联网的迅猛发展使电子商务在世界范围内蓬勃兴起，电子商务作为一种新兴的商务给企业带来新的革命是毫无疑问的，电子商务为中小企业提供了与大企业公平竞争的平台，提供了大量的市场机会，也由此为中小企业带来了直接、间接和潜在的效益。中小企业根据自身的特点，选择适当的方式参与电子商务，充分利用网络信息环境，以更低的成本获得更大的企业效益。电子商务对中小企业的发展具有实际性意义。
二、中小企业发展电子商务的问题分析
（一）外部问题
1、信息安全和交易安全缺乏保障。随着互联网和移动互联网快速发展，我国电子商务迅速发展：电子商务的蓬勃发展给社会经济注入了活力，推动了社会经济的快速发展，但其互联网、移动互联网的线上特点同时也给诈骗、不良交易创造了条件。近年来，网络诈骗、伪劣产品、虚假电子商务、网络交易信息泄露等各种诈骗形式层出不穷，给电子商务健康发展带来巨大威胁，让社会大众蒙受巨大损失。据12321网络不良与垃圾信息举报受理中心报告显示，2014年网民因各种不良信息诈骗遭受的损失达到1500亿元；2015年1月23日国家工商总局2014年下半年网络交易商品定向监测结果表明正品率仅为58.7%。电子商务信息安全和交易安全亟需加强管理，否则将会造成更大、更严重的经济损失，甚至成为社会性问题。
2、法律政策方面不完善。电子商务法律以及政策方面，电子商务立法方面的滞后，全球化环境下各国法律以及相应的制度之间存在很多的差异。立法的滞后性严重地制约着电子商务的未来发展，所以在法律不健全的情况下，企业能做到的只是保证尽量不违背现行规定中的相关法律。另外一个方面，企业即使能够全面做到符合了本国的相关法律以及规章制度，但是也难免会同其他国家的法律产生一定程度的冲突，最终就会造成这样的一种局面：各国的法律以及相应制度的差异导致企业陷于各种制度的风险当中。
（二）内部问题
1、对电子商务认识不足。当前中国大部分国有和中小企业都在体制改革阶段，缺乏的精力和物力来开展电子商务；而一些经济效益相对好一点的私营企业对电子商务了解较少；大多数中小型企业对电子商务给企业的利益认识不够。电子商务的应用范畴并不局限于网络营销这个单一的领域，它还可以为物流仓储、管理、电子商务、技术等环节提供增值服务。中小企业应全面了解电子商务运营模式对于企业发展的重要意义，结合企业实际，不断拓展应用范围，充分发挥电子商务在各环节的作用。电子商务打破了地域的界限，缩短了信息流动的时间，完善了企业的供应链，降低了企业的物流、信息流的成本，开拓了市场，有利提高企业的竞争力。
2、发展资金不足。中小企业在运用电子商务方面，实质性资金投入少，中小企业通常规模都比较小、资金来源缺乏。因此，对于中小企业来说，资金缺乏是一个普遍现象，没有足够的资金投入到电子商务的发展之中。即使有的企业也开展电子商务活动，但是投入力度都比较小，并且他们期望得到快速的回报。
3、缺乏专业人才。中小企业在引进人才问题上受到很大限制。缺乏专业人才，员工信息知识匮乏，难以将企业经营活动电子商务化。电子商务的中心环节是需要既掌握信息技术又掌握商务规则的人来从事商务活动。开展全球性的电子商务需要有一大批专业技术人员对其进行管理。由于缺少合理的培训体系导致中小企业所需电子商务人才缺乏。
4、管理水平落后。我国中小企业因为规模小，发展空间有限的特点，所以家族化管理的现象十分严重，具体表现为选择亲戚朋友作管理层面人员，从管理者的角度考虑，目的是为了避免未来发展过程中可能出现的风险，可是从长远发展的角度来看，这种做法在一定程度上不仅在很大程度上危害企业在威信方面的建立，同时也会阻碍企业现代化发展。
三、推动中小企业发展电子商务的对策
（一）外部问题的解决方案
1、加强交易平台的安全建设。由指定机构开发的电子商务交易双方的身份验证协议标准，使用国家认同系统，信息系统和信息管理系统企业信用的企业公民，构建电子商务交易双方集中认证平台。用户及经销商的注册功能的电子商务网站的认证平台对接，交易实名认证，证实只是在交易前的两个方面。双方认证，确保交易实打实的，有效的交易和交易可追溯性的证据发现提供保护。而该系统可以认证账户，证书和其他方法的电子商务，提高了电子商务的使用意识。
2、完善法律法规且运用法律手段规范运作。国家已经意识到电子商务发展目前存在的问题，在《关于推进国内贸易流通体制改革建设法治化营商环境的意见（征求意见稿）》中明确提出“加快电子商务立法”。2013年10月十二届全国人大常委会将《电子商务法》立法工作列入规划并启动立法程序，相关机构正在努力争取在2016年6月前提交全国人大财经委全体会议讨论。完成《电子商务法》立法工作，将为我国电子商务有序、规范、健康地持续发展打下坚实基础，为电子商务中的消费者保障提供法律依据。但仅仅有法可依还不够，如何为违法必究提供技术手段和保障，为《电子商务法》的实施保驾护航，应引起大家的重视和关注。
