关键词：高校科研经费财务管理新思路
中图分类号：F230
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）05-195-03
近些年来，我国高校非常重视和认真贯彻落实国家有关高校科研经费使用和管理的政策规定，大大提高了科研经费使用效益及财务管理水平，使之产出了大量优秀科研成果，强有力地推动了社会经济建设的发展。在现行财务管理制度状况下，高校科研经费财务管理普遍存在成本核算缺位、监控缺失、浪费惊人、管理不规范等问题，导致科研经费使用混乱，因此，加强科研经费财务管理，提升管理水平，保证其使用的合法性、合理性和效益性，实现高校科研经费管理规范化、科学化、制度化具有重大意义。为促进高校科研事业的健康发展，实现科研经费的绩效管理，教育部、财政部、科技部最近几年分别出台了相应的政策和管理办法，如《高等学校财务制度》《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等，并在文件中着重强调高校要严格执行国家科研经费管理政策，规范科研经费使用，对财务管理提出了更加严格的要求。
一、高校科研经费财务管理的主要内容
（一）收入管理
高校科研项目经费来源有三种：即纵向经费、横向经费、自筹经费。目前，横向经费占科研项目经费比重较大。但不论哪一种经费都不能自行管理和随意使用，必须纳入高校财务管理部门实行统一管理，按照管理规定做到专款专用。因科研项目经费来源渠道不同，管理程序往往比较复杂，不同的科研项目类型，不同的资金来源渠道，从立项到资金到位时间跨度不确定，以及到位资金数量，还有的科研项目经费分年度分阶段支付等等因素，使得科研管理部门很难掌握，往往还存在一定程度的滞后性，这些都给管理带来了一定的困难。因此，必须将收入资金及时入库。
（二）预算管理
科研经费财务管理的中心内容是科研经费的预算管理，制定和执行预算管理目标的主要目的是为科研项目经费使用提供详细的计划，把有限的经费分配给最适宜的项目和人员，对科研经费使用的全过程进行分析和监控提供很好的研究参照。科研项目经费的预算水平决定着科研经费的使用效率以及对科研项目发展预期目标的影响，高校要重视编制科研经费预算，提高科研项目经费使用的效益性、合法性。
（三）成本管理
科研项目的成本一般为两种：一种是间接成本，指“设施与管理成本”；另一种是直接成本，根据实际需要预测。目前还没有建立一套完整的科研成本管理制度，大多高校往往执行归口管理部门制定的专项经费管理办法。项目预算通常也由直接成本和间接成本构成。不少人认为财务管理只是管管收钱用钱，没有成本管理意识。有些高校的科研人员认为科研经费是自己好不容易争取来的，就应该由个人支配，自己想怎么用就怎么用，造成管理混乱。高校必须加强科研经费的成本核算管理，建立成本管理绩效评价体系，以发挥科研经费使用效益的最大化。
（四）分配管理
高校科研项目管理部门要从科研经费中根据规定的比例提取科研管理费，其费用一般作为科研项目管理部门的管理费用，以调节学校内部分配收入和各部门之间的利益。科研管理部门和财务管理部门还要按照有关要求对科研经费的总额制定分配比例、范围、方式，以发挥科研经费财务管理的激励作用和最大效能。
（五）财务分析
科研项目经费财务管理的重心往往是日常经费收支会计核算，没有对科研经费预算执行情况和整体资金运作情况进行详细的财务分析，年终将科研经费的决算纳入高校年终决算报表中进行决算报表编制，这就无法确认科研经费的使用效率，以致严重影响科研经费的财务管理水平。因此，参照企业财务管理方法，按照相关规定编制科研经费各类报表，加强财务分析，真实客观反映科研经费的收支情况。
二、高校科研经费财务管理现状分析
（一）管理意识不强
