我国的M生物药业有限公司是集药品、医疗器械研发、生产、销售为一体的大型高科技现代化综合企业，是具有《药品生产许可证》和《医疗器械生产许可证》的双证企业。在公司团队的精心经营下，依靠自身的创新优势获得了快速发展。目前公司已经跻身为甘肃省50强企业。
为了在行业内继续保持较好的发展势头，公司本着“改变数十年不变的传统注射剂包装形式和给药方式”的宗旨，为了中国所有的注射类用药更安全;为了各种状态下的急救更方便;为了生态、生活更环保;彻底消灭用药的二、三次污染，打造国内制药行业中最具特色、最具综合实力、最具活力的现代化、人性化的高科技生物医药公司。
2M生物药业公司物流管理现存问题
我国的物流在20世纪90年代末进入快速发展阶段，新兴事物的产生适应期很长，在适应过程中存在诸多问题。
2.1管理者缺乏对物流管理的重视
M生物药业公司注重医药器械的质量忽略了其物流服务的质量，对物流的管理比较松散，没有把消费者的需求放在首位，只是尽力追求利润。社会中现存的看病难、看病贵的问题有一部分是来自药品及医疗器械物流服务无法满足人们的需求。物流职能包括：实现物资和商品空间的移动的运送;时间移动的管理;作业活动(见图1)，生物药业公司的关注大多停留在了销售配送阶段，忽略了物流整体化的管理。社会经济分工的细化和客户对物流服务质量要求的提高，生物药业公司应该更加关注物流管理的全面职能的整合。然而，公司管理者在节约成本的主导思想支配下大多不愿意投入过多的人力和物力，不重视物流管理。
2.2公司内部缺乏专业型人才
我国物流业起步晚且发展缓慢，物流管理的专业人才相对缺乏(见表1，数据来源智联招聘，2016)。员工素质偏低，服务意识淡薄，经营观念与市场的要求差距大，缺乏市场开拓的积极性、创新性。在当前经济快速发展过程中，大部分公司内部设置了物流管理部门，但是多数管理者对自己的工作职能认识不到位，不知道自身应该在物流管理负什么责任，履行什么义务，只是简单的处理一些日常工作。
2.3公司内部信息系统不健全，信息化程度低
物流管理信息技术落后，不能运用先进的信息处理方式来对物流管理过程中的信息进行有效的整合，国内大部分的生物药业公司中物流的各个环节大多仍然采用传统的手工记录方式，这种记录方式由于信息冗长在各部门间传递的速度慢，无法协调各部门对物流信息的综合运用，不能及时的更新消息，这将会滞后物流消息，增加物流管理中的时间成本，而且会因人为的因素出现误差较大的情况，这种传统的方式造成物流管理效率低、管理信息失真，制约物流管理的发展。以浙江省为例，33万家有物流的企业中使用信息管理系统的仅3000多家。
2.4未能充分发挥第三方物流的优越性
第三方物流凭借着信息化的运作方式、先进的运输设备、专业管理人才，将物流活动的各环节有机地结合在一起，它能够协调生产流通和消费之间的物流活动，从而迅速实现物流过程。以小米科技公司和顺丰速运公司的合作为例，2014年4月某日小米官网接受订单数为226万单，当天的发货订单20万单。顺丰的优势结合小米的仓储管理实现了实时对接，简化了交接手续和减少了中转次数，做到实时提货。
我国物流管理理念落后，自营物流现象繁多。很多制造企业既怕失去对采购和销售的控制权，又怕额外利润被外包企业获得，于是他们都采用物流自营的模式。以M生物药业公司为例，公司自身的能力有限，在自营物流出现问题时由于没有物流管理专业化的处理经验及缺少物流信息系统的支持，不能对自身物流合理有效的处理。第三方物流处于初级阶段，由此带给公司的成本增加、竞争力缺失给公司带来了巨大损失。
3解决策略
3.1加强对物流管理的重视，创新管理理念
改变传统的物流观念，提高对物流的认识水平。M生物药业公司物流管理水平要想提高，首先需要提高对物流的认识。只有在认识上准确把握，才能确保公司在物流管理决策上的正确性。首先，需要转变过度重视经济效益、生产和销售环节的观念，深刻理解物流管理在公司发展过程中的重要性，有效增加公司物流管理的利润;其次，根据公司发展现状，构建起适宜公司稳定发展的物流管理制度，有效提高对物流管理理念的认识;最后，公司在发展过程中，还应该树立起强化物流成本控制的理念，全面做好公司物流管理工作，降低物流成本，提高公司效益。
3.2引进专业的管理人才，完善内部管理体系
脱离现代物流就无法保证产品和服务的质量，公司需要进一步提升服务能力和质量，这些都需要有高素质的物流人才来完成。拥有一支具有高素质现代化的物流管理人才队伍，能够有效保证公司物流管理高效率和高质量。公司应该充分认识到专业管理人才的重要性，并在公司物流管理人才的引进和培育上大花力气。同时，在M生物药业公司中要制定统一的目标管理，完善公司的管理系统，使各个部门有机地结合成为一个整体，各部门之间要信息共享、资源共用，将自身的核心竞争优势发挥得更好。
