随着国家经济的发展，行政事业单位内部管理工作已经开始向着现代化的方向发展。行政事业单位内部控制管理人员必须要制定完善的管理策略，确保能够创新内部控制管理方式，优化行政事业单位内部管理体系，为其后续发展奠定坚实基础。
关键词：
行政事业单位；内部控制；管理策略
在我国行政事业单位工作中，内部控制管理人员必须要重视自身职责，优化行政事业单位内部控制管理制度，发挥内部控制管理工作在行政事业单位中的积极作用，使得行政事业单位向着健康的方向发展。
一、新形势下强化行政事业单位内部控制管理的意义
在新形势下，行政事业单位强化内部控制管理工作，可以使其符合时展要求，并且能够促进行政事业单位的健康发展，在一定程度上能够提高行政事业单位的工作效率，进而促进行政事业单位的发展。首先，强化行政事业单位内部控制管理工作可以使其符合时展要求。在社会发展过程中，很多领域对内部控制管理问题都较为关注，行政事业单位也是如此，如果不能解决当前的内部控制管理问题，就会造成较为不利的影响。由此可见，行政事业单位加强内部控制管理工作可以有效防范工作中的错误，切实提高行政事业单位的工作质量，同时，我国对于行政事业单位的工作质量以及效率的要求较高，内部控制管理人员采取科学手段强化内部控制管理工作，可以有效提高行政事业单位的工作效率，满足时展需求，使其向着更好的方向发展。其次，强化内部控制管理工作可以促进行政事业单位的健康发展。在我国经济发展的过程中，多数行政事业单位除了要履行自身职责之外，还要参与一些社会经济活动，但是目前部分行政事业单位在内部控制管理方面的制度尚未完善，导致出现管理混乱的现象，甚至会发生违法乱纪问题。由此可见，加强内部控制管理工作可以有效促进行政事业单位健康发展，有效提升管理水平。
二、行政事业单位内部控制管理存在的问题
当前，在我国行政事业单位内部控制管理过程中还存在较多不足之处，无法实现良好的管理效果，不能合理地制定管理制度，对其发展造成较为不利的影响。具体问题表现为以下几点。
1.人为问题
行政事业单位内部控制管理中人为问题的出现，主要因为部分内部控制管理人员在开展工作的过程中，并没有对其进行全面的认识。例如，行政事业单位内部控制管理人员认为会计工作较为简单，没有必要设置较高的要求，聘请专业技术人才，导致行政事业单位的管理工作混乱。如果聘用一些思考能力与分辨能力较差的会计人员，就会出现只听从领导安排的现象，导致出现较为严重的问题。同时，部分行政事业单位领导缺乏对内部控制管理工作的认识，只能开展简单的内部控制管理工作，导致出现内部控制管理工作混乱的现象，在一定程度上会降低行政事业单位工作人员的积极性，使得行政事业单位内部控制管理工作形同虚设。
2.缺乏完善的制度体系
经过实际调查可以得知，我国多数行政事业单位在发展过程中，只是将内部控制管理制度贴在墙上，无法将其充分应用到实际工作中，不能发挥内部控制管理机构的作用与优势，此类问题主要因为行政事业单位还没有建立完善的管理制度。首先，缺乏合理的岗位设计体系，导致我国行政事业单位出现不合理的兼职现象，而我国有关行政事业单位内控管理工作的法律法规明确指出：要明确并且分离不相容的工作职务。然而，在实际工作过程中，我国行政事业单位经常出现一个人兼任多个职务的现象，为内部控制管理工作的实施带来较大阻碍。其次，行政事业单位内部控制管理工作权限不明确，不能制定完善的授权审批制度。在长时间的发展过程中，严格的制度被经验式的工作方式所取代，导致我国行政事业单位内部控制管理工作出现一系列问题。同时，部分行政事业单位内部控制管理人员还没有明确自身责任与职务，在一定程度上会出现审批工作现象。最后，我国多数行政事业单位还没有规范内部控制事项的审批流程，无法有效提高控制效率，只关注结构而忽略过程，导致在出现经济事故的时候，无法明确事故责任，对行政事业单位的健康发展造成损害。
3.缺乏良好的基础性工作
当前，一些行政事业单位在开展内部控制管理工作的过程中，基础性工作较为薄弱。行政事业单位的财务会计基础性工作难以达到合格标准，一方面，行政事业单位缺乏完善的财务管理制度，不能根据实际需求实施财务会计管理工作，无法提高财务会计工作质量。另一反面，缺乏规范的财务会计基础工作，无法按照相关规定提高财务管理严谨性，例如，行政事业单位财务收支管理以及印鉴保管较为混乱，再加上一些财务会计工作人员认为没有必要实施记账工作，对其经济安全性造成较大隐患。
三、新形势下强化行政事业单位内部控制管理工作的策略
在新形势下，我国行政事业单位在内部控制工作中，必须要重视各类制度的制定，进而优化行政事业单位内部控制管理体系。具体内部控制管理方式包括以下几点。
1.提高内部控制管理人员专业素质
在行政事业单位实施内部控制管理的过程中，必须要重视内部控制管理人员的专业素质，为行政事业单位开展内部控制工作提供良好的支持。首先，在招聘内部控制管理人员的时候，必须要严格考核其专业素质，确保能够提高行政事业单位的内部控制管理效率。其次，在聘用内部控制管理工作人员之后，要对其进行阶段性的专业知识培训，使内部控制管理人员能够掌握先进的工作技能，在一定程度上可以优化内部控制管理工作体系，提高其工作质量与工作效率，进而达到良好的内部控制管理效果。最后，行政事业单位要对内部控制管理工作人员进行思想政治教育，使其提高自身综合素养，重视工作职责。另外，行政事业单位内部控制管理人员还要重视提高财务会计专业素养，在掌握相关知识的基础上，提高业务效率。
