关键词：出纳；财务；作用
中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）13-0178-02
出纳，是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。出纳不仅是现金和各种票据收付的节骨点，也是第一手会计信息的收集者，更是外界观察本单位会计和财务和管理水平的一个窗口。它是财务管理岗位中重要的一个环节，既要细致、认真，又要耐心、熟练，因为每天的工作都很烦琐，其岗位要求对各项财经政策等了解并熟悉，在处理日常的事务讲求一定的技术性，同时又经常面对单位和外界其他人员，必须处理好各项关系，既要坚持原则，又不能得罪相关人员。
一、出纳工作的特点
在大多数人看来，出纳的工作很轻松，也很简单，真正技术含量并不高，无非就是简单的收付现金、填几张票据，跑几趟银行，这个工作只要会一点简单的统计，会加加减减就可以，甚至认为小学文化就足够应付出纳这项工作，然而，每个行业都有其自身的学问，出纳也需要掌握很多技术，业务操作规范、熟练，工作细心、严谨，责任重大，故出纳在财务中扮演着重要的角色。
（一）出纳工作的专业性
出纳是一个单位重要的财务岗位，有着其自身的工作规范和专业要求。从事出纳工作，必须有扎实的会计基础知识，还要掌握工作中的各种技巧和处理方法，充分利用财务的相关知识和工具，熟练掌握和使用点钞技术，进行数字盲打的反复训练，对现金及其他票据具有良好的真伪辨别技能，同时能够独立进行账务登记，学会各种票据的填写规范，熟悉电子账务等各项现代化信息操作，所以，出纳工作具有一定的专业性。
（二）出纳工作的政策性
出纳工作要求从业人员必须熟记国家相关的财经法规和职业道德，在办理不同的业务时，应根据相应的法律、法规和财经制度进行操作，如《中华人民共和国会计法》、《现金管理暂行条例》、《银行支付结算制度》、《会计基础工作规范》、《票据法》等，只有熟练掌握岗位所要求的各项法规和财经制度，才能胜任岗位工作，不然将违反财经纪律。
（三）出纳工作的时间性
出纳工作，对时间点控制比较严格，每天的业务必须日清月结，定期或不定期进行库存盘点，以保证账实相符，同时要做好各项资金使用计划，及时发放工作，各项工作应及时办理，业务单据及时取回，以便进行账务核对，保证账务准确无误，对于差错，及时查找原因并更正或进行相关处理，这样才能更好地提高出纳工作的办事效率，保证其工作质量。
（四）出纳工作的社会性
出纳工作担负一个单位货币资金收付、存取活动，各项有价证券和票据业务等。它置身于整个社会经济活动的大环境下，与外界进行频繁而又密切的接触，随时掌握外界信息，单位的各项资金往来，出纳都心中有数。同时，出纳还参与单位及社会的经济活动，是单位与外界资金往来的一个重要纽带，所以，出纳工作具有广泛的社会性。
（五）出纳工作人际关系的复杂性
由于出纳工作的特殊性，与单位人员和其他外界人员联系紧密，然而，相当一部分办事人员对财务和其他相关的财经制度了解甚少，不熟悉单位的办事流程，所以，办事人员因手续等方面不符合有关规定，出纳会因坚守岗位原则，拒绝为其办理相关业务，与办事人员产生一定的矛盾，甚至会引发办事人员与出纳发生口角，严重的有可能发生肢体行为，因而，出纳既要坚持岗位和相关原则，又不能与办事人员发生矛盾，学会处理人际交往和人际处理关系，要求出纳在口才等综合能力素质有一个很高的要求。
二、出纳在规范和管理财务中的作用
（一）出纳在规范和管理财务中起着相互监督、相互制约职能