3.3建立健全完善的管理信息系统
传统的物流管理模式和方法已经不能适应公司发展的需要，必须实现公司物流信息化的管理，提高信息化的程度，才能保证公司的发展速度和效率。其中仓库管理系统的建立很有必要。仓库的数据是公司物流管理的一个最原始的来源，也是公司和供应商及客户之间的数据交换的出发点，仓库系统信息管理简单、易操作，能够给公司带来显著的效益。通过信息化管理，仓库产品的出入库系统、仓储保管系统的消息更加准确及时的反映公司下一步应该进行的环节。对于生物药业公司而言建立仓库管理信息系统可以随时监控到社会上对何种药品医疗企业的需求量，这样公司就不会盲目的生产，造成产品滞销。
3.4充分利用第三方物流优势，提高公司专业化水平
对M生物药业公司来说，物流配送企业拥有丰富的物流配送经验和途径，这将降低药品流通成本，提高企业产品的流通效率，继而优化整个医药企业物流市场。M生物药业公司将物流业务外包出去，就是将自己不擅长的业务交于专业化程度高的专门物流企业来管理，这样就是提高了生物药业公司内部各管理的专业化程度，并且节省时间使其将主要精力放在核心业务上。
总之，市场竞争越来越激烈，医疗改革形式下各生物药业公司只有不断优化公司运营的各个方面，才有可能实现公司的快速发展。生物药业公司物流管理要立足于科学的、系统的基础上，要求公司内部条件和外部环境逐步完善，只有通过提高公司物流水平，使其建立现代物流标准，才能进一步增强公司的竞争优势。
【关键词】电网企业库存物资财务管理
随着广东电网公司“创建国际先进省级电网公司”的深入，公司对各方面管理提出更高的要求。省公司物流中心提出了“大物流、大配送”工作思路，基建部开展工程建设规范管理“登高”活动，监察部提出了开源节流增收节支的工作要求，在此形势下，开展库存物资财务管理的研究显得十分必要。
一、电网企业库存物资财务管理的概述
（一）库存物资定义
主要是指原材料、低值易耗品、工程物资。
（二）库存物资财务管理的目的
库存物资财务管理的目的：以物资的价值链为主线，统筹兼顾库存物资的使用效率和成本，提高物资使用效益，实现物资价值最大化，提高公司的经营效率和效果。
（三）电网企业库存物资财务管理的内涵
电网企业库存物资财务管理主要内容：选择库存物资财务管理模式，制定库存物资财务管理制度，实施库存物资的预算管理、资金管理、风险管理、成本管理、会计核算、物资对账及盘点等财务管控。
二、电网企业库存物资财务管理的现状及问题
（一）电网企业库存物资财务管理的现状
以广东电网公司为例，2009年初，广东电网公司提出“大物流，大配送”的方案，广东电网公司的库存物资财务管理模式比较以前也作了相应的改变，管理模式由县、市、省三级管理变为市、省二级管理。市县合并为“大物流、大财务”的一体化管理。广东电网公司库存物资财务管理实现了省、市二级管理，市、县一体化管理，物资采购由地市局物流中心统一签订合同，地市局财务部集中付款。现阶段库存物资财务管理以会计核算和物资对账、盘点方面等工作为主。2010年6月企业级资产管理信息系统财务模块在试点单位上线，财务模块和物资模块在系统实现对接，物资出入库、调拨单据从物资模块流转到财务模块，直接生成会计凭证，提高了库存物资会计处理的效率和准确性。
（二）电网企业库存物资财务管理存在问题
电网企业库存物资财务管理虽然实现了省、市二级管理，市、县一体化管理，但是财务部门没有深入参与到库存物资管理的全过程；粗放的库存物资财务管理和分散的采购方式已不适应目前倡导的集约化、精益化管理需求。如：财务部门没有参与到物资计划需求阶段，物资采购超计划、超预算的现象时有发生；资金预算管理水平不高，不能准确预测物资付款的时间，导致省公司借入的银行贷款远远早于资金需求时间，造成财务费用或者资本性化利息增加；分散的采购模式不利于采购的规划，成本的节约；库存物资的会计核算有些处理还不够规范，物资能做到账账相符，但库存物资不能达到账实相符。
三、电网企业库存物资财务管理模式的选择和构建
（一）国外电力公司库存物资财务管理先进经验
目前，国内电网公司与国外某电力公司对库存物资管理的需求预测、物资采购的及时性、物资配送的速度存在较大的差距。国外某电力公司准确的需求预测管理贯穿整个采购过程，需求计划精确到月度及年度，准确率达90%以上。国外电网公司有着强大的信息系统，通过简单的采购流程和大配送管理体系将物资准时送达到需求部门。相应的物资管理方式影响着物资财务管理水平，国外某电力公司财务管理和账务稽查实行集中管理，由财务部和法律部直接负责，其财务管理权限高度集中，预算管理、流动资金及现金流量管理、财务战略和风险防范都体现了这一点。