（二）内部问题的解决方案
1、提高中小企业对电子商务的认知。信息技术和电子商务的意识决定了应用的电子商务公司的程度，同时了解和参与公司决策是业务相关的电子商务的成功的关键。为促进中小企业的电子商务的发展，首先要开展企业领导革命，以促进电子商务的概念。通过学习和了解中小企业的形成，领导干部深刻理解电子商务的作用。中小企业需要提高认识，特别是高级领导应该加强电子商务的认识和理解，积极采用电子商务的模式业务管理和组织的变化重建，重塑业务流程，找出最适合项目的网上业务和传统业务。
2、提高电子商务发展建设的资金投入。首先建立企业内部的Intranet，促使企业内部的信息、办公、业务和管理等数字化和网络化，实现企业内部的高效运转。然后利用互联网建立商务沟通。只有当企业内部较好地实现信息化，才能增大企业的信息处理面，更大限度地提高企业的运营效益。再进一步通过网络营销把特色产品和服务提供给更大范围市场的顾客。
[关键词]中小商贸企业；税收筹划；问题建议
[中图分类号]F230[文献标识码]B
税收筹划是指纳税人在不违背法律规定的前提下，企业通过对资金募集、经营和投资等活动，在一定合理条件下安排、统筹，并在税法许可的范围内，使用税法中独有的起征点、减免税、加计扣除等一系列的优惠政策，实现企业税收成本降低，经济效益最大化。近年来，我国为营造良好的中小企业的税收筹划环境，相继实施了一些宏观经济政策和税收制度。同时，中小商贸企业减轻赋税、增加收益、促进企业可持续发展发展的内在动力，为中小企业积极开展税收筹划工作提供了可靠的现实基础。我国中小商贸企业因为受先天规模小、起步晚、融资难、经营条件较差等因素影响，在我国整个市场竞争中处于劣势地位。因此，中小企业为提升自身核心竞争力，开展科学高效税收筹划工作刻不容缓。
一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题
目前，虽然我国很多中小商贸企业制定了税收筹划的计划，但总体而言，仍旧存在诸多问题，具体表现如下：
1.税收筹划的意识不强和认识不深
受传统观念的影响，我国的中小商贸企业管理者对税收筹划的认识浅薄，并没深刻全面的了解其真正的内涵。其认为企业的税收成本是由税务机关决定的，只需根据税务机关的要求申报纳税。一方面有些管理者只将提高商品销售额作为企业的唯一目标，其他的经营目标并不重视。认为税收筹划就是偷税漏税，钻法律的空子，或是认为税收筹划就是在企业成立时一次性的行为，无需浪费资源过多关注；另一方面有些企业管理者意识到了税收筹划对企业长久发展的重要意义，但由于对税收筹划概念缺乏全面深刻的认识，只将企业的税收筹划局限于“减轻税收”，只将眼光瞄准一种税种，并没有从全局出发、整体考虑企业，将税收筹划与企业经营管理相结合，从而不利于企业实现价值最大化。
2.不熟悉税收法规
中小商贸企业由于缺乏税收筹划方面的专业人才，对国家税收法律法规不熟悉，在进行税收筹划时，不能充分的利用良好的外部条件为企业发展做贡献。如国家出台的促进残疾人就业的优惠政策：当商贸企业吸纳残疾人就业时，可以在税收上享受一定的优惠，安置残疾人员的工资除了可以据时扣除之外，还可以在计算应纳税所得额时根据实际支付给残疾人员的工资按100%加计扣除。还有些地方规定中小商贸企业吸纳失业人员达到一定比例时，可以享受少交企业所得税甚至是免税的优惠。但很多企业不熟悉这些税收优惠政策，在进行税收筹划时，忽略了税收优惠政策所带来的利益，无法降低企业税收成本。
3.税收筹划的基础较差
税收筹划的重要基础就是确保企业存在一套规范的管理制度，以及完善的财务工作机制。目前中小商贸企业财务工作机制不健全，仍存在很多问题。第一企业内部财务制度不完善，也并为严格地执行会计政策，出现错误的账目、原始凭证缺失、企业小金库等现象，造成企业账实不统一。如果企业不能有效的启动会计核算方法，相应的税收筹划制度也不能正常的实施；第二财务人员的职责意识较弱，没有尽到工作的责任，有时账务处理存在疏漏，不能为财务分析提供准确数据，不利于税收筹划的工作的实际展开。
4.税收筹划脱离企业经营状况
不同的企业在规模、经营方式、产品特点以及企业发展阶段等方面都存在差异，很多中小商贸企业在进行税收筹划时容易盲目的模仿大企业成功案例，直接的照搬来进行企业自身的筹划工作，忽视了将税收筹划与企业自身的实际经营状况相结合，导致税收筹划失败，扩大企业风险的同时也不利于对企业对税收筹划产生正确的认识。