高校科研管理部门和科研项目负责人对国家科研经费管理的政策不够了解，认为科研经费是项目课题组或个人争取来的科研项目配套经费，理应属于课题组或个人支配。科研项目组负责人和课题组成员大都是专业性很强的学术型人才，缺乏财务管理方面的专业知识和经验，认为经费接收、报账付款、结题证明等这些只是财务人员为科研活动所做的程序工作，审核报账就是履行一道手续，造成科研经费使用混乱和开支不合理，给预算管理、支出核算、资产管理埋下了隐患。
目前，有些高校科研经费报账方法传统陈旧，按项目名称设立科研项目经费卡，报销金额比照预算进行总额控制，这在一定程度上能起到对科研经费控制和监督作用。但在项目多、人员复杂的情况下，就无法控制科研经费的明细支出是否偏离科研项目自身的需要，会导致实际支出与预算编制的脱离。
经费的使用进度与科研项目进度不符。有的科研项目刚开始，经费已经使用很多；有的即将结题或已经结题了，还有大部分结余，造成部分上级拨付的转移支付资金强行收回后，再使用学院另外安排的项目配套资金支付。特别是高职院校科研经费，学院配套资金较多，也不存在上级收回资金的风险，经常是几个科研项目资金混用，项目已经结题了，仍继续报销使用科研经费，或者是财务处对项目结题时间不清楚，科研管理处对项目结题时间不过问，造成科研项目研究无期限，报账也无期限。
（二）制度建设不完善
科研经费财务管理制度不完善，使得科研经费管理和监督缺位，导致科研、财务、审计等多个部门工作上不能很好沟通与交流、配合与协调，极易造成项目管理与经费管理相脱节。管理上不统一，无法通过财务经费管理来控制科研项目进程。高校科研管理部门一般只重视科研项目的申报、立项、审批、科研经费的划拨或提取科研项目管理费等，对于科研经费使用的合理性和有效性大多不进行跟踪管理，而是由项目负责人或课题组自行管理；财务部门缺乏完整的科研资金综合管理办法，对科研项目经费的预算、核算到决算以及科研项目结题后的剩余资金没有制度化的管理措施。
（三）预算执行不严
高校一些科研人员由于缺少财经方面的知识，编制预算时不严谨，考虑不全面，有一定的盲目性和随意性，往往造成该开支的却没有列入编制预算中，而在项目研究中又必须支出的有关费用，导致财务管理和监督时可能出现经费使用的合法性问题。还有的对经费预算具体使用过程不明确，或者出现同时承担多个项目研究，经费来源渠道难以区分，混合使用，甚至到结题决算阶段才发现支出内容和预算不符。
（四）绩效考核缺乏
大多高校对科研经费管理和使用缺乏科学绩效评价体系，目前仍停留在会计核算和预决算编制的层面上，对资金来源、去向以及使用效益未作出评价。尽管在经费开支、经费管理办法统一了核算口径，但未提供财务分析指标，在这种情况下，绩效评价的基础和依据就无从谈起，预算执行和资金使用效益相关的奖惩措施也就无法实施。
其上述问题形成的主要原因：一是高校只注重强调多申请项目，全力以赴争取课题，对加强课题经费管理和使用缺乏正确认识，只“重争取、轻管理”，造成“项目争取与经费管理相脱节”；二是国家没有出台统一的高校科研经费财务管理制度，一些高校往往参照一般事业单位的财务制度进行管理和核算，尽管根据高校特点也做了一定的补充，但总体上制度不完善，致使工作中出现一些问题，形成“上级制度与高校管理相脱节”；三是部分科研人员申报项目做的经费预算往往凭经验估计，与实际需求有差距，缺乏合理性，使用中又不按预算执行，预算没有约束力，结果是“经费预算与实际需求相脱节”；四是目前高校科研经费的成本核算缺乏实质性内容，只是核算经费是否用完，至于用的是否合理正确，科研管理部门一般不管，财务部门只有流水账，也就无法评估科研经费的使用效益，使之“成本核算与实际支出相脱节”。
三、高校科研经费财务管理新思路