（二）电网企业库存物资财务管理模式的选择
集约化管理是电网企业提高效率和经济效益的基本取向。随着电网公司对物资的集中管理，集权式财务管理模式是库存物资财务管理合理的选择。集权式管理模式最大优点是可以最有效地整合、灵活地调度有限资源，同时发挥管理协同效应，使财务资源更合理的配置，提高电网企业的经营效益和市场竞争力。
因此，选择“集中采购、统签统付”的集中型物资财务管理模式是电网企业物资管理的要求。“统签统付”是指伴随着分散的库存物资管理模式逐步向集中的库存物资管理模式过渡，物资采购按统一的范本与供应商签订合同，资金支付也从地市局过渡到省公司。集中采购，统一付款是以最大化地利用采购规模优势，降低采购成本和管理成本，从而提高企业利润。集中采购，统一支付有以下优势：大批量采购一般能享有折扣优惠，从而降低交易费用，降低进货价格，节约采购成本。统签统付有助于消除下属机构层层设置仓库的现象，避免了库存的积压，减少资金占用情况，使库存更加合理化。综合进行平衡利库，减少突击采购造成的成本增加和时间上的延误。实现更高的层面上控制企业现金流，有利于提高专业化水平，在更高的层面上控制企业现金流，实现物流、资金流高度统一。
（三）电网企业库存物资财务管理模式的构建原则
遵循激励性、持续性、适应性，采用综合最优、价值最大化，集中管理，成本控制、厉行节约等原则，建立健全的电网企业库存物资财务管理体系，集中管理库存物资，确保电网企业库存物资管理的纵向贯通，有效降低成本，提高资金使用效益，实现物资价值最大化。
（四）电网企业库存物资财务管理模式的构建思路
根据上述电网企业库存物资财务管控模式的选择和构建原则电网企业应建立集权式财务管理模式，基本思路是：以公司“集团化管控，一体化管理”为导向，以创造价值为目的，以精益化管理为核心，逐步建立集中采购、统签统付的集中型物资财务管理模式，提高物资使用效益，实现物资价值最大化，提高公司的经营效率和效果。具体思路如下：
1.近期目标（2012—2013年）“统签不统付”模式
省公司统一实施物资合同的集中签订，地市局财务部负责物资采购合同的审核和支付。仅保留地市局层面的物资仓库，合并撤销县区局物资仓库，构建统一的物流配送体系，由地市局负责信息管理和调度。相应地，地市局财务部为库存物资财务管理的责任主体，撤销外派县局财务组的工程物资管理岗位，把物资采购合同支付和出入库财务管理集中到地市局财务部。省公司财务部负责指导、协调、监督、检查和考核各供电局库存物资财务管理工作。流程图如图1所示。
2.远期目标（2014—2023年）“统签统付”模式
以省公司为单位实施物资合同的集中签订，省公司财务部负责物资采购合同的审核和省公司统一支付。省公司统一核算，全部的核算交给财务共享服务中心处理。撤销地市局物流服务中心，由省公司物流服务中心统一管理，并向地市局外派配送组；撤销地市局财务部，由省公司财务部统一管理，并向地市局外派财务组，财务组与物流配送组在同一办公室办公。“一省一仓”阶段库存物资财务管理理念将得到改变，显著提升核算效率与核算质量，加强风险监控，同时，大幅度减少财务人员数量建设财务共享服务中心是财务转型和变革的开端，将为财务工作重心从会计事务处理转移到以价值创造为中心奠定坚实的基础，为高绩效模型的建立提供可能。流程图见下：
四、建立健全的库存物资财务管理制度
规范库存物资财务管理需要建立健全的管理制度，做到有制可依，有章可循。广东电网公司制定了《库存物资财务管理办法》，办法的内容全面，许多深层次的内容能在办法中体现，对财务管理能起到指导和约束作用。财务管理与物资管理、信息系统管理、业务流程管理需要相互关联，实现各环节管理无缝连接。随着物资业务流程和管理精细化程度的变化，要求对管理办法重新进行修订。建立一套健全、可行的库存物资财务管理办法，是提高库存财务管理水平的有效保证。从根本上，库存物资财务管理不管是从近期和远期的目标，都是最终服从企业经营发展的方向。
五、电网企业库存物资财务管理模式实现方式
在不同的财务管理模式下，电网企业库存物资财务管理的内容基本相同，只是在不同的阶段下，财务管理的重点关注内容不相同。财务管理是个循序渐进的过程，每个阶段的管理方式都受到其他因素的影响。资产全生命周期管理的观念贯穿整个物资业务流程，物资管理业务流程如图3所示。
图3物资管理业务流程
（一）近期目标“统签不统付”阶段库存物资财务管理方式
1.预算管理
