一、加强财务监督，完善内部控制制度建设
公司依照国家有关政策、法规和中国一航的具体要求，先后制定了《投资管理办法》、《贷款担保管理办法》、《货币资金管理办法》等40多项基本制度和具体会计核算管理办法，作为公司内控制度和财务管理及会计核算的依据，同时关注国家新会计准则的发布实施，依据《中国航空工业第一集团公司企事业单位财务会计管理制度》的有关规定，结合企业的实际情况对基本制度和具体会计核算管理办法进行不断修订完善。去年又制定下发了《经济合同财务管理办法》。使广大会计人员在财务工作中做到了有法可依，有章可循，正确履行核算滥督和控制职能。
二、加强资金管理。有效防范资金风险
公司自组建以来。在由集权到分权的变革过程中。财务资金管理方面有过不少教训，如财权分割，资金分散，财务失控，资产流失。以及多头开户、私设小金库、随意转移收入、资金账外循环等。因此，公司及时采取措施，加强资金集中管理，并着重抓好以下几个方面的工作：
1、重新修改《货币资金管理办法》。该办法详细规定了公司实行货币资金业务岗位责任制，根据部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
同时规定公司财务部门负责管理货币资金，其他部门一律不能保留现金或设立银行账户。不能保存各种有价证券和票据。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。将银行预留印鉴分开管理，即出纳保管财务专用章。财会室主任保管预留私人印鉴，以达到互相制约、监督的目的。
2、加强财务收支审批制度。财务各级领导按规定对收、付款凭证事前签字审核。财务收支严格按照公司章程、董事会决议和公司相关制度规定进行审批。对所有的资金支出按照公司的年度、季度、月份资金计划执行。并规定了资金审批权限，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付款项进行“联签”审批。
3、加强内部稽核制度。会计工作稽核采取专职复核与相互复核相结合，领导审核与室主任复核相结合的方法进行。库存现金实行每月3次定期稽核。银行存款日记账每月与银行对账单核对，并及时编制银行存款余额调节表。
4、实行财务主管委派制。加强对基层财务工作的管理和监督。公司向有经营和会计核算业务的单位、部门直接委派财务负责人和财务主管。被委派的财务人员对本单位的经济指标、财务会计和成本管理等工作负责，并组织实施与检查考核；对该单位执行国家有关经济法规、制度、政策和内部经济核算制度等相关制度进行检查监督，并汇总分析财务计划、财务预算的执行情况；对违反国家经济法律法规及企业财务制度和可能在经济上造成重大损失和浪费等行为进行制止和纠正。
5、加强专项资金的管理。将公司基建处（国家基本建设资金）、供应处（材料采购资金）、总务处（职工住房集资款）的各项专用资金统一上收到公司财务部集中管理，对国家基本建设项目单独进行核算，做到专款专用。下发了《关于进一步加强资金管理的通知》，清理了非法人单位在银行开设的账户。将公司部分子公司、医院、中小学、幼儿园、培训中心等单位的资金结算全部集中在公司结算中心进行。严格了资金管理制度。规范了资金使用及审批程序。
6、抓好现金盘存点及管理工作。公司《货币资金管理办法》中明确规定：（1）出纳人员根据会计人员填制签署的收付款凭证，按照业务发生的顺序与当天的现金日记账逐笔核对，做到日清月结，账款相符。（2）公司财务部和各基层单位的财务部门。严格执行现金盘点制度，保证现金的安全。各单位的负责人或财务主管人员每月定期或不定期（每月至少3次）进行现金盘点，公司财务部门组织人员每年2次深入基层单位进行全面的财务检查工作，并将该项工作制度化。做到检查有记录、问题有落实，确保现金账面余额和实际库存相符。如发现不符，及时查明原因，做出处理。（3）提取现金时，向银行出具的现金支票必须由两人以上共同完成，即现金出纳员开具现金支票。银行出纳员加盖银行预留的财务专用章，最后由主管该项工作的财会室主任加盖银行预留个人印鉴，同时输入支付密码。以达到互相制约、监督的目的。
7、把好货币资金支付审批程序。公司任何部门和个人用款时，必须提交书面付款凭证，并注明用款用途、金额、支付方式等内容。财务人员严格审查货币资金支付是否按照公司的规定程序进行审批。除小额个人因公预借款等事项外：金额较大的款项支付需同时附上有效的经济合同或与此相关的证明文件，方可办理资金的支付手续。