5.税收筹划整体统筹能力不足
中小商贸企业在企业发展过程中，没有关注税收因素，企业缺乏整体统筹安排。如在公司开设分支机构时，企业在选择分设分公司还是子公司上没有一个周详严密的方案，对这两种选择哪一种更节税也不是很清楚。选择开设分支机构，也没有根据开设地的实际经营状况和市场占有率来考虑，有时做出的决策只是依据公司领导的个人喜好。又如市场部门在进行商品促销时，选择促销方案也没有考虑节税的问题，哪一种促销方案最节税，企业的税后净利润最大。再如大部分采购部门忽视了最终的价格优惠，仅仅依靠供应商提供的价格来选择供应商。如果本企业是一般纳税人，选择的供应商最好也是一般纳税人，因为一般纳税人方便提供可以抵扣进项税额的增值税专用发票，这可能会使企业得到更多的价格优惠。而企业的采购一般会选择表面价格更低的小规模纳税人作为供应商，这对企业自身的整体发展不利。
二、我国中小商贸企业税收筹划问题的成因分析
从企业内部来看，现阶段我国中小商贸企业税收筹划存在上述问题主要与企业不注重税收筹划、管理制度不规范和筹划人员综合素质不高、能力不足等相关。
1.企业领导不重视税收筹划工作
我国的中小商贸企业领导税收筹划意识普遍薄弱。部分领导并未认识到税收筹划是企业具有的一项基本权利，并不认为税收筹划会对企业产生有利的影响。因此，企业管理者就不会主动的从企业战略上布局，战术上要求，甚至认为税收筹划工作会耗费大量的资金和人力，中小商贸企业本身的资金就很有限，这笔开销公司投入来进行税收筹划只会增加企业的经营风险。小企业无条件也无需完成，这是大企业才会计划实施的工作。
2.企业管理制度不规范
税收筹划工作的顺利的实施需要良好的企业管理制度作为支撑，中小商贸企业管理制度的不规范，导致财务工作不能为税收筹划的有序进行奠定良好的基础。第一责任主体不明确，如企业购进商品时，需经部门领导的同意且签字，但往往有时企业的采购单上只有采购人员的签名，没有部门领导的签名，这样就很难确认责任主体；第二工作内容不明确，如企业财务人员认为其职责就是会计核算并向相关利益主体提供财务报告，对之前的比较税收成本的预测、分析、控制以及相关决策的项目与自己无关是上层领导自己的事情，税收筹划的工作不在其职责范围；然而管理者认为所有的涉税事务都应该由财务部门所负责。
3.税收筹划人员专业知识薄弱、综合素质低
一方面由于国家高等院校课程体系不完善，对税收筹划专业重视程度低，导致税收筹划方面的专业人才缺失；另一方面，从业人员在择业时，在观念上普遍存在对中小商贸企业“歧视”心理，而高端专业人才更是选择大企业就业，所以，在专业人才拥有上，中小商贸企业明显不占优势，这一定程度上导致中贸企业在管理能力资源上弱于大企业，现实中，也存在因为成本控制原因，中小商贸企业通常采用会计人员、甚至行政人员兼职税收筹划岗位，兼职人员专业知识的薄弱对企业税收筹划工作的影响是显而易见的。
4.企业部门间沟通协调能力较弱
税收筹划工作需要企业各部门相互沟通、协调，才能整体统筹安排。中小商贸企业的各部门在采用相应方案时，只考虑本部门的可操作性和便利性，没有与税收筹划相关人员协调统一，而税收筹划人员在设计筹划方案时，没有做到及时有效的与其他部门人员的进行沟通，只是从自身角度出发，没有考虑到所选的方案对其他部门来说是否可行。所以，企业很难整体统筹安排工作。
三、完善我国中小商贸企业税收筹划的对策
1.加深对税收筹划的认知
首先，税收筹划是一项比较复杂的统筹工作，不可能在短时间内完成并取得效果，需要企业领导足够的重视，在企业管理系统顶层设计中应适当增加税收筹划工作的重要性，同时，应该投入专门的资金、专业的人才已保障税收筹划工作的高效开展。
其次，在思想意识上，企业领导和相应职能人员要加强对税收筹划的深入理解。在宏观上，不仅要掌握国际经济及政策形势，更应对加强对与税收筹划相关法律法规的学习和理解，跟踪最新税收筹划政策形势和行业动态。在微观上，要将国家政策及相应要求同自身管理结合起来，在合规运行的基础上，探索一套适合自身经营特点的税收筹划工作方案。第二是要综合考虑外部环境和企业内部经营状况，将制约税收的政策、条件及因素进行详细地分析，做出更科学合理的税收规划。
2.完善企业财务管理制度
完善的规章制度尤其是财务管理制度能够为中小商贸企业合理有效的开展税收筹划工作提供便利。第一中小商贸企业应建立完整的财务管理体系，适当时可通过专业咨询公司辅助建立完整、科学的财务管理体系，保证企业在制度建设上就规避合规风险。同时，中小商贸企业应建立和健全商品购销存环节管理办法，及时有效地掌握商品流动的情况；第二建立和健全企业财务管理考核机制，加强对财务管理人员的激励和约束，同时，应严格执行内部财务控制和会计监督，落实企业内部责任问题，强化会计监督职能，保证会计制度的落实和有效执行。