在“统签不统付”阶段，首先要加强物资需求计划的管理，通过物资价格体系，物资部门应对需求计划价格根据市场价格进行估价，财务部通过物资部门估价与项目的资金计划进行比较，可以发现在申报物资需求计划是否存在重大超支问题，避免将需求上报省公司签订合后才发现采购计划超支。其次加大年度预算与物资计划的联合，指导物资需求计划的制定。库存物资的财务管理者应站在公司战略的高度制定，由此保证了年度预算和生产计划的严肃性，从而能合理规范了物资需求计划安排。另外，在年度预算的范围内，通过构建库存物资测算模型，测算出最佳订货批量、周期，细化物资需求计划并为计划的及时调整提供数据。
2.资金管理和风险管理
在“统签不统付”阶段，省公司负责筹措资金，下拨地市局的物资资金。地市供电局财务部需要合理预测资金使用时间，结合年度的经营性预算和资本性投资计划，避免省公司提前借入银行贷款资金，导致财务费用或者资本性化利息增加。财务人员应该加强资金成本的管理，尽量在法律、制度允许范围内，争取最大时间期限支付物资款，想方设法节约资金成本。在现阶段合同签定和付款审核环节处在不同层面，存在信息不对称，对合同付款的条件存在不同的理解。财务部门是物资付款的最后一个控制环节，需严把合同条款付款关，否则会给公司造成不必要的损失。财务部门同时也应该要规避财务风险和承担其他责任。
3.成本管理
在“统签不统付”阶段，实现库存物资的账面价值为最合理的数据。为了提升公司成本管理水平，推广“零库存管理”是一种合理计划和安排。“零库存管理”是有效降低库存物资管理成本的有效手段。通过降低库存水平不仅可以降低库存对资金的占用，而且还可以从各个层次减少成本，提高管理水平从而增强公司的竞争力，提高利润水平。
4.会计核算
（1）规范工程物资、原材料、低值易耗品、应交税金＼进项税核算
企业级资产管理信息系统从业务模块流转到财务模块配置相应的科目对应，凭证处理比较规范。
（2）暂估入账
月末地市局物流中心提供已库存物资入库发票未到的明细，地市局财务部按照明细暂估入工程物资或原材料。由于企业级资产管理系统物资模块暂估入账的功能不够完善，财务暂估入账需要人工去操作，不同的人做法不一，因此暂估入账的流程需要固化。
（3）计提减值准备
每年年底，地市局财务部根据物流中心提供资料，判断库存物资是否存在可能发生减值的现象，如出现减值情况，则按照一定程序报批，得到批准后，计提存货跌价准备，并进行相关账务处理。
5.往来款的结算
每半年地市局财务部开展全面与往来单位核对往来款工作，分析往来款项的账龄，减少长期挂账的往来款项。
6.对账及盘点
在“统签不统付”阶段，地市供电局利用企业级资产管理系统加强工程物资和原材料的会计核算和对账的贯通，物流中心通过企业级资产管理系统办理出入库、出库、调拨、退库等业务后能自动产生相应的财务凭证，财务人员能直接在系统中找到相应的业务进行核算，摆脱了以往因单据流转不及时所产生的物资账与财务账不一致的现象，大大提高了物资与财务对账的及时性和准确性。同时借助信息管理系统平台和实物标识等技术手段，固化库存物资业务标准和业务流程，确保库存物资账物一致。至少每半年物资部门组织物资盘点，财务部派人员参与。财务部根据经批复的库存物资盘点结果进行账务处理，确保库存物资账实相符。
（二）远期目标“统签统付”阶段库存物资财务管理方式
1.预算管理
省公司财务部是物资价值的归口管理部门，负责编制年度预算、资金使用计划、负责按照预算筹措资金；监督预算执行情况和资金使用情况。
2.资金管理
在“统签统付”阶段，电网公司进一步缩短资金管理流程，保证资金集中效率，控制和优化资金运行，降低风险，保证企业经营与发展对资金的需求。结合年度的经营性预算和资本性性投资计划，强化资金的集中管理，使库存物资资金的周转实现统一调度和统一平衡。
3.成本管理
在“统签统付”阶段，由于物资管理水平达到较高的水平，对物资成本管理更加趋向精细化。运用全生命周期成本控制方法，从物资流转的各个环节找出降低成本的途径。在本阶段，重点关注质量成本。
4.会计核算
在“统签统付”阶段，省公司会计核算和财务管理的职能将会分离。省公司财务部是库存物资价值管理部门，库存物资会计核算给财务共享服务中心负责。
5.往来款的结算
每季度财务共享服务中心开展全面与往来单位核对往来款工作，分析往来款项的账龄，减少长期挂账的往来款项。
6.对账及盘点
关键词：现金流；内部控制；有效性
内部控制要求企业对组织机构结构、日常工作规范、管理审批流程等环节进行控制约束与调节，以期望对企业整体达到合理的资源配置、高速的工作效率、规范的管理模式的企业优化管理目标。对企业现金流管理中内部控制措施实施效果的研究，体现出企业现金流管理中内部控制措施与企业经营状体的关系。对此问题的研究无论是对企业管理者、投资者来说，都具有重要意义。
一、文献回顾?