8、加强采购合同和比价采购管理。采购合同、对外加工合同等均按规定程序审批，5万元以上经济合同须经公司法律部门审查、合同签署人须经董事长授权后方可签署合同。在物资采购方面。实行比价采购，财务部门在支付货款时须由采购人员提供有关审批单方可付款。此外，按照《集团公司重大财务经济事项报告制度》规定，实施重大事项上报制度，以减少风险并提高企业抵御风险的能力。
9、加大检查监管力度。根据国家有关规定和中国一航的有关要求，公司加强清理“小金库”工作，组织财务部、纪委监察处、审计室、人力资源部等部门联合对公司所属单位、子公司进行抽查，近几年联合检查组对公司内分厂所、事业部、后勤单位的货币资金管理及二次分配资金进行了全面重点检查，对发现的问题要求立即整改。
三、强化对外担保管理。降低或有负债风险
为了缓解中小企业融资难和规范民间借贷市场，2009―2010年河南省批准设立了一大批投资担保公司，使得投资担保公司的数量呈爆发式增长，达到1600余家，位居全国前列[1]。较低的门槛和数量的激增，使得投资担保市场出现了法人治理结构不健全、缺乏具有经营和风控能力的专业人才、各种规章制度不健全、超额担保等一系列问题，急需规范和纠正。
一、河南省投资担保行业发展x中存在的问题
1.公司组织架构不合理。从河南省投资担保行业目前的组织架构来看，主要存在以下问题：一是缺少项目评审委员会；二是没有内部审计部门；三是副总经理或关键部门副经理空缺。这些问题致使公司纵向的权利与义务关系不合理，横向协调和制衡机制不完善，部门之间权责不清、管理混乱。
2.公司管理制度不健全。调查发现，不少公司在担保业务管理制度、代偿制度、财务管理制度、风险控制管理办法等方面存在不同程度的缺失。有些公司的制度生搬硬套，与公司发展的具体情况不相适应；有的制度不够完善，有待补充；有的制度条款简单，有待细化；有的条款不够明确，不便于执行；还有些制度在实际工作中根本没有得到贯彻落实。
3.公司财务管理不够规范。投资担保公司的业务涉及的资金量大，从项目调查、筛选、确定到保后监管整个过程的风险控制都与财务管理息息相关。调查发现，为数不少的担保公司财务部的上级直接是总经理，缺少主管财务的副总经理，难以形成有效的权责层次；财务经理的职权过度，岗位职责与其他职能部门严重交叉，造成公司管理混乱。还有些公司账目混乱，财务账单填制不规范，账单保管不善。这些现象对公司长期的可持续发展埋藏了隐患。
4.公司风险控制有待加强。河南省投资担保公司在风险控制环节主要存在如下问题：一是风险控制部形同虚设，人员少，专业素质不高，专业能力不强，甚至对担保行业不够了解；二是在开展担保业务时，对担保申请人的尽职调查不到位；三是担保项目审批程序不规范；四是对被担保人的监控不力；五是风险控制制度不完善，风险控制工作不专业，担保业务流程不规范；六是财务管理在风险控制环节仅仅是摸索工作，缺少理论和制度支持。
5.公司项目管理有待规范。在项目管理方面，首先是项目调查不够深入，项目考察结果没有形成书面的项目调查报告，仅以口头形式向总经理和董事长汇报；其次是没有正式的项目评审委员会，项目评审没有严格的评审流程和书面材料，多是开会讨论，最终是否向借款人提供担保仅有董事长或总经理等个别人决定。
6.公司内部审计欠缺。调查发现，大部分担保公司内部审计工作岗位缺失，尚未开展内部审计工作，凭证、报表的审核仅由财务经理负责；而财务经理往往负责的事项较多，复核工作做得又不够仔细，所以内部审计几乎是一片空白。
二、风险分析
1.组织架构不合理，影响公司健康可持续发展。适宜、高效的组织架构能够最大限度地释放企业的能量，使组织更好地发挥协同效应。组织架构设计不科学、不合理，就难以实现公司的发展目标。内部机构设置不科学，权责分配不合理，会导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。公司的重大业务经营简单地由董事长或者总经理等少数人拍板决定，难免会出现人情担保、关系担保等违规操作；总经理等上层管理着忙于具体事务，分散了其对企业宏观战略的管理和部署。
2.管理制度不健全，影响公司规范稳健发展。管理制度是公司股东、经营者为确保公司稳健发展、顺利达到预期经营目标所必须采取的管理手段。因此，各方面的管理制度不仅要有，还要与公司发展背景、发展目标和管理机制相适应。公司管理不能依靠少数人的行为或意志，应当遵循制度建设的原则，通过管理制度规范每个部门和每个员工的行为。以财务管理制度为例，有了完善的财务管理制度，每个财务人员就能根据自己的岗位职责对号入座，积极主动地投入工作；没有适宜的财务管理制度，财务人员每天都需要等待上级的安排和指示去工作，不仅浪费时间，还影响员工主动性和创造性的发挥。