3.促进内部整体统筹工作
中小商贸企业各部门间要重视沟通、加强合作，以主人翁的姿态共同为税收筹划工作的开展提供支持。首先企业在确定一个具体的税收筹划方案之前，相关部门先进行分析，确定方案的可行性，选择出最佳的方案，实现节税最大化和企业价值最大化；其次在执行纳税筹划方案时，各部门应互相配合并能时刻关注内外部环境的变化，及时做出调整。
4.加快税收筹划人才培养
第一，中小商贸企业要不断地提升企业税务人员的专业素质，制定科学的培训计划，并积极参与税务部门组织的年度税收政策培训班，使纳税筹划当事人接受专门的、有针对性的培训后，能够深刻了解国家税法及通晓与税法相关的经济法规、熟悉国家会计法律法规，同时应具备必要的财务管理知识，将税收筹划与财务管理中资金、价值、时间等理论和技术方法相结合，把纳税筹划工作做好；第二、中小商贸企业应将“走出去”与“引进来”相结合，给企业的税收筹划人才提供学习交流的机会，在与国内优秀企业以及国外企业交流的过程中增加认识、提升能力；同时，重视吸引专业的税收人才，满足企业人才的需求。
许多高校在经济管理类专业教学中，一直存在“重理论，轻实践的教学现象，导致大学生缺乏实践能力和工作经验，应聘工作时缺乏竞争力，近几年首次就业率持续下降，这个问题引起了高校教育工作者的高度重视。河北经贸大学经济管理学院是依托河北经贸大学所创立的独立学院，独立学院培养模式介于二本和高职高专之间，应特别强调对学生实践能力的培养，让大学生在就业时，不输于二本院校和高职高专院校的毕业生。本文以我院10多年来电子商务专业人才培养模式改革为例，阐述经济管理类人才培养理念和实践教学模式的关系，利用CDIO工程教育理论提出电子商务专业实践教学体系，供广大同行参考。
一、电子商务专业人才知识能力构成关系
迄今为止，我国有超过300所本科院校和超过700所高职院校开设电子商务专业。然而，与电子商务发展的大好前景形成反差的是电子商务毕业生无法直接上岗，首次就业率也比较低，专业对口的比例也相对较低，原因是电子商务专业毕业生动手能力低下，对电子商务系统的把握不够准确，存在电子商务知识碎片化，遇到问题不能以理论指导实践，拿不出成套的解决方案的问题。这就要求我们在进行电子商务专业教育时，要把握电子商务专业的特性，注重系统化的实践教学，把信息技术知识和商务知识集成到一起，利用实战项目锻炼学生，提高学生的动手能力。因此，教学中可以借鉴CDIO工程教育理念，开展电子商务实践教学。根据学校自身的特点，构思培养方案和评价方法，设计培养计划和内容，提出实施和运作的具体措施。
通过对中华英才网、阿里巴巴招聘、当当网招聘、京东商城招聘、电子商务人才网等几个知名网站的招聘信息统计分析，电子商务工作岗位分为三种类型：技术型、商务型和服务型；其中技术型的岗位有网页设计员、网站开发员、数据管理、系统维护员、程序设计员等；商务型的岗位有网站策划员、网站推广员、网站运营员、网络营销员、外贸电子商务管理员、网站产品经理等；服务型的岗位有：电子商务业务分析师、数据研究员、政府公务员、媒介经理、培训人员、网络公关人员、法律咨询人员等。
电子商务专业是复合型学科，具有应用型和技术型的双重特点，我们提出以市场需求为导向，培养商务型、技术型和服务型的电子商务复合型人才。主要培养电子商务专业学生的工程能力、学习能力和创新能力，必须将信息技术、商务知识和规则融合到一起，培养电子商务专业能力全面的毕业生，其能力结构如图1所示：
二、CDIO理念下电子商务实践教学的新思路
CDIO工程教育理念，就是构思（Conceive）、设计（Design）、实施（Implement）、运作（Operate）四个英文单词的缩写，就是“基于项目教育和学习，让学生以主动的、实战的方式学习电子商务知识和技能。CDIO模式层层递进地培养学生的工程基础能力、个人能力、团队协作能力和工程系统能力，最终培养出具有综合知识体系的复合式人才。同样，电子商务专业是信息技术和商务管理两类知识复合而成的专业，具有工科和管理学的特点，完全适用CDIO工程教育理念组织电子商务专业实践教学。