FrancescaCassano点明现金流对企业的重要性，提出现金流管理可以为中小企业创造更多收益，增加企业效益。王思提出，科技型企业的发展存在较多的不确定因素，导致企业的现金流量很难准确地预测。当前企业中，对现金流内部控制的关注度仍在初期阶段。
二、案例描述
1.H公司概述
A公司为一家广播电视网络公司，H公司是A公司众多分公司中规模较大的市分公司。在2016年，企业开始建立更加健全的内部控制制度，在总公司的总体内控制度下，根据H公司及分管分公司的情况，建立更加具体的内部控制实施细则。各部门又根据部门的情况及岗位设置编写更加具体的部门岗位职责。通过细致、缜密的规章制度体系建设，H公司初步形成了较全面、健全的内部控制模式。
2.H公司现金流内部控制现状
（1）货币资金的内部控制
H公司对货币资金的内部控制主要通过现金的内部控制与银行存款的内部控制实现，此项工作主要为财务部及销售部共同执行，以财务部为主要工作承担者。H公司在财务部内部控制管理细则中对库存现金、银行存款的使用执行着严格的审批制度，财务部门对现金、银行相关业务均制定了严格的流程，在每个环节均需留存相关资料作为审批、记账依据。县级公司的资金使用与划拨均需通过H公司审批。
（2）存货、工程物资的内部控制
对存货、工程物资的内部控制可以分为采购控制环节、付款控制环节、仓库控制环节，仓库管理的内控又可以分为入库控制环节、出库控制环节。对存货、工程物资的内部控制环节应从存货采购环节开始，由物资管理部门具体实施对存货的内部控制。初次采购至付款的流程如图1。
在采购至付款各环节中，H公司制定了严密的控制程序，对每项流程均需部门领导、分管副总等审批，审批材料及合同等原件由负责部门保管，复印件交由此项业务相关部门存档，确保采购环节所有文件、资料、申请单据的完整、准确。
（3）往来款项的内部控制
H公司对往来款项的控制涵盖在公司的每一个部门的内部控制细则中：应收、预收款项为公司收入，该部分款项的确认以合同、收费系统为依据；应付、预付款项的控制行为融合在物资管理、工程、财务部门对采购、在建工程的具体控制活动中；其他应收、其他应付的内部控制主要涉及到企业备用金、费用报销的控制，根据预算对备用金、报销款项进行额度控制，费用的审批需要逐层审批。
（4）投资、筹资活动中的现金流内部控制
H公司的投资活动主要为固定资产的建设，H公司的固定资产主要为网络信号传输设备的建设。此类固定资产的确认均是由在建工程转入固定资产中，对投资活动中现金流的内部控制就是对在建工程转固环节的内部控制。H公司筹资活动中的现金流主要是通过发行债券取得现金流入、向股东发放股利确定现金流出，该部分现金流的控制由总公司统一执行。
三、案例分析
1.采购付款、入库出库的内部控制分析
对采购与付款环节进行检查，经过与物资管理部门的访谈、相关资料的检查发现，H公司在对供应商资格审查环节，H公司选取的供应商大多为当地较知名企业，H公司物资采购人员认为无需对此类企业进行供应商资格的审查，故H公司无供应商资料存档，无供应商台账的建立，这不符合采购付款环节内控制度的要求，内控的一些环节未得到有效的实施。
通过对H公司期末应付款项账龄组合比重的对比可以看出，企业实行内控后，对采购应付款项付款的控制环节对应付款项的影响是正向的，期末新增的应付款项在减少，对账龄较长的应付款项也在逐步进行收回，但对长期挂账的应付款项仍为有具体的控制措施。应付款项账龄组合对比如下图：
在仓库管理环节，通过对入库、出库单据的检查，部分省公司调拨入觳牧先肟獯嬖诳缙凇9こ涛镒实某隹庥捎诠こ探ㄉ璧牟蝗范ㄐ裕部分材料出库不准确，会产生已仓库出库但账面未出库、工程串户等现象，这种现象的存在显示出内控执行效果的缺陷。
2.在建工程转固内部控制分析
H公司本年账面有437个在建工程，其中只有8个在建工程转入固定资产中，上述工程均在严格的内部控制规章内执行转固程序。通过对系统中开通信号工程的检查，存在大量已满足转固条件但未转固工程，原因是该批在建工程存在无法提供初验报告、材料出库后滞、人工费未支付等问题。本年进行转固的工程总金额为998120.42，已开通信号未转固账面金额为225916445.45。通过对比可以发现，大部分已开通信号的在建工程由于相关内部控制管理环节的缺陷，导致无法在已满足转固条件的基础上进行转固，会产生明显的时滞性，影响固定资产增加带来的现金流的流出。
