1、企业的财务管理工作涉及到的部分是十分广泛的
企业中所有经营活动只要需要资金的环节就需要财务管理部门参与进来，风险财务管理部门需要在这期间起到监督预防工作，避免因财务风险导致的企业的亏损。
2、风险财务管理的主要工作内容和工作职责就是通过对各种风险的判断和预防来保证企业在各个方面上可以灵活面对甚至避免风险。
搞好企业的风险财务管理有助于提高企业的经济效益。
二、风险财务管理不同于一般的财务管理
风险财务管理的工作意义是要增强企业的风险财务意识，正视风险而不是躲避风险，普通的财务管理涉及不到对财务风险的评估、控制等内容。风险财务管理就普通财务管理而言更具难度，不仅需要管理者具备基本的财务管理能力，还需要管理者懂得运用科学手法对企业数据进行分析，风险财务管理需要管理者具备思维敏捷、知识面广、遇事果断等优良的素质。
1、风险财务管理的工作内容。
企业风险财务管理要面对多方面的风险，其中包括：自然风险财务管理、经营风险财管理、销风险财务管理、筹资风险财务管理投资风险财务管理等。
2、企业风险财务管理的工作方式。
风险财务管理的工作方式是针对企业管理中存在的风险财务对象做出应对，要对可能出现的财务风险做出预测，针对已经出现的财务问题做出对策，控制风险损失最小化，管理者需要在实际应用过程中灵活的面对各种问题，用最快的时间最好的方法来管理风险财务问题。
3、风险财务管理者应具备的能力。
风险财务管理者要在企业进行财务活动之前具备风险识别的能力，对企业外部环境及内部环境进行客观的分析。要懂得对风险进行估量，测算出风险发生的概率和最大损失程度，让企业可以在风险来临之前做好准备。
三、风险财务管理模式
风险财务管理不仅在要企业风险进行财务预测，还要通过对企业条件等多方面的综合分析，为解决问题而制定出一个最佳的方案。企业风险财务管理需要针对风险做出多套方案，通过大量计算分析出企业的最大收益值，结合实际情况来选择合适的方案。针对很多情况可以使用德尔菲法来进行预测。这种预测方式是目前社会中比较流行的方式之一。下面将举例运用德尔菲法进行各项数据的分析。某企业针对A国家的市场发展需求，将要开发一种针对A国进行出口的专项产品，这项产品大约需要做3年左右的准备工作，实际情况是A国家目前国家局势不稳定，国家海关部门会对进出口产品进行不定期的禁止措施。所以该企业现在面临的主要问题就是产品何时生产，是否在产品生产完成之后A国家的局势能得到稳定，A国局势稳定之后是否会继续实施对进出口产品的禁运措施。企业为此专门找来多位风险财务管理专家对此案例进行分析。
四、风险财务管理优势
1、有效提升企业财务安全指数。
风险财务管理可以通过信息网络系统对企业的财务状况以及资金流动进行实时监控，在这一智能化检测条件下将大大减少企业财务资金异动的可能性，为企业财务提供更加权威的保障。风险财务管理可以实现多方实时监测，财务负责人、管理员以及领导都可以对企业财务进行实时监测，这将永久性的解决传统财务管理制度不能实现实时多方监测的难题，这种多方监管的模式在保证企业财务不发生异动的同时也有效提高了各检测人员的工作觉悟。另外，风险财务管理相关负责人员可以利用信息化软件中对财务数据进行时效性的分析和风险性的预测，有效为企业避免资金链断裂等一系列资金问题。
2、有效辅助企业战略实施。
企业战略的实施要建立在资金链稳定的基础上，风险财务管理能够在企业实施战略之前为有关部门分析企业资金的收入与支出情况，通过分析结果可以辅助企业战略的实施，同时也可以通过互联网科技信息来分析企业战略实践的成果，以此来解决企业内控人员对实际情况不了解等问题。那么，风险财务管理一方面能够辅助企业监督战略策略的落实程度，另外一方面能够通过网络信息回馈生成相应的数据报告，从中可以显示出企业战略的实施与执行现状，这将对企业战略的发展提供较为强劲的后盾作用。
五、结语
一、内控建设的过程
据“索克斯法案”404条款,在美上市的外国公司提交财务报表内控报告即“索克斯法案”404条款最后的期限是2006年7月15日,由于中国企业的管理体制与索克斯法案有较大差距,因此,逐一实现法案的要求需要付出大量的人力、物力、财力,笔者所在的企业也不例外,从内控制度设计、执行、自评、接受内外部评审等等方面,都经历了艰辛的过程。