2.加强内部控制管理责任意识
由于行政事业单位的内部控制管理工作是由负责人实施管理工作的，因此负责人必须要重视内部控制预测工作，严格控制行政事业单位成本支出，保证每项支出都能符合相关标准。同时，还要制定完善的责任制度，将成本预算与现场方案整合在一起，并且分为几个责任区域，要求每个负责人都能对成本进行有效管理，进而提高管理效率。
3.完善经济活动制度
在行政事业单位开展各类经济活动的过程中，必须要全面分析成本控制特点，避免出现影响成本控制效率与经济发展的问题。在此过程中，行政事业单位内部控制部门要每个月召开一次经济活动会议，然后根据工程数量实际情况以及材料消耗情况对成本费用的支出进行控制，确保能够及时发现成本控制问题，并且采取有效措施优化成本控制体系，以便于提高行政事业单位内部控制管理质量。另外，行政事业单位必须要建立成本控制考核制度，每个月都要在成本控制中心对账目情况进行分析，及时发现成本控制问题，并且采取有效措施解决问题，结合现场实际情况决定是否需要处罚。
4.重视行政事业单位内部控制“关口
在行政事业单位内部控制管理工作实施过程中，相关管理人员必须要重视“关口，进而优化相关管理体系。首先，要把好各类工程质量关口，在提高工程质量的前提下增强其经济效益，避免出现影响其发展的问题。其次，要把好物资设备关口，主要是针对行政事业单位各类项目的实际情况引进相关物资，进而优化管理体系，例如，在采购材料的时候，要制定完善的采购计划，确保能够提高材料质量。最后，要把好安全关，在行政事业单位内部控制管理过程中，相关管理人员要对安全性进行控制，确保不会出现安全问题，避免影响行政单位的经济效益，为后续发展奠定坚实基础。行政事业单位内部控制管理人员在实际工作中，必须要重视内部控制与管理工作的实施效率，确保能够根据行政事业单位内部控制与管理工作的实际需求开展相关工作，避免出现影响长远发展的问题。同时，还要重视行政事业单位内部控制管理人员的专业素质，进而优化行政事业单位内部控制工作体系。
参考文献
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为贯彻落实好党的十八届四中全会审议通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)关于对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用的有关精神，推动我国行政事业单位全面开展内部控制建设工作，近日，财政部根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2017〕24号，以下简称《指导意见》)的有关要求，制定印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》(财会〔2017〕1号，以下简称《管理制度》)，同时印发了《财政部关于开展2017年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》(财会函〔2017〕3号，以下简称《通知》)，组织全国各级各类行政事业单位(以下简称单位)开展2017年度内部控制报告编报工作。财政部会计司有关负责人就《管理制度》和《通知》回答了记者的提问。
问：请介绍财政部出台《管理制度》的有关背景。
答：自2012年财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号，以下简称《规范》)，特别是2017年财政部牵头落实党的十八届四中全会《决定》制定的《指导意见》发布实施以来，各单位积极开展内部控制建设，并在提高单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设，推动法治政府和服务型政府建设，推进国家治理体系和治理能力现代化等方面取得明显成效。
按照中央提出的以钉钉子精神抓好改革落实的要求，为进一步推动各单位加强内部控制建设，落实《指导意见》提出的建立内控报告制度，促进内控信息公开的改革任务和要求，2017年以来，财政部对我国单位内部控制建立与实施工作的开展情况进行了全面深入调研，根据《指导意见》和《规范》的有关规定，在向各地区、各部门全面了解内控建设工作进展情况的基础上，组织基础性评价、课题研究、专家研讨、广泛征求意见，制定了《管理制度》，以规范单位内部控制报告编报工作，提高单位内部控制报告质量，促进单位进一步加强内部控制建设工作，更好地发挥内部控制在提升单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。
问：《管理制度》和《通知》起草发布的过程如何?