四、案例的建议与结论
通过对H公司的现金流内部控制的分析，发现H公司在内部控制建立过程中对在建工程转固流程的关注度低，应当制定更加明确地工程进度确认标准，为已开通信号工程成本的确认执行明确地控制流程，确保收入、成本的配比。对采购流程中，更应注意对供应商的审查与供应商对账环节，彻底贯彻相关的内部控制管理流程，严格执行供应商审查、管理环节。并且，对部分内部控制环节应该进行精简，以达到内部控制提升企业运行效率的目的。
参考文献：
关键词：内部会计；控制；措施
前言
内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。
1、电力物资公司内部会计控制的现状
1.1、电力物资公司背景介绍
电力物资公司原是电力系统国有大型物资供应企业，实行自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的经营机制。后按照国家电网公司经营改制，以电力公司的全资子公司或者分公司进行运作，成为上级电网公司“大物流”体制建设重要单位，担负起上级电网公司物资供应和管理职能。十几年来经过企业改制和市场化运行，逐步建成了科学先进的物流体系。
1.2、电力物资公司内部会计控制的现状
电力物资公司内部会计控制在货币资金、成本费用、财务预算和固定资产等方面，作为公司内部会计控制的关键控制点，较好地遵循了财政部颁布的《企业内部控制基本规范》及其相关规定，但还有待进一步完善。其现状主要表现在以下方面：
1.2.1、内部会计控制制度不健全
许多管理制度未能及时更新，比如资金管理、预算管理等方面的制度。公司内部会计控制组织也不是很健全，存在职责不清的现象。有些内部会计制度虽然制定了，但常常执行不到位，检查、考核缺乏明确的激励机制和约束机制。
1.2.2、预算管理制度体系尚未完善
企业的预算工作流程需要梳理，预算的编制、执行、调整与分析考核等无明确的条款规定，全面的预算体系尚未完善。
1.2.3、货币资金的管理需要改进
由于历史原因和管理存在的客观局限，电力物资公司资金管理不够完善，如资金管理的机构与职责划分不清晰、经常的资金管理不规范、资金使用审批流程不完善。
1.2.4、缺乏对固定资产的管理控制
缺少固定资产的保险意识，固定资产的处置缺少完善的制度流程等。
2、完善电力物资公司内部会计控制的措施
针对上述内部会计控制现状的分析，电力物资公司要建立健全内部会计制度，再造业务流程，完善内部会计控制体系，主要采取以下措施：
2.1、建立健全内部会计控制制度
2.1.1、加强财务会计管理机构职责控制
财务部负责据实核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，负责建立健全公司内部财务管理制度。
2.1.2、加强会计基础管理控制
公司要建立适应市场竞争环境的内部管理制度，扎实做好会计基础工作，全面加强各项管理工作。
2.1.3、加强预算管理控制
财务部根据公司的年度经营计划，编制年度预算。主要包括资产负债预算、生产成本预算、财务费用预算、其他业务收支预算、其他预算等。
2.1.4、健全货币资金管理制度
严格遵守国家的有关规定，建立健全货币资金的各种内控制度。公司要健全货币资金管理制度，合理分工，严格要求，银行对账单必须做到每月核对，严禁以“白条”抵充库存现金。货币资金做到日清月结。
2.1.5、成本费用管理控制
按会计核算的要求，分设各类成本科目，对成本和费用进行归集和核算。严格成本开支范围，按规定计算成本。要严格划分本期成本费用与下期成本费用的界限。
2.1.6、固定资产管理控制
固定资产的标准按照上级电网公司规定执行。固定资产折旧方法采用平均年限法，折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。对固定资产定期或不定期进行清查，对账实不符情况查明原因，做相应账务处理。
2.2、建立全面预算管理制度体系
建立全面预算管理制度体系的关键控制点如下：
2.2.1、建立预算工作岗位责任制，明确相关职责