目前大多数高校都积极探索经济管理类实践教学的方式和方法，努力培养适应社会需求的电子商务人才，创新电子商务专业的人才培养模式，打造出商务知识丰厚、动手能力强、综合处理分析能力强的人才，推出了不少行之有效的教学方法。我们在10多年的教学实践中，利用CDIO教育理念构建电子商务专业实践教学体系，创新实践教学设计与内容，在实施过程中有的放矢，建设了一系列电子商务实验室，全天向大学生免费开放，从模拟实验到仿真教学，再到电子商务网站实战训练，一应俱全。把CDIO教育理念贯穿电子商务专业实践教学始终，各个环节环环相扣，教学内容层层递进，对大学生实践能力的提高步步推进。如图2所示：
电子商务专业实践教学分三个层次，包括认知验证实验模块、综合模拟实验模块和创新实战模块，三个实验模块从低级到高级、从简单到复杂、从单一知识应用到综合知识应用，对提高大学生认识、分析、规划、实施、管理、运营电子商务项目的能力，绝对是不可或缺的。认知实验获得感性认识，能够验证原理或规律，解决应用中的简单问题。综合实验能够集成相关知识，解决复杂问题，由感性认识上升到理性认识，对系统掌握电子商务知识必不可少。创新实战模块综合运用前面的实验技能，解决实际项目中遇到的问题，参与社会上的电子商务经营活动，譬如，在淘宝网开店、在网上拍卖等实际网络销售活动，提高大学生毕业后的社会生存能力。
三、CDIO理念下电子商务专业实践教学课程的新框架
由于因特网本身所具有的开放性、全球性、低成本、高效率的特点，电子商务专业的教学模式可以构思成“以实践为主导，技术为支撑，理论服务于实践的指导思想改革实践教学模式。电子商务专业是复合式学科，学生既要懂得商务知识，又要有一定的信息技术能力，尤其要有计算机和通信知识。因此，电子商务专业实践教学要从学科定位、人才需求两方面进行考虑，重点关注内涵式教育，提高学生的实践和创新能力。
CDIO教育理念是欧洲20多年来，不断发展和完善的教育教学方法，非常适合电子商务专业的实践教学。迄今为止，已有几十所世界著名大学采用CDIO工程教育理念制订教学大纲、教学计划和实践教学方案，并取得了良好的效果，按CDIO模式培养的大学生深受社会与企业的欢迎。通过我院10余年的教学证明，电子商务专业是信息技术类知识和商务管理类知识的复合型专业，可以利用CDIO教学理念构建实践教学的课程，提高毕业生的综合素质，增加首次就业率。
基于电子商务人才需求的具体情况和CDIO教育理念，我院把电子商务专业的实验实践课程有机地联系在一起，实现实验实践课程与课堂讲授课程的相互衔接，形成“观摩认知、模拟体验、网店实战三位一体的电子商务实践教学课程体系。如图3所示：
四、结束语
基于CDIO教育理念的电子商务实践教学模式，把电子商务专业的实践教学计划、实践教学内容、实践教学方式、实践教学评价等各个环节有机地衔接到一起，是实现电子商务专业培养目标的根本保证。电子商务实践教学利用CDIO教育理念的构思、设计、实施、运作四个环节，确定每一门实践课程的前后衔接关系，教学内容的层层递进关系。在实践教学中，做到每一门课就是一个实训项目，大学生通过项目学习，就可以应用到电子商务的实战中，自己上网经营网店，赚取经济利润。
电子商务作为一个新兴专业，网上经营的新模式也是层出不穷，所以电子商务专业的实践教学方法也应该不断更新，不可能毕其功于一役。我们在实际教学过程中，注意实践教学方法的尝试，CDIO教育理念的应用，在教学中取得很好的效果。在今后的电子商务实践教学中，注重探索电商企业与高校合作的教学模式，利用CDIO教育理念，让电商企业直接参与电子商务专业人才的培养，并负责大学生的认知实习、岗位实习、毕业实习和毕业论文设计等。
[参考文献]
【关键词】企业电子商务环境建设
随着经济和技术的发展,电子商务作为一种新的商务形式,改变了企业的生产、经营、管理带动了经济结构的变革,对现代经济活动产生了巨大的影响。越来越多的企业把开展电子商务作为企业发展战略的重要组成部分。电子商务的发展离不开它所处的环境,受到所处环境的制约。系统地规划建设电子商务环境对促进电子商务的健康发展,提高企业的竞争力具有重要作用。
1电子商务发展的环境因素
1.1社会环境
电子商务的兴起和发展离不开社会大环境,有益的社会环境将会促进电子商务的发展。互联网改变了生活、工作方式,电子商务交易方式改变了传统的购物习惯。人们网上交易的意识和进行网上贸易的技术保障是电子商务进行的基础。电子商务交易中语言、文化等因素影响着交易的效率和效果。电子商务是在虚拟的市场环境下运作的,交易双方是通过网络进行交易的,网络诚信在交易中显得尤为重要,整个社会诚信环境的建立是电子商务发展的必要环境。电子商务作为新兴的商务形式,引起了贸易方式、商业模式及行政管理方式的变革,产生一系列与传统交易不同的法律问题。良好有效的法律环境将直接影响到电子商务贸易能否规范、健康和顺利的展开。
1.2运行环境