1、内控制度的设计阶段。根据总公司的统一部署,公司上下层层落实各项制度的设计制定职责,在内控制度的设计阶段形成了一套包括资本性支出、收入、成本费用、资金及资产管理、财务及信息披露、其他共性部分等方面的控制制度,并制定或细化了了公司经营各环节的操作流程,流程对操作要求、需填制的文档、审批流、各环节的责任人等等都有非常具体的要求,可以说内控制度和相关的流程涉及公司经营管理活动的全过程,使每个环节的工作要求都有据可依,为明确责任、使制度落实到实处打下了良好的基础,
2、自评阶段。根据企业的特点,经过分析过滤,提出了内部控制自我测评的重点,主要是围绕当时影响公司经营效率效益、财务信息真实性以及可能导致出现内控缺陷和实质性漏洞的重要风险问题。具体如下:在信息系统风险控制方面,要求一要解决IT系统管控问题,要求建立符合《索克斯法案》404条款的信息系统总体控制文档体系和管理规范并组织实施,通过IT总体控制机制确保影响财务数据的信息和记录在处理过程中的完整、准确和有效;二要解决计费数据的真实准确问题,解决系统出账收入的准确性及数据统一的问题;三要解决手工干预出账问题,解决由于收入、成本手工干预导致财务数据不准确、不完整问题;四要解决商及佣金问题,商及费的系统计算和支付,保证对费支付的监督与控制,建立商稽查考核制度;五要实行严格的规范操作,依赖IT系统记录、处理的数据与会计数据核对相符。在资金资产风险控制方面一要解决资产损失责任追究问题,要求建立资产损失的责任追究制度;二要解决物资管理问题,要是制定规范的物资管理制度及盘活库存闲置物资的规定;三是资金管理问题,要求资金安全要得到保障,款项支付要及时。在工程建设风险控制方面,一要解决计划外建设问题,要检查是否存在计划外建设,计划外建设项目要清理及入账;二是完工工程转固问题,完工工程必须及时转固,并足额计提折旧;四是加强工程项目审批及过程的控制。在财务信息真实风险控制方面,一是要求按会计基础工作规范,实行统一会计政策及会计核算规定;二是财务监督控制问题,要求加强财务监督控制,建立不相容岗位的分离及合理授权制度。在营销管理风险控制方面,一是要求解决业务数据与财务数据不符问题,各项规范业务的营业流程,通过建立会计与业务定期对账的稽核控制制度保证会业数据相符,历史问题及时清理;二是应收账款追缴及坏账损失问题,要求落实追缴及坏账损失责任控制制度。在合同风险控制方面,要求建立了合同规范管理制度,保证合同合法、合规,维护公司利益。
3、整改阶段。公司根据以上自我测评中发现的问题,及时整理通报,落实整改责任,使以上问题得到有效解决。
4、内外部组织评审验收阶段和例行的定期检查。。由于以上一整套实施方案得到有效推进落实,公司顺利通过了评审要求;为满足索克斯法案的要求,目前,总公司和外部审计机构都定期对公司的内控制度执行情况进行严格的评审,使内控工作有突发工作变为一项常抓不懈的日常工作。
二、内控工作的成效
以执行索克斯法案为起点的内控管理工作实施两年半的时间,公司在制度建设、内控环境建设、制度执行等方面取得了有目共睹的成绩,公司上下风险控制意识得到了明显的加强,各项风险评估工作得以顺利开展,主要表现在以下方面。
1、内部控制环境得到有效改善。内控评审要求公司建立并执行反舞弊条例、员工行为规范、员工职业道德准则,借此建立起内控控制的环境,员工首先从思想上认识到自己什么行为是正确的、怎么做才是对公司和对自己负责,内控环境建立起来,为内控成为长效机制奠定良好的基础。
2、理顺工作关系,各层级责任制得到有效落实。对于内控管理工作,上级单位一开始就将其定为全公司的大事,要求必须全员参与,要求一手抓生产、一手抓内控工作,内控工作必须常抓不懈;内控工作实行一把手负责制,内控评审出问题,对一把手一票否决,公司并为此制定了考核指标,对违反内控制度的行为进行考核,有了内控环境,加上考核机制,公司各项内控流程得到有效执行,经营风险、财务风险得到有效控制。
3、通过梳理流程发现风险并进行控制。通过对内控流程的穿行测试,及时发现风险点并加以控制,真正实现对经济业务的过程管理,将风险管理工作前移。
4、通过系统建设减少手工干预,使信息真实准确,杜绝舞弊现象发生。对于出账、商佣金计算、营业款管理、存货管理等,通过系统建设,利用IT系统手段实现,减少人为干预,提供实时监控等手段,减少差错,提高工作效率,同时杜绝舞弊行为发生。