总经理办公会负责企业年度预算方案的制定，对企业预算拥有决策权，掌握着对企业预算的终审权及涉及资本性支出等重大资本预算的批准权。预算管理委员会在总经理办公会授权下处理和决定公司预算管理的重大事项，其他各职能部门是年度预算的责任部门，按照职责分工具体负责本部门业务预算的编制、执行、分析、控制等工作。
2.2.2、制定预算工作流程，明确预算各环节的控制要求
预算的编制。首先，公司预算管理委员会每年根据公司对下一年度预算编制的总体原则和要求，结合公司实际情况，向各部门明确预算编制的具体要求。各部门应将公司下达的预算指标进一步分解，确保预算的顺利执行。
预算的日常执行与控制。各预算责任主体和相关职能部门应加强对预算的控制，按照规范的审批流程，使各项经济业务在预算范围、预算期间内开展。
预算的调整与变更。根据预算执行的实际情况和业务发展的实际状况，按需要对预算进行调整，各部门应当按照预算调整的具体安排完成相应业务的测算及上报。
预算的分析与考核。建立健全预算管理分析制度，对预算的执行情况进行全面分析，适时控制预算的执行，确保预算目标的完成。
2.3、改进企业货币资金的管理
按照有关制度，对公司经营过程中的各项财务支出，设定严格的资金审批权限。对重大经营决策、重大财务收支活动，实行总经理、财务负责人联签制度，财务人员参与决策，以便明确资金管理的责任，提高资金使用效益，切实降低财务风险。其关键控制点如下：
2.3.1、资金管理的机构与职责控制
财务部作为公司资金归口管理部门，负责公司及下属公司银行账户的审批、清理、检查和监控，保证资金安全。公司法定代表人是资金管理的第一责任人，对公司的资金安全、完整和资金运作效益负责。
2.3.2、资金日常的管理控制
银行账户管理。根据业务需要严格控制银行账户的开户数量。公司所有账户由财务部统一管理。为确保资金安全，银行印鉴应分人保管。
现金支票管理。要严格按照规定的现金使用范围控制现金使用，每日根据资金收支情况编制现金银行收支日报。
2.3.3、资金使用的审批控制
备用金借款审批权限。对个人借用备用金按照数额进行分级审批，规定个人备用金累计借款额度上限，财务部对备用金定期进行清理。
投标保证金的返还审批。投标保证金的支付及返还，由付款部门经办人报本部门负责人审核、财务核算人员、财务负责人审核、分管领导审批。
员工薪酬及各项费用的付款审批。员工工资及各类保险的支付依据为人力资源部计算审核的工资汇总表及明细表、保险汇缴表、资金计划和经审批的付款申请单，付款审批权限经人力资源部负责人复核、财务部审核、分管领导审批即可支付。
公司投、融资付款的审批。为归还银行借款、委贷、对外投资的付款，公司对外投资必须遵守上级电网公司对外投资的相关规定，付款依据为投资可行性研究报告、投资协议、经审批的付款申请单，并经有关审批程序报总经理审批后执行。
办理银行承兑汇票的审批。办理银行承兑汇票的依据为合同、资金计划、经审批的预付款申请单或付款申请单。
2.4、加强应收款项的控制
2.5、建立全方位的成本控制体系
2.6、加强对固定资产的管理控制
3、结语
结合企业的实际情况，要完善企业内部会计控制，比较有效的措施是通过建立健全内部会计控制制度、再造业务流程等一系列手段，提升公司管控能力；通过建立全面预算管理体系，为公司的项目统筹、资金的管理、成本的控制和资源的优化配置找到了依据；通过加强货币资金、应收款项、成本费用、物资和固定资产的管理，保证公司资产的安全和有效运行。（作者单位：国网重庆市电力公司物资分公司）
【关键词】西安物流物流管理问题对策
一、西安鸿翔物流管理存在的问题
（一）仓储和配送的能力不足
西安物流公司内部信息系统不健全、数据处理技术落后，目前西安物流公司分销链配送中需求信息的传递采用电话、传真等方式，由于销售通道的层级较多，统计数据报送到上级配送中心速度慢，且数据不够准确，不同地域的数据库没有集成起来，无法实现网上采购和网上销售。
西安物流公司的库存成本既包括原料的库存成本，也包括产品的库存成本，西安物流公司中库存管理是静态的、单级的，库存控制决策没有与供应商和销售商联系起来，无法利用供应上的资源，因此，造成库存成本过高，现有的库存管理系统满足不了供应物流管理的要求。
（二）物流信息沟通不畅
目前物流分公司的管理信息化系统建设刚刚起步，目前处于初级阶段。物流计算机信息化管理平台功能不完善，信息交流手段不齐备，安全监控系统不完善，企业各部门各自为政，没有有效的协作，影响物流服务效率和管理水平的提高，制约企业物流业务的进一步开拓和延伸。