目前，国家对高校科研经费的投入逐渐加大，这就要求科研管理部门及科研人员必须遵照财经纪律，强化财务管理意识，创新财务管理手段，正确合理地使用科研经费。
（一）观念创新
从高校领导层、科研项目管理部门到具体的科研人员必须更新管理观念，明白国家财经法律是高校科研经费管理工作的指针，在使用过程中应按照相关法律法规，规范科研经费的使用和管理程序。科研人员和科研管理人员从思想观念上要有一个正确认识，科研经费既不是项目主持人的个人“小金库”，也不是课题组任用的专用经费。要认真学习有关高校财务管理的法律法规，树立正确使用科研经费的新观念，提高科研经费财务管理工作重要性和必要性的认识。科研人员要更加自觉地配合财务人员共同做好科研经费的管理，进一步提高科研经费的使用效能。
（二）制度创新
科研项目顺利完成的关键必须具有充足的科研经费作支撑，科研经费使用是否正确合理，直接影响科研成果的产出。因此，要积极探索新型有效的财务管理运行机制。高校科研经费来源渠道较多，不同学科的科研项目在科研经费使用方面存在着一些差异，财务部门作为高校科研经费使用的管理者，要掌握科研工作的基本情况，针对不同类型的科研经费分别制定不同的办法，明确各类科研经费的预算编制、开支范围、审批手续、结题决算等，提供资金上的有序支持；建立一套包括财务管理主要内容、工作程序、项目结题、结余经费分配和奖惩措施等完备的科研经费财务管理制度；推行科研经费财务数据分析通报制度，建立科研经费财务核算体系及会计核算网络，及时反映科研项目的拨款进度、经费使用与结余情况，对于数据巨大的重要项目，也应分阶段及时进行财务分析。
（三）手段创新
加强高校财务信息化平台建设，特别是一些地方高职院校，在这一领域仍是空白。财务管理的信息化将使财务管理与监督职能得到很大的扩展，便于细化会计核算、加强预算执行与公开，便于财务信息与学院其他部门间的信息对接。
1.细化预算编制。对于科研经费的预算编制要细化到经济科目，科研人员自主编制项目明细支出，由财务部门负责财务制度解释及辅助，由科研项目管理部门、财务部门共同进行梳理、审核，便于财务部门掌握科研项目的研究过程及支出范围，确保科研经费的使用开支与科研活动相关、真实。对不同类型的科研项目细化核算，加强科研项目直接成本与间接成本核算分析，分清实际需要的、直接支出的、应该分摊的费用，便于较合理确定科研项目的经费额度。
2.强化预算执行。借助财务管理信息化平台，实现科研经费预算、查询、统计、分析、报销使用的全过程动态跟踪监管，科研经费财务管理由结果控制转变为过程控制，由被动式管理转为主动式管理，由总额控制转变为明细控制。运用动态管理查询手段，对项目预算超支进行预警，有助于科研人员对合理的支出项目及时作出预算调整。如某高校取得一个横向项目100万元的经费，经费预算要求资料费、差旅费、测试费、材料费、鉴定费、设备费等，每一项费用为若干元，分科目报销总额为原定的金额标准，当该科目所报销的的总额超过规定的金额时，计算机系统会提示费用的使用情况。项目完成结题时，按照真实的财务数据编制财务报表，并对项目进行成本分析，得出真实数据。运用科研经费财务管理信息系统，一是可以实现科研经费管理的全程监控；二是为财务部门和科研人员之间提供沟通的一个有效工具。
3.加强科研经费决算审核和分析。真实反映已使用的科研项目经费支出的具体结构，对以后的科研经费管理起到借鉴作用，也影响下一年度的预算编制。加强结余科研经费的管理。
4.加强财务与其他部门间信息对接。坚持预算公开及科研项目信息公示，通过信息共享平台，对科研项目的立项，经费预算，经费支出，成本控制，资产的购置、调拨、回收等，经费决算，结题，监察审计进行全方位的管理。定期将校内所有科研人员的科研项目信息向社会公示，包括项目立项、审批、经费预算、使用情况、资产购置、结题及取得的科研成果等，接受群众监督。在一定程度上来说，来自社会的监督更是行之有效的管理手段。