电子商务是在网络环境下进行的,整个社会完善的网络基础设施是电子商务的运行先决条件,网络基础设施的建设程度是电子商务发展的重要因素,网络的普及应用率的提高,将推动电子商务进一步快速发展。同时加大信息基础建设的力度,提高投资效益,改变网络通讯方面的落后面貌,促进电子商务的普及应用。电子商务的开发技术和安全技术是其运行环境的另一方面.技术稳定可靠,系统环境风险小,进行网上交易才能得到保证.目前在电子商务的交易中人们最为关心问题之一就是交易安全问题,在使用银行卡和信用卡等进行网上支付是否会被他人窃取帐号、密码,在进行网站注册时的一些私人信息泄露等都会影响他们进行交易的热情.在安全有效的网络运行环境下,人们进行网上贸易会减少抵触心理勇于进行电子商务实践,进而促进电子商务的健康发展。
1.3管理环境
电子商务与传统商务有诸多不同,在管理上有新的要求,企业在开展电子商务活动时,要营造适合它发展的管理环境。经营者对电子商务的认识程度直接影响到企业是否充分利用电子商务来提升企业竞争力进而带动企业发展。如果企业经营者认识不到电子商务对经济活动的影响,一些经济效益较好的企业则会满足现状,没有意识到电子商务的发展将会给他们带来的冲击和潜在威胁;中小企业认识不到电子商务能给他们带来无限广阔的国际大市场和比大企业更为有利的机遇。如果认为互联网能直接为其带来经济效益的信息太少,再加上查找信息比较困难,费用较高,网上购物的安全性令人担忧,对电子商务的发展失去信心,在一定程度上影响了企业上网的积极性,这将降低了企业的竞争力。电子商务的运行对企业的管理提出了较高的要求,企业信息化是实现电子商务的基础,电子商务正常工作和高效率运行,要求企业在硬件、软件上加大投入,系统的规划,提高标准化程度,要与企业自身的信息化水平相结合,统一规划。
1.4人才环境
电子商务的发展需要跨学科领域的复合型人才,这些人才既要掌握互联网技术,又精通商务管理的知识。国民整体文化素质,互联网和电子商务方面的知识都是影响电子商务的发展的重要因素。企业电子商务专业人员和国民信息素质将对企业的电子商务的运用以及运用绩效产生很大的影响。
2电子商务发展的环境建设策略
2.1政府的支持与推动
政府承担着的经济、社会、文化的服务和管理的功能,在社会法制、政策法规的制定、通信网络、人文环境的建设、商业贸易的改革和国际环境的维护等方面具有不可代替的作用。政府机关颁发关于有关发展电子商务以及电子商务政策的指导性文件,指导各地区、各部门及企业正确开展电子商务。加强宣传、教育、培训,在全社会开展信息技术、信息文化知识科普宣传教育,提高国民的信用意识和素质,营造有利于电子商务发展的社会人文环境。
2.2提高认识,转变观念
充分利用各种手段,大力宣传网络和信息在未来竞争中的重要作用,促进居民和企业转变观念,重视网络贸易的发展,构筑推进网络贸易发展的舆论环境.加大宣传和培训使人们的商务观念发生转变。让企业经营者了解到电子商务的发展现状及其未来的发展动态,通过实例分析,市场见证电子商务对企业的发展所带来的作用.真正理解互联网的运作机制,转变观念提高认识,企业电子商务的发展才有希望。
2.3加快基础设施和信息化建设
我国在基础设施投资和建设方面已取得一定成效,网络架构已基本形成,但与国外相比国内信息基础设施的投资仍严重不足,必须打破行政垄断,建立起平等开放的市场竞争机制,提高建设资金的市场化程度,按照市场经济的原则,多渠道筹资,加快信息基础设施投资和建设,构建良好的软硬件环境.同时要有效的利用现有的网络资源,打破行业分割管理体制,提高资源效益.下调上网费用,加快网络传输速度,进而加快实现企业经营管理的网络信息化建设,促进企业电子商务的发展,提高企业的竞争力。
2.4加强人才培养
电子商务的快速发展,整个社会对电子商务专业人才的需求日益迫切。开展电子商务活动需要的是既掌握信息技术又精通商务管理,具备丰富网络工程建设经验的复合型电子商务人才。对于不同层次的需求可采用不同的培养方式,如举办电子商务讲座,开展各种讨论交流互动活动等等;另一方面应将培养电子商务人才纳入了高等教育和学科建设轨道中,校企联合培养适合电子商务发展的人才,企业要积极引进和培养人才,重视现有员工的电子商务技能培训。重视人才开发,不断提高企业员工素质,以适应电子商务环境下的生产经营和管理工作。
[关键词]中小商贸企业；税收筹划；问题；建议