在财务岗位中，设置独立的出纳岗位具有制度上的合法性、工作上的适应性以及行为规范行和管理方面的科学性。出纳岗位必须是一个独立的财务岗位，领导不得兼任，会计不得替代。内部控制制度规定各机构、各人员应相互牵制、相互监督，账实分开，各司其职。会计负责账务，记账依据是出纳交付的原始单据，按照一定的顺序和关系传递，出纳负责钱财，相互运用资料，资金账务余额和会计的账务余额必须相等，即两者金额存在等量关系，真正使钱账分离，构成了相互监督、相互牵制的作用。
（二）出纳是规范和管理财务工作的实施者
出纳担负资金收付、各项票据的管理及日常的报账、银行等业务。财务工作规范要求建立健全的内部控制制度，维护良好的财务工作、秩序，逐步实现财务管理制度的制度化、科学化，从而进一步提高财务人员办事效率和人员素质。出纳是财务工作的基础，业务报账必须凭原始单据进行，会计对发票或其他相互票据严格把关，审核，只有审核无误的票据，才能转移到出纳处，出纳再次对报销单据进行复核，查看报账流程是否规范，单据填写是否完备，手续是否齐全，然后再实施收或付。
出纳在结算时，必须严格规范各种票据的填写，掌握账户余额，不得签发空头支票，对已作废的票据，及时加盖“作废”字样，并做好登记、处理，逾期的支票或票据应及时收回，并作有关处理，对于票据的遗失，应第一时间挂失，然后在进行登报，申明作废等措施，经过出纳再次复核的报销凭据，这样才能保证财务制度基础数据得到保障，由此可见，出纳在规范和管理财务中担任重要的责任。
（三）出纳是规范和管理财务工作财经纪律的执行者
业务单据的收讫、付讫，资金的各项往来和涉及资金流动的业务，都必须经出纳之手，而这些活动都是在执行财经和法规。出纳认真贯彻和执行国家财经政策、法规和单位财务制度，认真审核每一笔单据，信息登记每一笔业务，对符合开支规定的，及时办理结算手续，存在异议的必须由相关人员说明原因；无正当理由不给予办理，若手续不全或严重违法规定的，坚决不予以办理，并报告领导，及时反馈业务信息，报告自己的工作。
出纳每天接触的资金流很大，所以，在办理各项业务结算时，时刻谨慎，肩负保护单位的资金安全的责任，它是单位资金流出的最后一道“防火线”。出纳工作是财务工作中的一个重要的环节，其工作和和地位有着其特殊的性质，随着社会经济的发展，出纳在规范和管理财务中所起的作用会变得越来越重要、专业性越来越强。
参考文献：
[1]张新丽，程丽.出纳工作在会计工作规范化管理中的作用[J].南京工业职业技术学院学报，2011，（11）.
【关键词】明确职责现金管理结算原则掌握法规
随着经济体制改革的深入，出纳员地位和作用变得更加重要而敏感，市场化的推进，各级的核算单位要保证资金安全运用，而出纳员同银行的业务接触频繁，与外界各种人员发生往来的事情增多，捕获各种经济信息的机会较多。由于出纳员的这种特殊工作定位会为企业决策提供依据，甚至直接参与相应决策。所以，企业内部更要不断完善出纳的管理制度，创建安全保障制度以确保对出纳工作的合理监督。
一、出纳的基本职责
1、出纳工作的基本职责
出纳工作大致包括：现金的收进、付出、结存工作。由于是负责日常货币资金的收付业务，登记现金日记账、银行日记账(手工)，所以必须及时与实物、总账进行核对，确保准确无误反映经济业务，保证货币资金的安全收付、账实相符。
2、出纳工作人员的基本职责
出纳工作人员既出纳员，是指经办现金收进、给出、管理库存的专职财会人员。要求能够合理准确的完成出纳工作．依法准确、清晰地开具收据。保证负责企业的资金核对工作，完成账务的清理工作．具备安全防范意识、服务意识，及时将工作中发现的问题向负责人反映，能积极完成领导交给的其他各项工作。
二、建立完善的出纳管理制度
出纳员与会计员都是经济岗位上的重要工作人员。是相对独立的核算单位。由于现金是具有特殊财富功能的货币符号，而货币的流动功能很大，相对的使用后果也是惊人的。专人管理资金与专管帐目的会计员形成相互制约的有机整体。这样的一个整体资金运用单元不仅要有专业的结算人员，更要有相对先进的管理制度。