（四）机制创新
科研项目管理是否科学，关系到学院办学水平，是学院发展的大事。高校各部门应形成合力，积极探索科学灵活高效运行管理新机制。
1.建全科学的科研经费财务核算体系。高校可专门成立科研财务科，进行二级财务核算管理。科研经费支出与事业经费支出不仅要单独核算，科研项目经费资金在预算中还必须要专门列支，科研经费不能随意占用事业经费，避免造成事业经费超支，科研经费结余的局面。按照科研项目的进度及研究期限，当年不能结题的结余科研经费要结转下年使用，结题后仍有结余科研经费不再结转。按照新颁布的《高等学校财务制度》，积极探索科研经费成本核算办法，正确区分直接费用、间接费用范围，通过合理的办法把间接费用分摊到各个科研项目成本中去，真实反映科研项目的实际成本，实现科研经费使用效益的最大化，达到科研经费财务管理目标。
2.建全科研项目资产管理制度。强化科研经费购置固定资产的管理，建立从固定资产的购置计划到固定资产的采购、登记入账、保管以及结题后的清查、核对、移交等一系列管理制度。建立资源共享的公共服务平台，提高固定资产使用效率。对取得的科研成果中的无形资产要制定必要的管理措施，提高科研成果的社会效益性。
3.完善科研经费监督管理制度。建立以财务管理部门、科研管理部门、资产管理部门、审计监督部门紧密联系沟通的监管制度，明确各部门职责和权限，加强内部控制制度建设，严格审批程序，细化支出范围，监督科研经费在科研全过程中的使用状况。加强审计部门的约束监管机制，变事后审计为全过程监管。
4.加强科研项目的绩效评估，建立科研经费绩效评价、奖惩机制。按照经费使用、支出效益、科研成果及获奖情况、项目期限等作为评价内容，认真检查验收科研项目完成的质量，并根据评价结果制定相应工作上的奖惩措施。
参考文献：
[1]柯翠英.高校科研经费管理现状及对策.经济师，2007（9）
[2]程玉洁.新形势下应加强高校科研经费管理[J].河南师范大学学报，2003（3）
[3]教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见.教财【2005】11号
（作者单位：淮北职业技术学院安徽淮北235000）
【关键词】科研经费；高校；绩效考评；监管
随着我国高等教育事业的快速发展，高校科研经费也大幅度增长。若想使其发挥最大效益，如何管好用好高校科研经费就显得尤为重要。传统的管理体制和管理手段存在着诸多亟需解决的问题，已无法适应高校当前的发展，怎样充分、安全、有效地管理好科研经费成为高校的当务之急。
一、科研经费管理工作存在的问题
（一）管理制度不健全
高校虽然为科研经费制定了相应的规章制度，但由于这些条例不够完善，适用性界定模糊、操作性标准不一，合理性也有待进一步商榷，一些条款甚至不具备执行的条件，存在不可操作和执行难的问题。缺乏一套完整的、可执行和监督的标准或科学有效的管理制度，实际操作中便无章可循，制度不健全或执行不力都会给科研经费的管理工作带来不良后果。
（二）管理意识不到位
高校在科研经费的管理上大多采取项目负责人制度。对拨入的科研经费到账后的使用方式，主管科研的领导及科研负责人对科研经费的管理，在认识上还存在一定的误区――重立项轻管理。他们认为这些经费是科研小组自己立项争取来的，项目负责人有较大的经费使用权和自主支配权；只关注完成科研课题的研究任务，对于科研经费开支的合理性并不重视。此外，也有科研负责人将经费转到协作单位，如：财政拨入30万元，以其他方式转出20万元，高校财务根本无法控制资金在校外的使用情况。为了防止这些来之不易的科研资金外流，高校在经费监管方面一般采取较为宽松的管理模式，对于所谓的这些“身外之财”，学校往往睁只眼闭只眼。只要科研人员多出科研成果，努力提高学校的综合实力及科技水平，在经费支出上只要是合法的原始凭证，就可以报销。对经费使用的正确性与合理性并不作要求，未严格执行《科研经费管理制度》；结项审批大多数是由课题负责人自己上报经费的使用情况。科研经费管理意识薄弱，是科研管理问题形成的首要原因。