5、使财务信息真实可靠。索克斯法案使美国公司的财务会计体制产生重大变革,其最终目的是使上市公司披露的信息真实准确,公司通过一系列的控制措施,最终达到了此目标。
三、对财务管理的推动作用
从内控管理提出的起因及过程和需要达到的效果都不难看出,内控管理的核心仍然是财务管理,但是,索克斯法案的出台带来的内控管理无疑促使公司为提高财务管理水平投入更多的资源,对提高财务管理水平起了极大的推进作用,而且实际上使财务人员的职责更加明确,使财务工作更处于主动,主要体现在以下方面。
1、全员参与财务管理,真正实现过程管理。过去,一说到资金风险、财务信息不实,大家都认为这是财务部的问题,与己无关;但是,通过内控制度的建立、通过对近500个内控流程的培训执行和控制,大家的风险管理意识明显提高,首先,大家认为应该对自己的流程和需控制的风险负责,而且每个控制步骤都要留下文档证据,这为规范财务管理定下了坚实的基础,避免了过去财务总是守着最后一关的被动。事实上,财务虽然有对经济事项的监督职责,但这监督的内容和职责如何具体落实,却见仁见智,通过内控的流程管理,财务人员的职责更加明确了,相关审核的内容也有非常清晰的指引,这样有利于财务人员将注意力集中在自己能影响的范围并专注地履行财务职责。目前,工程项目管理、资金资产管理、营销方案管理等都走向规范,各项方案退出前都经过盈利测算、风险评估,使企业的风险管理工作前移,真正做到经济业务事前、事中、事后全程管理。
2、借内控契机,彻底解决了历史遗留问题,规范财务管理。在收入确认方面,对造成业务系统数据和财务数据不符的原因进行查找分析,对历史沉淀下来的差异进行收入调整处理,对日后发生的事项举一反三,从源头规范业务操作,并建立定期核对制度,确保不新增差异,进而确保收入信息的准确。在成本费用和工程管理方面,通过对所有经济事项及各在建工程项目、计划外项目清查,确保各项成本费用严格按权责发生制确认,并首次引入了对在建工程成本按权责发生制确认的做法,使工程成本的入账进度与工程形象进度保持一致,达到可使用状态的资产能及时预转固,因此确保了折旧费用能及时足额计提。在资产管理方面,通过对包括存货、固定资产、工程物资、低值易耗品、维护物资等全面的资产清查,对盘盈盘亏的原因进行分析并分别进行账务处理,达到账实相符,通过盘点发现的问题,制定规章制度,落实财产损失责任追究制度,使全员的资产管理意识得到加强,确保了资产信息的真实,防止资产流失。在资金管理方面,通过建立和执行定期清理往来账对往来和银行未达账的制度,公司将往来账和银行未达账的账龄作为经办部门的考核内容,使账务清理工作责任落实到部门和员工,使资金风险得到有效控制,另一方面通过这种手段杜绝潜盈和潜亏,财务信息真实性进一步得到保障。
[关键词]财务管理专业;保险学教学改革;教学目标
财务管理专业保险学的教学目标是培养具有现代保险意识、能够运用现代保险技术、掌握现代风险管理理念的财务管理人才。财务管理专业保险学教学应当紧密结合财务管理人才对保险知识和能力的要求进行科学设计,但目前保险学的教学单纯考虑自身的内容体系比较重,而与有针对性的教学还存在相当大的差距,因此,高等院校财务管理专业加强保险学教学改革研究非常必要。
一、科学优化教学内容,建立与财务管理专业相匹配的保险学知识体系
财务管理专业保险学课程应当在遵循保险学自身知识结构的基础上,科学优化教学内容,建立与之相匹配的知识体系,充分满足财务管理人才对保险知识的需求。
(一)风险管理是财务管理专业保险学知识体系的基础内容
风险管理是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理科学。保险是风险管理最重要的技术手段,是企业或个人把自身的风险以交纳保险费为代价。将风险转嫁给保险人承担,当发生保险风险损失时,保险人按照合同约定进行经济补偿。保险虽然仅仅作为整个风险管理过程中财务管理手段之一,却表现出极大的社会保障功能,得到广泛应用。
风险管理是财务管理专业保险学研究的重要基础内容。企业风险管理整合框架下非投机风险的发生发展规律、类型、本质特征、成本的形成和度量、风险管理理论、风险管理的基本程序和方法、风险管理与保险的关系等都应当作为教学的重点,使学生深入理僻风险管理的内涵,充分认识通过保险转移企业风险的重要意义。