税收筹划是指纳税人在不违背法律规定的前提下，企业通过对资金募集、经营和投资等活动，在一定合理条件下安排、统筹，并在税法许可的范围内,使用税法中独有的起征点、减免税、加计扣除等一系列的优惠政策，实现企业税收成本降低，经济效益最大化。近年来，我国为营造良好的中小企业的税收筹划环境，相继实施了一些宏观经济政策和税收制度，成为中小商贸企业减轻赋税、增加收益、促进企业可持续发展发展的内在动力，为中小企业积极开展税收筹划工作提供了可靠的现实基础。我国中小商贸企业因为受先天规模小、起步晚、融资难、经营条件较差等因素影响，在我国整个市场竞争中处于劣势地位。因此，中小商贸企业为提升自身核心竞争力，开展科学高效税收筹划工作刻不容缓。
一、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题
(一)税收筹划的意识不强和认识不深
受传统观念的影响，我国的中小商贸企业管理者对税收筹划的认识浅薄，并没深刻全面的了解其真正的内涵。其认为企业的税收成本是由税务机关决定的，只需根据税务机关的要求申报纳税。一方面有些管理者只将提高商品销售额作为企业的唯一目标，其他的经营目标并不重视。认为税收筹划就是偷税漏税，钻法律的空子，或是认为税收筹划就是在企业成立时一次性的行为，无需浪费资源过多关注；另一方面有些企业管理者意识到了税收筹划对企业长久发展的重要意义，但由于对税收筹划概念缺乏全面深刻的认识，只将企业的税收筹划局限于“减轻税收”，只将眼光瞄准一种税种，并没有从全局出发、整体考虑企业，将税收筹划与企业经营管理相结合，从而不利于企业实现价值最大化。
(二)不熟悉税收法规
中小商贸企业由于缺乏税收筹划方面的专业人才，对国家税收法律法规不熟悉，在进行税收筹划时，不能充分的利用良好的外部条件为企业发展做贡献。如国家出台的促进残疾人就业的优惠政策：当商贸企业吸纳残疾人就业时，可以在税收上享受一定的优惠，安置残疾人员的工资除了可以据时扣除之外，还可以在计算应纳税所得额时根据实际支付给残疾人员的工资按100%加计扣除。还有些地方规定中小商贸企业吸纳失业人员达到一定比例时，可以享受少交企业所得税甚至是免税的优惠。但很多企业不熟悉这些税收优惠政策，在进行税收筹划时，忽略了税收优惠政策所带来的利益，无法降低企业税收成本。
(三)税收筹划的基础较差
税收筹划的重要基础就是确保企业存在一套规范的管理制度，以及完善的财务工作机制。目前中小商贸企业财务工作机制不健全，仍存在很多问题。一是企业内部财务制度不完善，并未严格地执行会计政策，出现错误的账目、原始凭证缺失、企业小金库等现象，造成企业账实不统一。这使相应的税收筹划制度不能正常的实施；二是财务人员的职责意识较弱，没有尽到工作的责任，有时账务处理存在疏漏，不能为财务分析提供准确数据，不利于税收筹划工作的实际展开。
(四)税收筹划脱离企业经营状况
不同的企业在规模、经营方式、产品特点以及企业发展阶段等方面都存在差异，很多中小商贸企业在进行税收筹划时容易盲目的模仿大企业成功案例，直接的照搬来进行企业自身的筹划工作，忽视了将税收筹划与企业自身的实际经营状况相结合，导致税收筹划失败，扩大企业风险的同时也不利于企业税收筹划。
(五)税收筹划整体统筹能力不足
中小商贸企业在企业发展过程中，没有关注税收因素，企业缺乏整体统筹安排。如在公司开设分支机构时，企业在选择分设分公司还是子公司上没有一个周祥严密的方案，对这两种选择哪一种更节税也不是很清楚。选择开设分支机构，也没有根据开设地的实际经营状况和市场占有率来考虑，有时做出的决策只是依据公司领导的个人喜好。又如市场部门在进行商品促销时，选择促销方案也没有考虑节税的问题，哪一种促销方案最节税，企业的税后净利润最大。再如大部分采购部门忽视了最终的价格优惠，仅仅依靠供应商提供的价格来选择供应商。如果本企业是一般纳税人，选择的供应商最好也是一般纳税人，因为一般纳税人方便提供可以抵扣进项税额的增值税专用发票，这可能会使企业得到更多的价格优惠。而企业的采购一般会选择表面价格更低的小规模纳税人作为供应商，这对企业自身的整体发展不利。
二、我国中小商贸企业税收筹划问题的成因分析
(一)企业领导不重视税收筹划工作
我国的中小商贸企业领导税收筹划意识普遍淡薄。部分领导并未认识到税收筹划是企业具有的一项基本权利，并不认为税收筹划会对企业产生有利的影响。因此，企业管理者就不会主动的从企业战略上布局，战术上要求，甚至认为税收筹划工作会耗费大量的资金和人力，中小商贸企业本身的资金就很有限，这笔开销公司投入来进行税收筹划只会增加企业的经营风险。小企业无条件也无需完成，这是大企业才会计划实施的工作。
(二)企业管理制度不规范