（三）物流专业人才缺乏
高层次的现代物流人才欠缺。物流分公司管理人员和操作人员普遍没有受过现代物流方面的教育培训，对企业的物流管理理念还停留在储运管理的水平上，要引进现代物流的管理方式，需要对现有的人员进行大量培训。由于管理不善、技术不成熟而导致相对成本大幅提高。究其原因，还是在于缺乏专业化的人才队伍。现代西安供应链管理人才的匮乏，已经成为制约我国物流行业和西安物流企业发展的瓶颈。当前国内关于物流行业专业人才的培训有许多，如物流师、仓库管理员、报关员等，但西安物流特别是西安供应链管理方面的专业人才培训却还是一片待开垦的处女地。企业如果真的想要再上一个台阶的话，就一定需要把现在这批非专业的人才通过培训转化为专业人才。
（四）现有设施老化和设备落后
仓储配送设施、设备存在陈旧老化问题，许多库房建成于六七十年代，当年的设计条件已经不能满足目前存放物资的规范要求，目前物流分公司固定资产总体成新率仅为43.8%。库房配套设备功能落后，工作效率低下，维修频次高；起重运输装卸设备也显老化，如东区仓储中心钢材库堆场内2台15t龙门吊85年购置，超负荷运转20年以上，这几年一直故障频频发生，经常连续抢修维护；部分车辆将进入报废期，急需更新，车辆老化严重，故障频发，维修费用和物流运行成本居高不下。个别库房地面下陷、墙体开裂、电路老化，存在极大的安全隐患；化工原材料库没有消防污水收集系统，已经不符合目前的环保要求；运输车辆老化严重，对交通行驶安全保障能力低下。
二、西安鸿翔物流发展对策
（一）增加货运基础设施建设
由于公司现阶段仓储和配送的能力不足，本应加大投入力度，但由于公司目前在投入方面有些困难，不能投入大量资金，所以笔者认为加强管理也同样能提高这发面的不足。西安物流公司为了满足广大客户对货物迅速配送的需求，最大限度保证客户的利益，公司加强了运输及仓储管理部门的管理，全面围绕以安全、快速、准时、方便的原则，对现有运输组织体系进行增容与优化，由粗放式管理向集约式管理转化。在安全上，要全力保证所运输货物的安全，并建立合理快速的赔偿机制与承运单位追究机制，对客户发生的意外损失，能够即使予以处理，打良好的信誉。在快速上，对既有运输组织上建立速度机制，一切以速度为中心，融合其他运输企业和其他运输方式，做到全程和门到门服务，受到了客户的广泛赞誉。做好物流技术的开发工作，以物流带动相关产品的发展，以物流产品形成新的产业带。在制定相关标准的同时要注意与国际贸易有关标准的连接，如条形码的使用、运输标志的制定等。
（二）提高运作物流信息网络
物流企业是一个信息量很大而且十分复杂的企业组织，即使它仅完成物流业务的部分业务，如运输或配送等，也同样是一个信息量很大的企业。“没有网络，就不是物流”这是物流行业的“行话”，西安物流公司想要发展，就应该依靠对物流系统至关重要的资源做支撑。而现阶段公司的网络建设不足，需要利用互联网先进的工具，把物流企业的所有网点信息“网络化”，西安物流公司应该建立起自己的物流管理信息系统，进而建立企业的内部网。内部网建成以后，业务相关部门之间可以共享有关数据，可以随时查询国际、国内市场及相关信息并保存，供有效站点浏览、查询有关信息和资料。内部网还可以对企业所送货物、车辆方位时时通报给总部或客户等。建立一个适合公司现状的较为完善的计算机应用网络体系，能够有效地提高企业的效率和效益。
加强物流企业内部的“信息化建设”，建设企业网站、系统化电脑管理、充分利用物流信息平台、增进现代化设备等，快速提高企业的物流服务能力和水平，以形成或提升企业的市场竞争优势。
（三）加大物流人才的培养
西安高校虽然已开办了物流管理专业，但物流师资水平与发达地区相比仍有很大差距。要发展现代物流业就必须加大高水平师资的培养力度，首先，可以从开办物流管理专业的高校中选派教师赴国外院校进行系统地进修、学习，提高师资水平；其次，营造宽松环境，引进研究生以上层次的理论基础扎实、专业知识丰富、科研能力强的国内外高级人才，充实教师队伍；第三，大力发展物流职业教育，西安的物流公司发展需要高水平的物流人才，但就目前西安物流公司发展的现状来看，更需要物流一线操作型人才，因此，可鼓励有实力的高职院校加大物流实用性人才的培养力度。