主管部门、财政部门核准。
第十五条出售、出租、报废固定资产所得收入须按规定全额交财务部门入帐。
第十六条局办公室会同财务部门每年3月31日前，对本局统一管理的固定资产进行一次盘点。通过盘点，确保帐实、帐卡、帐帐相符。对盘点中发现的问题查明原因，说明情况，按审批权限报经批准后，及时调整固定资产帐户。因意外事故造成固定资产损坏的，应追究责任人，给过失人或责任人必要的处分；属于违法行为的，交司法部门，依法处理。
第三章附则