（三）管理体制不完善
近年来，由于科研项目经费来源渠道广、项目多、涉及部门较为分散，负责科研项目技术层面管理的科研主管部门，非常重视项目的争取或管理费的提取，却常常忽视对经费使用的合理性及有效性实施跟踪监检。由于财务部门只负责经费管理，不掌握科研项目的进展情况，无法判断其科研经费的使用是否规范。这就造成在经费的管理上，科研部门和财务部门各自为政，缺乏沟通，无法形成统一的管理机制，使项目管理与经费管理相脱节，酿成管理松懈无序的严重后果。
（四）科研经费运用不合理
在与兄弟单位交流科研经费的管理经验时，大家普遍感到，当前财务人员似乎仅仅只是经费的保管员，仅需履行“只‘算’不‘审’”这样一种报销手续。在经费的报销过程中，很难从客观上明确界定经费开支是否合理。科研经费用于个人消费的现象时有发生，真正用于研发的费用却占较低比例，这种情况在横向科研课题经费支出上体现得尤为明显。如：探亲差旅费作为调研旅费报销，培训费中含旅游费、通信费等与课题项目无关的个人支出占了很大比例；且存在着以协作费、劳务费等虚假名义外拨科研经费的问题。经费报销的内容脱离了科研课题实际，存在着较大的随意性和违规性，把科研项目经费当作其个人“小金库”。此外，有些科研负责人同时承担着几个课题，经费混用、挪用的现象时有发生，并陷入只要是用于课题研究就行，至于如何区分并不重要这一误区，造成科研项目成本准确性不够。经费在执行的过程中缺少管理和监督，缺少对科研经费结题审计和效益分析的绩效考评指标体系。
（五）结余资金处理不及时
根据财预［2010］7号通知，财政部关于《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》的规定，纵向科研项目的净结余应归还原资金渠道，此规定使其结余资金得到了有效控制。然而，横向科研项目资金结题不结账现象在高校中仍然较为普遍。科研项目早已结题并通过项目下达至单位验收评估，可结余资金却长期挂账。此外，由于高校对这些科研项目结题后的管理工作不够重视，使得经费结题与结账的过程相脱节，长期挂账的剩余资金被用于科研项目以外，从而造成了经费的流失。结题不结账还会导致科研项目使用的固定资产无法进行及时清理，结余资金不能分配，形成高校教育资源的闲置浪费，同时也增加了财务人员会计核算和项目管理负担。
（六）科研资产管理松懈
随着高校科研规模的不断增加以及科研项目水平的提高，学校所拥有的科研资产也越来越多，但在科研资产的管理上依然存在以下隐患：重科研经费的申请，轻科研经费的管理；重事业经费资产，轻科研项目资产；重有形资产管理，轻无形资产的管理。这些现象导致高校科研资产的管理制度不健全，资产管理不规范，难以做到资产的合理配置与资源共享。另外，纵向的科研经费一般研究期限在两年以上，这些经费是随着课题研究进度的需要而陆续产生的，时间跨度较大。财政部门要求使用单位的项目预算经费必须在某个时间节点达到序时进度，若单一的追求节点达标，就会使其与实际需求相脱节，形成突击花钱这一不良后果，开支一些与课题无关的费用；或超前配置高、精、尖的仪器设备，造成高能低用、高价低效、重复购置资产等现象，使得正常的科研经费被挪用、挤占，从而造成了资产流失和科研项目经费的极大浪费，资金使用效率不高。
二、加强高校科研管理的对策
（一）增强科研经费的管理意识