答：《管理制度》和《通知》从起草到发布，大致经历了以下六个阶段：
一是启动阶段。2017年初，财政部会计司组织有关专家成立了行政事业单位内部控制报告体系研究课题组，启动了《管理制度》的研究制定工作。2017年上半年，课题组多次召开研讨会，初步明确了单位内部控制报告的目的、总体要求、报告机制及形式等内容。
二是调研阶段。通过向各地区、各部门发函，全面了解和掌握行政事业单位内部控制建设的进展情况、有关经验做法、取得的阶段性成效以及工作建议意见等，为研究制定《管理制度》和开展年度内部控制报告编报工作奠定了实践基础。
三是测试阶段。2017年6月，财政部印发《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，对各级各类行政事业单位内部控制基础情况进行摸底测试，帮助各单位查找内部控制基础的不足之处和薄弱环节，通过以评促建的方式，推动各单位有效开展内部控制建立与实施工作，为年度内部控制报告编报工作积累了实践经验。
四是研讨阶段。2017年下半年，财政部课题组组织召开了一系列专家研讨会，邀请了部分中央部门、地方财政部门、地方单位、《规范》实施财政部联系单位以及内部控制理论界专家、代表，针对《管理制度》以及单位如何开展内部控制报告编报工作进行了多次研讨，重点对单位内部控制报告的格式和内容及模板进行了讨论和完善。
在研讨过程中，各方面专家、代表一致认为在我国全面开展行政事业单位内部控制报告编报工作是一项创新性工作，应尽可能避免给各部门及单位增加额外工作量。为此，课题组针对内部控制报告格式和要求进行了创新性设计，以标准化表格的填报形式代替文字性描述、以定性及定量相结合的客观性指标代替主观性描述，从而有效降低了单位编报内部控制报告的难度和工作强度，也提高了各地区、各部门汇总内部控制报告的效率和信息的准确性。
五是征求意见阶段。在课题报告、调研测试和深入研讨的基础上，2017年12月，财政部会计司起草了《管理制度》和《通知》的征求意见稿向国家发改委、国务院国资委、国土资源部、环保部、交通运输部、商务部、审计署等部门征求了意见，并同时向财政部部内10多个司局征求了意见。反馈意见总体上对《管理制度》和《通知》表示赞同，有关各方也针对征求意见稿中具体内容提出了一些具体意见和建议。
六是完善和发布阶段。2017年1月，在充分吸收借鉴有关方面的意见和建议的基础上，财政部会计司对《管理制度》和《通知》相关条款和内容进行了修改和完善，个别未直接吸收的意见建议也与相关部门和单位进行了沟通解释，取得共识，最终形成了《管理制度》和《通知》并正式印发。
问：《管理制度》的主要内容?