(二)保险基础理论是财务管理专业保险学知识体系的核心内容
科学的理论是人们认识和指导实践的重要基础。在财务管理专业保险学知识体系中,加强保险基础理论的内容设计,对学生科学指导企业风险防范,提高风险管理中保险的综合运用能力和理论分析水平产生重要的影响。
保险理论随着保险实践的不断深入而逐步形成并得到快速发展,对经济产生了巨大的推进作用。作为财务管理专业学生必须掌握保险经济学原理、保险功能理论、风险防范理论,掌握保险合同的法律规范要求,掌握保险运行的基本原则、应用范围及法律后果。达到能够运用保险理论与技术指导企业的风险管理行为。解决企业在保险合同订立、履行过程中发生的一系列复杂的业务及法律问题,保护企业的合法权益。保险基础理论是财务管理专业保险学课程的核心内容。
(三)商业保险是财务管理专业保险学知识体系的主干内容
商业保险作为风险管理的重要平台,对保持经济繁荣与健康发展、企业灾后重建、维持企业持续经营、保障员工福利等方面发挥着无可替代的作用。
企业在生产经营中,所面临的财产风险、责任风险、信用风险等已经成为束缚企业发展的重要因素。企业通过制定保险计划,购买各类企业财产保险产品,实现对风险的有效管理。可以通过制定企业年金计划,为员工的生命、健康、意外伤害提供更高层次的人身保障,增强企业的凝聚力,促进优质人力资源的稳定。因此,商业保险是财务管理专业保险学课程的重点和主干。
通过商业保险知识的学习使学生比较系统地了解和掌握各类商业保险的产品特点,能够根据企业生产与财务状况,在企业风险评估基础上科学制定保险计划。选择优质的保险产品和保险公司,提高企业风险管理和财务管理水平。
(四)社会保险是财务管理专业保险学知识体系的重要内容
在企业运行中,存在着员工退休养老、医疗费开支、劳动力流动而产生的失业等风险,这些风险只能通过社会保险来解决。社会保险制度是建立现代企业制度的需要,可以改变劳动力对企业的依附关系,使企业在市场竞争中地位平等。
社会保险与商业保险同属于社会保障范畴,具有相同的业务和数理技术基础,都是社会安全机制的重要组成部分。通过学习使学生了解社会保险对企业发展的积极影响。明确企业员工所享有的社会保险的权利和应尽的法律义务,企业应该如何遵守社会保险的法律规范,保证员工社会福利待遇的实现。社会保险是财务管理专业保险学知识体系的重要内容。
(五)保险企业经营与监管是财务管理专业保险学知识体系不可缺少的内容
保险经营具有负债性,保险产品是无形产品。财务管理人员在实施企业风险保险转移、制定员工福利计划时,必须了解保险企业的经营状况,了解保险企业台前幕后的各项业务及程序,了解国家如何对保险企业进行监督与管理。只有这样,才能保证企业通过保险途径管理风险的效果。提高运用保险手段管理风险的水平。所以,保险企业经营与监管是财务管理专业保险学知识体系不可缺少的内容。
二、积极强化能力培养,提高财务管理专业保险学的教学效果
掌握和运用保险知识。分析与解决财务管理中出现的风险管理问题,提高财务管理的综合能力,是财务管理专业保险学课程始终如一的教学目标,因此,能力培养在保险学教学中非常重要。
(一)通过保险案例教学强化能力培养
财务管理专业保险学教学应该以案例教学为先导,综合运用保险、法律及财务管理专业知识,正确处理企业风险管理中出现的各种保险问题。例如。美国“9.11”恐怖风险与保险分析、达姆达轮火灾案、大连国际合作集团公司索赔案等。这些案例具有一定的代表性,涉及的法律问题比较复杂,通过解析让学生明晰法律规范,提高对保险知识的理解,加强专业知识的深化。提高分析与解决问题的能力,面对企业风险管理中错综复杂的保险法律案件能够找到解决的途径与方法。
案例教学能够极大地激发学生的参与意识。对于提高学生的理解能力、思维能力和表达能力具有良好的效果。财务管理专业保险学案例教学要强调案例的真实性、典型性,启发学生从不同角度提出解决方案。找到理论依据。
(二)通过社会调查强化能力培养
社会调查是将社会关注的某一具体问题,通过让学生直接进入社会调查研究得出结论的教学方法。学生在收集信息、设计方案、实施方案、完成任务中学习和掌握知识,使能力得到提高。