为提升高校的自主创新能力、高层次人才培养水平，呈递进式增长的科研经费成为高校重要的资金来源之一。科研小组取得的各项经费，无论其来源渠道，必须纳入高校财务部门统一管理、分账核算，确保专款专用。管理科研经费的学校领导、项目负责人及财务人员都要充分认识到，科研经费不是某个人的私有财产。对此，学校应加大宣传力度，制定各项措施，提高对科研经费的使用认识，增强科研经费的管理意识，树立科学合理的科研经费使用观念。
（二）完善科研经费管理制度
在科研经费的管理上，学校财务、科研管理部门及相关负责人应各司其职，加强沟通与协调。学校要建立健全责任制，对经费使用及项目实施的合理性和有效性负责。根据国家有关规定，且结合学校实际情况，制定切实可行的纵、横向科研经费管理制度和项目实施办法。对科研项目实行“经费记录”的控制管理，即科研部门根据项目合同派发一个封面上印有该项目名称、各类费用的支出标准、期限、金额、使用范围、使用方法、使用原则和报账手续等的记录本给该科研小组。财务部门在此“经费记录本”加上财务编码（主要是提高科研项目经办人的报销效率，财务人员按此财务编码便能在众多的科研课题中迅速查找到此课题），对照项目经费使用开支的标准进行核算，及时登记科研项目的每一笔开支情况。根据“经费记录”，科研项目负责人能随时了解该课题的经费使用明细、进度，做到心中有数。财务人员要做到严格按照“经费记录”规定的项目、支出标准、范围审核报销；与项目研究无关的支出坚决不予报销；无“经费记录”不予办理报销业务，切实履行对经费开支的审批职责，确保高校科研人员及财务人员在管理过程中有章可循。此外，还要提高科研项目负责人的自我约束能力，提高科研经费的使用效益。
（三）加强科研经费结题结账工作
为了从根本上杜绝科研经费结题不结账的问题，科研项目通过验收或结束后，学校科研主管部门应及时通知财务部门相关信息；财务部门则依据经费的来源及科研经费结账的管理办法，及时处理结余资金。对一直挂账的结余资金进行全面清理，不同情况，区别对待。项目资金拨款单位有具体规定的，按其规定执行；没有规定的，按学校制定的科研经费结账管理办法处理。对于科研项目已经结束或通过验收的课题，项目负责人应配合财务部门按照相应规定做好结余资金清理，对逾期不办又无正当理由的科研项目，学校有权按规定严肃处理，该收回的收回，该核销的按程序尽快核销，使高校的科研经费管理真正走上系统化、正规化、制度化的轨道。
（四）做好科研资产的管理工作
由科研经费产生的固定资产、无形资产等，应按照国家有关规定纳入高校资产管理范围，合理使用，认真维护。管好用好科研资产，是科研工作得以顺利开展的重要保障。应转变思想观念，建立健全科研资产的管理制度，明确管理责任，加强日常管理及资产处置的监督，促进资产监督与管理有机结合；同时，创新管理手段，搭建一个共同的信息平台，充分利用网络技术，实行资源共享，及时做好已结题的科研项目固定资产的清理，使科研资产能得到更有效的使用。
（五）加强科研项目的绩效考评制度
对科研经费项目实施情况进行绩效评价，明确目标，完善评价机制，杜绝经费在管理及使用中违规违纪等现象的发生是提高科研经费使用效益的重要保证。高校应逐步建立科研经费使用的绩效评价制度，建立严格的考核评价和追踪问效制度。一方面采取自评、交叉评、系统评和监督机构评等多种形式；另一方面结合高校自身的特点，建立一套科学的、行之有效的绩效考核制度，从科研项目的技术水平、科技含量、经费成本、取得的社会效益与经济效益等多方面来进行考核，推进科研项目的绩效管理，向管理要效益，以确保科研项目资金能切实地发挥效益。同时，根据考评结果，采取一定的奖励或惩罚措施，鼓励教师积极争取更多的科研项目和科研经费。
【参考文献】
［1］卿文洁.加强高校科研经费管理的对策探讨［J］.湖南科技大学学报，2001，14（1）.
［2］孙彩英，孟鸣刚.高校科研经费管理的问题和对策［J］.会计之友，2010（4）.