税收筹划工作的顺利实施需要良好的企业管理制度作为支撑，中小商贸企业管理制度的不规范，导致财务工作不能为税收筹划的有序进行奠定良好的基础。一是责任主体不明确，如企业购进商品时，需经部门领导的同意且签字，但往往有时企业的采购单上只有采购人员的签名，没有部门领导的签名，这样就很难确认责任主体；二是工作内容不明确，如企业财务人员认为其职责就是会计核算并向相关利益主体提供财务报告，对之前的比较税收成本的预测、分析、控制以及相关决策的项目与自己无关是上层领导的事情，税收筹划工作不在其职责范围；然而管理者认为所有的涉税事务都应该由财务部门所负责。
(三)税收筹划人员专业知识薄弱、综合素质低
一方面由于国家高等院校课程体系不完善，对税收筹划专业重视程度低，导致税收筹划方面的专业人才缺失；另一方面，从业人员在择业时，在观念上普遍存在对中小商贸企业“歧视”心理，而高端专业人才更是选择大企业就业，所以，在专业人才拥有上，中小商贸企业明显不占优势，这在一定程度上导致中小商贸企业在管理能力资源上弱于大企业，现实中，也存在因为成本控制原因，中小商贸企业通常采用会计人员、甚至行政人员兼职税收筹划岗位，兼职人员专业知识的薄弱对企业税收筹划工作的影响是显而易见的。
(四)企业部门间沟通协调能力较弱
税收筹划工作需要企业各部门相互沟通、协调，才能整体统筹安排。中小商贸企业的各部门在采用相应方案时，只考虑本部门的可操作性和便利性，没有与税收筹划相关人员协调统一，而税收筹划人员在设计筹划方案时，没有做到及时有效的与其他部门人员进行沟通，只是从自身角度出发，没有考虑到所选的方案对其他部门来说是否可行。所以，企业很难整体统筹安排工作。
三、完善我国中小商贸企业税收筹划的对策
(一)加深对税收筹划的认知
首先，税收筹划是一项比较复杂的统筹工作，不可能在短时间内完成并取得效果，需要企业领导足够的重视，在企业管理系统顶层设计中应适当增加税收筹划工作的重要性，同时，应该投入专门的资金、专业的人才以保障税收筹划工作的高效开展。其次，在思想意识上，企业领导和相应职能人员要加强对税收筹划的深入理解。在宏观上，不仅要掌握国际经济及政策形势，更应加强与税收筹划相关法律法规的学习和理解，跟踪最新税收筹划政策形势和行业动态。在微观上，要将国家政策及相应要求同自身管理结合起来，在合规运行的基础上，探索一套适合自身经营特点的税收筹划工作方案。同时，要综合考虑外部环境和企业内部经营状况,将制约税收的政策、条件及因素进行详细地分析，做出更科学合理的税收规划。
(二)完善企业财务管理制度
完善的规章制度尤其是财务管理制度能够为中小商贸企业合理有效的开展税收筹划工作提供便利。一是中小商贸企业应建立完整的财务管理体系，适当时可通过专业咨询公司辅助建立完整、科学的财务管理体系，保证企业在制度建设上就规避风险。同时，中小商贸企业应建立和健全商品购销存环节管理办法，及时有效地掌握商品流动的情况；二是建立和健全企业财务管理考核机制，加强对财务管理人员的激励和约束，同时，应严格执行内部财务控制和会计监督，落实企业内部责任问题，强化会计监督职能，保证会计制度的落实和有效执行。
(三)促进内部整体统筹工作
中小商贸企业各部门间要重视沟通、加强合作，以主人翁的姿态共同为税收筹划工作的开展提供支持。首先企业在确定一个具体的税收筹划方案之前，相关部门先进行分析，确定方案的可行性，选择出最佳的方案，实现节税最大化和企业价值最大化；其次在执行纳税筹划方案时，各部门应互相配合并能时刻关注内外部环境的变化，及时做出调整。
(四)加快税收筹划人才培养
一是中小商贸企业要不断地提升企业税务人员的专业素质，制定科学的培训计划，并积极参与税务部门组织的年度税收政策培训班，使纳税筹划当事人接受专门的、有针对性的培训后，能够深刻了解国家税法及通晓与税法相关的经济法规、熟悉国家会计法律法规，同时应具备必要的财务管理知识，将税收筹划与财务管理中资金、价值、时间等理论和技术方法相结合，把纳税筹划工作做好；二是中小商贸企业应将“走出去”与“引进来”相结合，给企业的税收筹划人才提供学习交流的机会，在与国内优秀企业以及国外企业交流的过程中增加认识、提升能力；同时，重视吸引专业的税收人才，满足企业人才的需求。
(五)加强与税务中介机构的联系
税务中介机构的引导和服务，对中小企业税收筹划的健康发展至关重要。专业的税务中介机构拥有税务筹划方面经验丰富的人才，能给企业提供了“外援”，税务机构有效的指导会弥补中小商贸企业专业人才上的不足，专业的指导也能及时促进中小商贸企业的财务管理水平，并规避潜在的财务风险。税务中介机构的参与和社会化服务体系的大力支持，能够促进中小商贸企业税收筹划更好更快的发展，提高企业税收筹划的档次和水平。
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