财务管理专业保险学课程主要是为了处理企业静态财务风险,加强企业风险管理。提高保险意识而设置。在确定社会调查项目时,要紧密结合企业风险管理的实际情况,针对学生的兴趣及程度进行选择。例如。在风险管理、财产保险、团
体人身保险、社会保险等教学中,可以确立一些社会调查项目,学生根据自己的兴趣选择其中的一项或几项,如某企业保险情况调查、某企业保险方案策划、某企业员工福利策划等。在调查中深入企业,对有效资料进行科学分析,写出调查报告。根据学生的表现、调查报告的质量给出考核评价。
(三)通过实践教学强化能力培养
实践教学的核心是学生根据所学的理论和方法进行具体操作,发现问题与解决问题。通过实践教学,达到学以致用的同化,巩固所掌握的知识,提高能力的转化率。
在企业财产保险、责任保险、工程保险等实务教学中,实践教学将收到显著的教学效果。首先。设定一个目标企业,学生可以到企业了解生产及财务状况、风险管理情况,排查企业风险隐患,制定企业风险防范与保险计划,企业办理投保事项。其次,模拟企业发生保险事故,学生代表企业向保险公司申请索赔,参加损失鉴定,理算保险赔款。再次,选择企业保险实务诉讼案例,建立模拟保险法庭,模拟代表企业参加法律诉讼。要充分利用校内外实习资源,采用模拟实训和现场实习相结合、辅以比赛等多种教学形式。使学生能够将所学的保险学知识运用到企业风险管理之中,达到强化能力培养的目的。
(四)改革考核评价方法强化能力培养
为了保证财务管理专业保险学课程的教学质量必须设计与保险学教学目标相匹配的、信度和效度较高的、易于操作的考核评价方法。
财务管理专业对学生的能力水平要求较高,保险学课程的教学考核评价要紧紧抓住能力培养这个关键要素。可以采用多种形式,如在一定笔试基础考核外,增加企业保险案例分析、企业保险调查报告、企业投保索赔业务技能模拟操作等能力考核项目,加大平时成绩比例。变一次性、终结性考试为全过程考核,减少学习的功利性,有效完成财务管理专业保险学课程的教学目标。
三、高度重视教学研究,提高财务管理专业保险学的教学水平
财务管理专业保险学课程应该高度重视教学研究。充分考虑财务管理专业人才的知识结构和能力需要,全面提高教学质量。
(一)注重综合性教学研究
财务管理专业的课程体系比较宽泛,学生的知识面广、发散性思维强。在保险学教学研究中,应当积极探索如何发挥学生的知识储备优势,注重经济学、金融学、管理学、法学、自然科学等多学科的融合。
例如,在解释保险概念时,可以从经济学、法学、管理学的不同角度进行阐述,从保险的自然属性和社会属性的表现特征。揭示保险经济现象内在的规律性与矛盾的特殊性及与其他经济现象的普遍联系。在介绍损失补偿原则时,可以锁定某个目标企业,从风险管理、财务管理、法律规范等角度去分析损失补偿原则的内涵与财务效果,也可以进行计量和博弈分析等。通过多视角提高学生对教学内容的理解力。
(二)注重发展性与前瞻性教学研究
我国经济正处在快速发展时期,保险理论和实务不断发展与更新。企业风险管理水平也在不断提高,发展性和前瞻性教学研究是时代的要求。
例如,随着我国经济发展和现代企业制度的完善,责任保险与信用保险成为企业经营不可缺少的风险转移手段,其理论与实务发展速度快,自身的业务体系不断完善;员工福利计划是近几年从国外引进的内容,是我国企业将来必须面对的问题。是一种由雇主提供员工因死亡、生病、失能、退休或失业而失去生活所得的救助计划,包括社会保险、团体保险、健康保险计划和退休计划,企业实施了员工福利计划可以获得国家的税制优惠,是企业人力资源管理、企业财务管理的重要内容。发展性与前瞻性教学研究高度体现了财务管理专业保险学课程的知识价值。
(三)注重实用性教学研究
保险学是一门指导保险实践的应用科学,保险学课程必须注重实用性教学研究,应选择当前保险市场比较成熟、适应财务管理专业人才培养的保险内容作为教学研究的重点。例如,保险合同与保险基本原则既是保险学的核心内容,也是保险学中实用性最强的内容,保险活动在遵循保险基本原则的基础上,通过订立保险合同来完成;企业财产保险、责任保险、工程保险、团体人身保险等是工商企业风险管理最重要的险种。应用范围广,因此。这些内容应该作为财务管理专业保险学课程教学研究的重点。
[参考文献]
[1]罗向明,论保险高等教育存在的问题和解决办法[J],高教研究,2005(28):68-69