答：《管理制度》共八章，二十九条。主要内容包括：
1.总则。主要包括《管理制度》制定的目的和依据、适用范围、内部控制报告的定义、内部控制报告编制的原则、内部控制报告的责任主体、内部控制报告编报工作的开展方式等内容。
2.内部控制报告编报工作的组织。主要明确财政部、地方各级财政部门及各行政主管部门在分别组织实施全国、本地区、本部门单位内部控制报告编报工作过程中的责任及主要职责。
3.行政事业单位内部控制报告的编制与报送。主要包括各单位编制内部控制报告的工作要求、依据、审批过程及报送要求等内容。
4.部门行政事业单位内部控制报告的编制与报送。主要规定各行政主管部门汇总本部门所属单位内部控制报告的工作要求、依据，以及报送本部门内部控制报告的要求等内容。
5.地区行政事业单位内部控制报告的编制与报送。主要规定地方各级财政部门汇总本地区部门内部控制报告和下级财政部门内部控制报告的工作要求、依据，以及报送本地区内部控制报告的要求等内容。
6.行政事业单位内部控制报告的使用。主要对各地区、各部门、各单位在内部控制报告的分析及分析结果使用等方面作出规定。
7.行政事业单位内部控制报告的监督检查。主要包括行政事业单位内部控制报告监督检查的总体要求、工作原则、工作方式、考核的落实、对违反规定的单位进行责任追究和处罚处分等内容。
8.附则。主要明确各地区、各部门可依据《管理制度》制定具体实施细则，以及《管理制度》的生效日期等内容。
问：各地区、各部门、各单位如何开展2017年度内部控制报告编报工作?
1.地方财政部门。地方各级财政部门收到《管理制度》和《通知》后，应当立即全面启动本地区内部控制报告编报工作，研究制定实施方案，广泛动员本地区各部门和下级财政部门积极开展内部控制报告编报工作，并及时汇总形成2017年度本地区行政事业单位内部控制报告。
各省级财政部门应当于2017年5月20日前完成对下级财政部门上报的地区行政事业单位内部控制报告及同级部门行政事业单位内部控制报告的审核和汇总工作，将本地区行政事业单位内部控制报告纸质版和电子版报送财政部(会计司)。其他地方各级财政部门应当按照上级财政部门的规定按时完成本地区所属单位内部控制报告的审核、汇总及报送工作。
各计划单列市财政部门应当于2017年5月20日前直接向财政部(会计司)报送本地区行政事业单位内部控制报告。
2.各部门。各部门应当研究制定本部门内部控制报告编报工作实施方案，积极组织所属各行政事业单位积极开展内部控制报告编制工作，并及时汇总形成2017年度本部门内部控制报告。
各中央部门应当于2017年4月20日前完成本部门所属单位内部控制报告的审核和汇总工作，将本部门行政事业单位内部控制报告纸质版和电子版报送财政部(会计司)。其他各级部门应当按照同级财政部门的规定按时完成本部门所属单位内部控制报告的审核、汇总及报送工作。
3.行政事业单位。各单位应当以《管理制度》和《通知》为依据，在单位主要负责人的直接领导下，按照上级行政主管部门的有关要求，在规定的时间内，编制完成本单位2017年度内部控制报告，并按时报送上级行政主管部门。
问：财政部对《管理制度》和《通知》的贯彻实施有哪些要求?
答：一是高度重视，精心组织。各地区、各部门、各单位要提高对单位内部控制报告工作重要性的认识，加强组织领导，健全工作机制，强化协调配合，加大保障力度，加强内部控制人才队伍建设，积极做好内部控制报告编报、审核、分析和使用等工作。
二是数据准确，报送及时。各单位主要负责人对本单位内部控制报告的真实性和完整性负责。各单位应当在认真学习《指导意见》和《规范》的基础上，按照《管理制度》的有关规定，根据本单位建立与实施内部控制的实际情况，并按照《通知》及其附件要求及时编制和报送内部控制报告。
三是强化分析，推动整改。各地区、各部门要坚持问题导向，强化对内部控制重点、难点问题的分析及评价结果的应用。同时，加强对本地区(部门)所属单位内部控制报告工作的监督检查，每年应抽取一定比例的内部控制报告，对报告内容的真实性、完整性和规范性进行检查，推动所属单位做好内部控制问题整改，逐步完善单位内部控制建设工作。
四是加强宣传，交流经验。各地区、各部门要加大对单位内部控制报告编制工作的宣传推广力度，充分利用报刊、电视、广播、网络、微信等媒体资源，进行多层次、全方位的持续宣传报道。同时，探索建立本地区(部门)内部控制工作联系点制度，选取内部控制工作开展成效突出的先进单位作为本地区(部门)的内部控制工作联系点。通过对联系点内部控制工作情况的总结、提炼形成经验、做法及典型案例，与其他单位分享经验和成果，充分发挥联系点的示范引领作用，全面推进本地区(部门)行政事业单位内部控制建设工作。
关于印发《行政事业单位内部控制报告
管理制度(试行)》的通知
财会[2017]1号
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：
为全面推进行政事业单位加强内部控制建设，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2017〕24号)和《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号)的有关要求，我们制定了《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》，现印发你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)