3.财务管理不规范，无法为企业管理提供决策支持。财务管理混乱，缺乏财务预算、财务分析和财务预警，就不能发挥财务管理的职能，更不能从财务专业的角度为企业管理者的决策提供有价值的数据和理论支持。《中华人民共和国会计法》第37条明确规定，会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作[2]。而河南省不少投资担保公司将财务档案管理交予出纳负责，这样就可能发生同一名员工在履行多项职责时发生舞弊或者错误。不相容职责分离一方面可以降低公司内部的舞弊风险，另一方面有助于发现非故意造成的人为错误，明确有效的岗位分工是会计信息质量真实、完整、准确的有力保证。
4.风险控制环节薄弱，易让公司陷入经营困境。对投资担保公司来说，当担保对象没有能力履行还款义务时，担保公司就要代为履行。因此，控制代偿率对担保公司来说尤为关键。目前，河南省担保公司普遍缺乏专业的风险控制人才，风险控制环节非常薄弱。以某投资担保公司为例，公司风险控制部只有两名员工，其中一名还处于长期休假状态，另一名工作经验不足，专业素质不高。这种人员配置状况，一方面使得员工的担子很重，增加了人员在执业过程中的道德风险；另一方面削弱了公司的再学习能力和业务创新能力，使得业务开展效率不高，难以提升企业在行业的竞争力。
5.项目管理不规范，违规作业难以避免。公司项目管理不规范，就难以避免在作业过程中违规操作，出现人情担保或关系担保，最后导致公司蒙受损失。这种损失不仅会削弱公司的资金实力，进而影响履约能力，还会给担保公司的可持续经营带来极大的风险。
6.内部审计缺失，加大企业管理风险。内部审计缺失，就会使得企业无法及时了解经营中的高风险所在，无法辨别和评估重大风险，无法通过查错纠弊、揭露企业经营活动中的控制薄弱环节、揭示风险概率较大的关键控制点等活动，提出改进建议，达到企业的自我制约、自我改善、自我发展和自我积累。内部审计缺失，也就无法找出管理上的问题，无法与被审计对象共同分析错误和问题的实际及潜在影响，无法挖掘管理潜力，无法实现人力、物力和财力的最合理配置。
三、促进河南省投资担保行业可持续发展的对策与建议
1.完善公司组织架构。为完善公司治理结构、管理体制和运行机制，结合河南省投资担保公司组织架构的现状及存在的问题，根据国家有关法律法规的规定，明确各管理层职责权限、任职条件、议事规程，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡，建议做如下改进：（1）设置主管财务部的副总经理。避免繁杂的财务信息过多地消耗总经理的精力，副总经理可以在职责权力范围内做出决策意见，并将过滤后的财务信息反馈给总经理，在提高管理效率的同时为总经理节约大量的时间和精力。（2）设置项目评审委员会。评审委员会由董事会、总经理、副总经理以及相关部门的负责人组成，对公司的重大项目进行集体评审，避免在担保过程中出现人情担保或关系担保等违规操作。（3）设置审计部。充分开展内部审计工作，监督公司各项业务和财务行为，揭示公司经营管理薄弱环节；监督受托经济责任的履行情况，维护公司的合法经济权益；监控公司财产安全，确保资产保值增值。
2.完善公司各项管理制度。公司的规范化管理水平直接体现在制度建设上。制度的编制、修订完善和执行三个环节的规范性和系统性是提高公司规范化管理水平的关键所在。因此，各家公司应在充分的市场调研的基础上，结合公司实际，制定出适合公司发展的各项管理制度。
3.规范财务管理行为。改变公司管理混乱、权责不清的现状，首先要求公司负责人改变用人习惯，用制度规范员工的行为；其次，组织财务部全体人员认真学习财务专业知识、职业道德和岗位职责，强化制度落地执行。财务经理应该站在财务管理者的高度，按照《财务经理岗位职责》重整工作思路，做好财务预算、分析和预警，为公司发展战略的制定提供理论支持和建设性意见，统筹安排资金管理和调配工作等。
4.建立有效的风险控制体系。担保公司需要具有更高的智慧和能力制定出独立于银行系统的、符合担保公司业务特质的风险控制标准和措施，并且熟练掌握风险控制实务操作技能，将风险控制意识贯穿于整个担保业务流程。（1）对担保对象进行尽职调查。充分了解企业的财务状况和非财务状况，弄清企业的贷款用途、担保额度、担保期限以及还款方式和还款来源，确定合适的反担保措施，重点考虑反担保物的变现能力和第三方担保人的综合实力。（2）项目评审。明确规定项目评审程序及议事规程，根据项目评审委员会对项目风险把握的程度，确定是否开展担保项目。（3）保后跟踪。制定并落实保后跟踪制度，跟踪企业贷款使用情况，贷款用途是否发生改变，贷款前后经营、财务、反担保情况是否发生变化，还款资金筹备情况，还款意愿情况等，每次检查后填写保后跟踪记录表，对发现的问题查清原因，提出整改意见。