1、制定好现金管理制度
现金是一种相对固定的资产，它虽然无法快速的产生余额，但是为了满足日常营运的需要，企业必须在日常工作中持有一定量的现金．以防不时之须、掌握商机，以及偿还贷款。企业为了管理好这些现金就必须有一套管理现金的方法。正确掌握在一段时间内，必须持有的现金数额。现金管理不同于人员管理，它要求用制度来说话，用制度来约束人，而不是用人来管人。制定现金管理制度要做到以下几点：①明确国家相应的现金管理要求。如《现金管理暂行条例》等的相关要求。②设立集中银行。转账结算凭证在经济往来企业以服务地区和各销售区的账单数量为依据，指定一个收款中心(通常是设在公司总部所在地的银行)的账户为集中银行。这样更便于依靠银行的相应法律法规来整合制约集团化的资金流失。③完善现金盘点制度。企业应规定出纳人员定期定时进行库存现金的盘点。制度要要求出纳人员建立邮局锁箱系统．进行现金整理。现金盘点要由出纳员按已办妥现金收付手续的收付款凭证逐笔登账，并由企业专业人员同时进行盘点和账目检查。总之，现在的现金管理并不等同于资金管理。它是对企业资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核的工作．是财务管理的重要组成部分，必须在企业内部完善管理制度。
2、制定好结算原则
企业单位之间因商品交易、劳务供应或资金调拨等原因所发生的货币收、付业务的清算称为结算。结算是指根据交易的有关规定对会员交易保证金、盈亏、手续费、交割货款和其他有关款项进行的计算、划拨，也包括交易所对会员的结算和期货经纪公司会员对其客户的结算。因为结算的计算结果将被计人客户的保证金账户．所以结算原则必须明确。①实行保证制度。时刻确保及时对库存现金、银行存款、往来账款、在途资金等账户进行清理②每日无负债制度。要求出纳员日清月结，即每天下班前把现金清点，再与账面对数，如发现长短款应马上找原因，保证每日无负债，保险箱每日留存数目不应少于核算结果。③风险准备制度等。要求出纳员和会计在进行现金支付时保管好有关的票据，在一般情况下应填写收款人、金额等。④报表制度。既按月编制材料结算月报表。总之，制定现金结算、转账结算、收付结算制度。保证结算合理、票据完整。
3、管理制度与现行法规相结合
出纳的特殊工作性质要求出纳人员必须知法懂法，我们制度的完善也必须与相应的法律法规相结合，做到主体一致，具体细致。在企业现行的管理制度前加入建立有关法规提示，现行的《会计法》、《现金管理暂行条例》等都要登记在制度管理上，要按时组织出纳员在内的事业单位财会人员学习和贯彻《会计法》、《现金管理暂行条例》等有关法规和规章制度，并把这种学习活动作为制度进行适当的规范和考核，牢固树立起坚决按照法律法规办事的观念，确保事业单位财务收支的合法性和合规性，做到时时学法、时时用法，这是执行好出纳管理制度的根本基础和保障。
4、保证制度分I明确
使现金管理落实到实处，制度的内容全面是一项要求，但也要有相应的分工制度，现金的收支什么情况下如何做都有明确规定，能不能执行制度，还要看财务人员能不能自觉地去坚持制度，按照制度办事．能不能积极主动想方设法解决疑难问题。所以，在执行管理制度过程中要对相应的工作内容和负责内容有明确的规定，做到层层管理，层层负责签字的真正的“负责制”。往往遇到难解的问题，出纳员既不能放弃原则，又不能消极地不解决问题，本身又受到权职的限制。如：有人要求报销规定之外的开支等，这时无论理由多么充足，出纳员都不能擅自做决定而必须请示财务主管或由主管领导审批来帮助解决，这就避免了出纳员的专职问题，确保了企业的利益。
5、制定好出纳员选派制度